Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц).pdf

В территориальном бюджете налоговые поступления в 2019 году составили 6 370,1 млн. рублей, что выше аналогичных показателей 2018 года на 2 469,2 млн. рублей. К основным источникам формирования территориального бюджета относятся налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество, налоги со специальными налоговыми режимами.

Анализ поступлений налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы показал рост налоговых поступлений.

На рисунке 2 и 3 представлено распределение налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы согласно сведениям Инспекции.

Рис. 2. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 год и за 2018 год, %

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Рис. 3. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2019 год, %

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Из приведенных данных рисунка 2 и 3 видно, что за 2017 – 2019 годы наблюдается увеличение доли территориального бюджета в распределении по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которое связано с ростом налоговых поступлений в территориальный бюджет.

В 2019 году в общем объеме налоговых платежей в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации поступления в федеральный бюджет составили 20,6 %, что ниже на 11,9 % аналогичных показателей 2018 года.

В общей сумме поступлений налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации поступления в территориальный бюджет в 2019 году составили 79,4 %, что на 11,9 % выше аналогичных показателей 2018 года.

Таким образом, анализ распределения налогов и сборов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы показал, что наибольшую долю в распределении по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации занимают налоговые поступления в территориальный бюджет.

2.2. Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц

В МРИ ФНС России № 18 состоят на учете 55456 налогоплательщиков.

Рассмотрим более подробно количество налогоплательщиков в налоговой инспекции в таблице 8.

Данные таблицы показывают, что увеличение всех налогоплательщиков пришлось на 2019 г. Так мы видим увеличение физических лиц на 81,35% чем в 2018 г., количество ИП возросло на 108,87%. Также мы можем увидеть в данной таблице, увеличение количества организации состоящих на налоговом учете возросло на 119,57%.

Таблица 8

Количество налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете
в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. чел.

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Все эти данные свидетельствуют о том, что эффективность работы налоговых органов в 2019 г. значительно возросла. Такие увеличения связанны с такими факторами как:

- улучшение электронного взаимообмена налоговых органов с регистрирующими органами;

- улучшение качества работы налоговых органов;

- улучшение контрольной работы налоговых органов.

Рассмотрим более подробно количество налогоплательщиков – физических уплачиваемые основные виды налогов в таблице 9.

Таблица 9

Количество налогоплательщиков – физических лиц уплачиваемые основные виды налогов в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. чел.

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы свидетельствую о том, что в 2019 г. произошел большой прирост налогоплательщиков по уплате всех налогов. Рост данных показателей может быть связан:

- с увеличением количества объектов налогообложения;

- с выявлением не учтенных объектов налогообложения;

- так же уплата налогов связанна с подключением в личный кабинет физических лиц, которые могут лично контролировать свои налоги и оплачивать их в режиме реального времени.

Рассмотрим количество недоимщиков по задолженности имущественных налогов в таблице 10.

Таблица 10

Количество недоимщиков по задолженности имущественных налогов в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. чел.

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы свидетельствуют о том, что количество недоимщиков в 2019 г. возросло по уплате земельного налога. Прирост недоимщиков по данному налогу может быть связан с повышением налоговых ставок.
По остальным видам налогов в 2019 г. произошло сильное снижение недоимщиков, так как:

- постоянно ведется работа по взысканию задолженности;

- повышается контрольная работа налоговых органов;

- налаживается электронный взаимообмен налоговых органов с регистрирующими органами;

- снижение количества недоимщиков по уплате транспортного налога связанно с приобретением автомобильного транспорта до 100 л.с.

Проанализируем задолженность по налогам уплачиваемые физическими лицами в таблице 11.

Таблица 11

Анализ задолженности по налогам уплачиваемыми физическими лицами в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., тыс. руб.

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы показывают, что в 2019 г. по налогу на доходы физических лиц увеличилась как уплата налога на 71,3%, так и задолженность по налогу 114,07%. Увеличение данного налога, по моему мнению произошло из – за более эффективной работы налоговых органов, так как было проведено множество мероприятий по информированию налогоплательщиков о порядке и сроке уплаты данного налога. В том числе немало важную роль сыграло подключение большого количества налогоплательщиков к сервису «Личный кабинет».

С другой стороны, наблюдается увеличение задолженности, такие данные связаны с общей финансовой неустойчивостью в стране, и не стабильным финансовым положением налогоплательщиков.

По остальным видам налогов уплачиваемыми физическими лицами можно сказать, что в 2019 г. по уплате земельного налога произошло снижение на 80,64%, а увеличение задолженности возросло на 117,19%, это обусловлено тем что, вели повышение налоговых ставок в связи, с чем многие налогоплательщики стали уклонятся от уплаты налогов.

По транспортному налогу в данной таблице мы наблюдаем большой прирост уплаты налога, это связано с тем, что стали приобретаться автомобильные средства более 100 л.с., также мы наблюдаем прирост задолженности по данному налогу, что обусловлено не эффективным взаимообменом с органами ГИБДД.

По налогу на имущества физических лиц, мы можем наблюдать в
2019 г. прирост уплаты налог, и понижение задолженности по данному налогу, это свидетельствует о том, что стало более эффективно работать взаимообмен с регистрирующими органами. А также повышение налогоплательщиков, подключенных к личному кабинету, которые сами контролируют свои налоги и уплачивают их в режиме реального времени.

Рассмотрим динамику поступлений налоговых платежей по имущественным налогам в таблице 12.

Таблица 12

Динамика поступлений налоговых платежей по имущественным налогам в МРИ ИФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., млн руб.

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы показывают, что в 2019 г. большой прирост начисления налогов составили такие налоги как: налог на имущество, транспортный налог, однако поступлении по данным налогам в 2019 г. снизились на 3,5 %, что свидетельствует о том, что многие налогоплательщики уклоняются от уплаты, в связи с неустойчивым финансовым положением. Еще одной причиной является не налаженная работа по взаимообмену с регистрирующими органами, от которых не всегда своевременно поступают сведения.

Также в таблице мы видим снижения начисления земельного налога, и так же снижение уплаты данного налога, что обусловлено повышением налоговых ставок.

Рассмотрим динамику камеральных налоговых проверок в таблице 13.

Таблица 13

Динамика камеральных налоговых проверок, проведенных в МРИ ФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., ед.

Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18

Данные таблицы показывают, что количество камеральных проверок в 2019 г. снижаются по сравнению с 2018 г. Такие данные обусловлены уменьшением количества проверяемых налогоплательщиков, вследствие чего увеличилось количество налогоплательщиков, которые во время не представили налоговую декларацию.

Рассмотрим подробно поступления по НДФЛ в таблице 14.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2019 г. произошел сильный прирост поступлений по налогу на доходы физических лиц, на мой взгляд, это связанно с взысканием задолженности за счет денежных средств и за счет имущества организации, направления требовании об уплате задолженности. Также были проведены выездные налоговые проверки, после которых были доначислены налоги.

Таблица 14

Поступление налога на доходы физических лиц в МРИ ИФНС № 18 за 2018 – 2019 гг., млн руб.