Файл: нализ и разработка предложений по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка (на примере ПАО АККСБ «КС Банк»).pdf

Введение

Актуальность темы исследования определяется тем, что особую роль в принятии управленческих решений по отношению к стратегическому и тактическому развитию финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации играет анализ его финансово-хозяйственной деятельности. Анализ деятельности кредитной организации имеет свои особенности, которые определяются многими фактами, среди которых: особенность содержания и структуры форм бухгалтерской финансовой отчетности кредитных организаций, особенность вида их предпринимательской финансово-хозяйственной деятельности. Последнее связано с тем, что основным ресурсом коммерческих организаций являются материально-производственные запасы, которые находятся в постоянном обороте и проходят в процессе обращения через определенные виды финансовых ресурсов.

Коммерческие организации в свою очередь имеют в постоянном обращении финансовые ресурсы, которые в процессе оборота принимают различные формы финансовых инструментов. Таким образом, можно заключить, что основным оборотным активом кредитных организаций являются финансовые ресурсы и инструменты.

Базовым предприятием данного исследования является коммерческая кредитная организация, ПАО АККСБ «КС Банк».

Предметом данного исследования является управления финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации.

Объект исследования – управление финансово-хозяйственной деятельностью ПАО АККСБ «КС Банк».

Целью данного исследования является разработка организационно-экономических мероприятий, ориентированных на повышение эффективности деятельности базового предприятия исследования ПАО АККСБ «КС Банк».

Для достижения указанной цели необходимо решить совокупность взаимосвязанных задач, среди которых:

1. Изучить теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций;

2. Провести ретроспективный анализ финансово-хозяйственной деятельности ПАО АККСБ «КС Банк»

3. Сформировать мероприятия, ориентированные на повышение эффективности деятельности ПАО АККСБ «КС Банк».

Теоретико-методологической базой исследования являются труды российских и зарубежных авторов, посвященные проблемам управления финансово-хозяйственной деятельностью кредитных организаций, а также нормативно-правовые законодательные акты, регулирующие указанную деятельность.

Базой для проведения исследования является финансовая бухгалтерская отчетность базового предприятия исследования ПАО АККСБ «КС Банк».

Глава 1. Теоретические аспекты совершенствования финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка

1.1. Оценка качества активов

В процессе анализа активов целесообразно исследовать состав активов банка с точки зрения следующих показателей:

• доходность, степень доходности;

• степень риска/ликвидность;

• срочность;

• степень диверсификации активов, как в общем по основным направлениям размещения средств (кредиты, ценные бумаги, векселя и пр.), так и внутри данных направлений по типам активов.

Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность размещения средств. Используются следующие показатели.

Коэффициент работоспособности активов, efficiency of assets (EA)

EA=WA/Anet (1),

где: WA — сумма активов, приносящих доход (working assets), компоненты Awi: Межбанковские кредиты и депозиты, Кредиты клиентам и размещенные средства, Потребительские кредиты, Долговые обязательства, Векселя, Акции.

WA=£Awi (2),

Anet-нетто (чистые) активы — суммарный объем активов, за вычетом расчетов с филиалами, транзитных счетов бюджета, расходов будущих периодов, текущих расходов, убытков, использования прибыли и выкупленных собственных акций. Остатки на перечисленных счетах, особенно значительные, приводят к «раздуванию» валюты баланса.

Данный показатель отражает, в какой мере банк использует имеющиеся у него ресурсы для получения дохода. Нормальное значение в условиях стабильной работы финансовых рынков лежит в пределах не ниже 0.8-0.85.

Коэффициент кредитной активности, loans expansion ratio

Объем выданных кредитов можно нормировать на чистые активы (3), однако не менее интересным является приведение их к клиентской базе банка (4).

Отношение суммы выданных кредитов (loans), кроме межбанковских, к величине чистых активов:

Lea=Lc/Anet (3)

показывает, какая доля от активов направляется на кредитование. Банк проводит агрессивную кредитную политику, если коэффициент кредитной активности превышает 0.6, оптимальную в области 0.5-0.6 и консервативную — в области менее 0.4.

Отношение суммы выданных кредитов (loans), кроме межбанковских, к величине клиентской базы:

LEc=Lc/CLB (4)

Lс — сумма кредитов, предоставленных клиентам;

CLB (client base) — клиентская база, ядро привлеченных ресурсов банка: сумма расчетных счетов юридических лиц, бюджетных средств, отсальдированных на величину активных счетов их использования, депозитов юридических лиц, векселей, облигаций, депозитных сертификатов банка, вкладов граждан. Показывает, какая доля от клиентских ресурсов направляется на кредитование. Банк проводит агрессивную кредитную политику, если коэффициент кредитной активности превышает 0.9-1.2, оптимальную — в области 0.9-0.7 и консервативную — в области менее 0.6. В соответствии с этим банк подвержен разной степени риска. Данный параметр условен и зависит от специализации. Консервативная кредитная политика может быть не только следствием осторожности, но также и отсутствием достаточного количества надежных заемщиков.

В нашем примере отношение кредиты / чистые активы составляет 47%, кредиты / клиентская база составляет — 79%, что указывает на оптимальность кредитной политики банка.

Коэффициент качества ссуд (quality of loans)

QL=1-BL/L (5)

BL — просроченная задолженность (bad loans), банков и клиентов, L — сумма кредитов, предоставленных клиентам и банкам в рублях и валюте c учетом просроченной задолженности.

Отдельно рассматривается качество вексельного портфеля путем сопоставления совокупной величины вексельного портфеля к величине просрочки по нему.

Имеет смысл анализировать качество ссуд на клиентском и межбанковском рынке отдельно. Хорошее качество кредитного портфеля предполагает долю «невозвратов» не более 5%, а QL — не менее 0.95 соответственно. Ухудшение данного показателя является сигналом о неудовлетворительном состоянии кредитного портфеля банка.

В нашем случае показана просрочка только по выданным кредитам — 32.7 млн руб. (чуть более 1 млн долларов), общая сумма выданных кредитов (без учета межбанковских), включая просрочку: 3 051 + 32.7 = 3 084 млн руб. Следовательно, QL = 1 - (32.7 / 3 084) = 98.9%, что дает достаточно высокую оценку качеству кредитного менеджмента банка «N».

С другой стороны, качество ссуд, оцененное менеджментом банка, можно определить по величине созданных резервов R (6).

QLr=1-R/L (6)

1.2. Оценка пассивов банка

Пассивы банка делятся на собственные (капитал) и привлеченные средства. По видам источников финансирования привлеченные средства делятся на клиентскую базу («внутренний» источник), займы на межбанковском рынке («внешний» источник).

В процессе анализа следует рассматривать источники пассивов банка с учетом следующих характеристик:

• стабильность, т.е. степень «летучести», риска;
• срочность и платность;
• степень диверсификации пассивов, их отношение к внутренним и внешним источникам финансирования.

Рассмотрим относительную структуру привлеченных пассивов путем нахождения доли каждой из нижеприведенных компонент Pi привлеченных пассивов:

KPi=Pi/£Pi (7)

Срочность пассивов взаимосвязана с их платностью — чем больше срок, тем больше стоимость. По срокам важно выделить обязательства до востребования и срочные. По платности — в порядке возрастания стоимости и бесплатные. По степени возрастания стабильности и стоимости ресурсы можно расположить в следующем порядке: средства на расчетных счетах (до востребования), остатки на «лоро» счетах, межбанковские займы, депозиты предприятий, сберегательные вклады граждан.

Для оценки качества пассивов могут быть использованы следующие коэффициенты.

Коэффициент клиентской базы, client base ratio (CBR)

CBR=CLB/Anet (8),

где: CLB — абсолютная величина клиентской базы (КБ) — средства клиентов (юридических и физических лиц) на счетах до востребования, а также депозиты, векселя, облигации юридических лиц, депозиты физических лиц, Anet — чистые активы.

Данный коэффициент показывает долю клиентских пассивов банка, характеризуя независимость банка от «внешних» источников финансирования — межбанковских и бюджетных средств. В клиентскую базу не включены банковские займы и средства на корреспондентских счетах, как потенциально летучие.

Уровень внешнего финансирования (external finance level), определяется как отношение нетто-займов к клиентской базе (т.е «внешнего долга» к «внутреннему»)

EFL=FBnet/CB (9)

При оценке текущей кредитоспособности можно не учитывать сальдо по полученным и выданным межбанковским кредитам на относительно большие сроки, в частности, синдицированные кредиты и т.д. Для получения полной картины эти величины следует включать. Для средних банков оптимальная величина коэффициента лежит в области (-0.2.. .+0.2).

Избыточная активность банка на межбанковском рынке при EFL < - 0.2 несет в себе дополнительный риск в случае возникновения проблем на межбанковском рынке. Хотя обычно существует неписанное правило, согласно которому межбанковские кредиты банки возвращают в первую очередь, но тем не менее, «невозвраты» все равно бывают.

Коэффициент покрытия, cover ratio (CR)

CR=L/Depo (10),

где: L — кредитый портфель банка (корпоративные кредиты, потребительские и «длинные», свыше 1 месяца межбанковские кредиты);

Depo — вся срочная ресурсная база банка — депозиты юридических лиц, вклады граждан, привлеченные срочные межбанковские займы, централизованные кредиты, векселя, обращаемые долговые обязательства, синдицированные иностранные кредиты).

Показывает достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов. Является также характеристикой надежности банка — в том случае, если покрытие длинных неликвидных вложений банка соответствующими пассивами недостаточно, банк может иметь проблемы с ликвидностью при оттоке текущих средств.

Оценим коэффициент покрытия — отношение «депозиты и собственные ценные бумаги/кредиты» равно 3 051 636 / 2 622 892 = 1.16 (для простоты будем считать, что все межбанковские кредиты короткие). Таким образом, кредитный портфель на 116% обеспечен срочными ресурсами, что может говорить о низком риске ликвидности, с другой стороны может говорить о низкой доходности кредитных операций за счет привлечения избыточно большой доли достаточно дорогих ресурсов.

1.3. Надежность и устойчивость

Выделим в качестве основных составляющих надежности достаточность капитала и ликвидность.

Коэффициент достаточности капитала, (CA — capital adequacy, международный стандарт), известен как коэффициент Кука:

CA=B/Anet (11),

где: E (equity) — капитал или собственные средства — включает уставный капитал, добавочный капитал, фонды за вычетом выкупленных собственных акций, нераспределенную прибыль {сальдо переоценки валюты, ценных бумаг и драгоценных металлов вместе с доходами за вычетом расходов, убытков и использования прибыли}, часть резервов на покрытие потерь (1 группа), за вычетом «невозвратов» — просроченных ссуд — и неоплаченных в срок векселей и невзысканных гарантий.

Данный показатель дает представление о достаточности обеспечения рисковых вложений банка его собственными средствами. Капитал банка является относительно стабильной частью ресурсов.

При оценке реальности капитала, в первую очередь уставного фонда, следует обратить внимание на долю капитала в валюте баланса. Как правило, реальный капитал редко превышает 20% активов банка. Банк работает в основном на привлеченных средствах, акционерам экономически невыгодно увеличивать уставной фонд и капитал без соответствующего расширения активов — в этом случае доходность капитала будет низка.