Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц).pdf

Так, при упразднении транспортного налога и перенесении его на акцизы, при условии передачи акцизов в ведение правительства области, будет способствовать дополнительному привлечению в областной бюджет денежных средств за счет транзитно идущего транспорта и более частого использования автомобилей, зарегистрированных в регионе. Данный эффект будет связан с тем, что бензин автолюбители приобретают чаще и на большую сумму, чем уплачивают транспортного налога за год.

Что касается регистрации транспортных средств вне места жительства налогоплательщика (в другом регионе), здесь, на наш взгляд, могло бы исправить ситуацию введение одинаковых налоговых ставок по всей России, но тогда это изменило бы сам смысл распределения налогов на федеральные, региональные и местные. Здесь возможно введение строгого ограничения регистрации транспортного средства по месту регистрации налогоплательщика. Стоит отметить, что Приказом МВД России от 24.11.2008г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» уже предусмотрено описанное выше. Однако на практике это не выполняется. Следовательно, стоит ужесточить меры воздействия на нарушителей законодательства РФ. Так же, законом не предусмотрены порядок и сроки перерегистрации транспортных средств при смене места регистрации. В связи с этим предлагает внести указанные коррективы в статью 24 соответствующего Приказа. Кроме того, как уже было сказано выше, снижение ставок по данному налогу также поспособствует регистрации транспортных средств в регионе и приведет как к притоку транспортного налога, так и земельного и налога на имущество.

Что касается общей проблемы налога на имущество физических лиц и земельного налога, то она связана с исчислением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта.

Дело в том, что Федеральным законом от 29.07.1998г. №135-Ф3 не установлены сроки для проведения кадастровой оценки рассматриваемых объектов налогообложения, что негативно сказывается на начислении данных налогов органами ФНС России. В связи с данным фактом предлагаем внести изменения в указанный Федеральный закон посредством установления сроков произведения кадастровой оценки как для вновь образованных, так и для подлежащих переоценке объектов недвижимости.

Таким образом, касаемо оспаривания кадастровой оценки в судебном порядке, предлагаем вывести данные обращения из категории исковых заявлений и установить по ним порядок упрощенного производства, подсудного мировым судам. Данная мера позволит укоротить период от начисления до поступления налоговых обязательств и поспособствует увеличению добровольных поступлений по Межрайонной ИФНС России №18 в среднем на 500-700 тыс.руб. за налоговый период.

Что касается проблем, связанных конкретно с налогом на имущество физических лиц, предлагаем следующие меры.

Поскольку данный налог является местным, то многие территории могут быть освобождены от уплаты данного налога, что приводит к дискриминации налогоплательщиков по территориальному признаку и дополнительной нагрузки на соответствующие бюджеты. Здесь, как и указано выше, было бы целесообразно перевести предоставление таких полномочий в ряд федеральных, регламентированных НК РФ.

Что касается уклонения налогоплательщика от регистрации вновь созданных объектов недвижимости, то тут в полномочия местных властей может быть заложено проведение соответствующих проверок совместно с правоохранительными органами и в последующем наложение административных штрафов в случае выявления фактов уклонения от регистрации недвижимости. Данные полномочия могут быть регламентированы посредством внесения соответствующих изменений в Федеральный закон от 06.10.2003г. №131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

Что касается упрощенной процедуры регистрации таких объектов налогообложения, как дачи, гаражи и т.п., то в данном случае необходимо установить предельный срок для определения кадастровой оценки по рассматриваемым объектам.

Что касается администрирования земельного налога, то первой проблемой нами было определено слабое разграничение земель, используемых для предпринимательской деятельности и земель, занятых физическими лицами. Так, в 2017 году было выявлено 75 случаев уплаты земельного налога собственниками, которые использовались для предпринимательской деятельности, по статусу физического лица, а не ИП, что привело к потерям бюджета на общую сумму 124 тыс.руб. Отметим, что в предыдущие периоды подобные проверки указанным налоговым органом не проводились.

В данном случае, на наш взгляд, справедливым было бы перевести все земли промышленного и сельхозназначения в ряд предпринимательских, если физическое лицо имеет статус ИП, а земли поселений оставить за физическими лицами. Это позволит избежать уклонения индивидуальными предпринимателями от уплаты более высокого налога и пополнить местные бюджеты.

Что касается ставок по земельному налогу, то предлагаем ввести одинаковую ставку для всех категорий земель. Наиболее рационально будет данное нововведение в условиях определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости, которая будет являться максимально приближенной к рыночной.

Что касается вступления в наследство, объектом которого является земельный участок, то здесь можно предложить утерю права на наследование по истечении определенного периода времени. Для этого соответствующие изменения необходимо внести в Раздел 5 «Наследственное право» Гражданского кодекса РФ.

При рассмотрении проблем, связанных с администрированием налога на доходы физических лиц, можно предложить следующее.

В реалиях уклонения налоговыми агентами от перечисления НДФЛ в налоговые органы, предлагаем рассмотреть реализацию возможности для выявления подобных фактов камерально, либо сократить период, в котором налоговые органы не имеют право производить выездные налоговые проверки.

Так же, в данном случае, рекомендуем установить прогрессивную шкалу штрафных санкций и ужесточить уголовную ответственность при совершении налоговыми агентами нарушений в области законодательства, регулирующего налоги, подлежащие уплате физическими лицами.

В случае непредоставления или несвоевременного предоставления отчетности по форме 3-НДФЛ физическими лицами, предлагаем увеличить штрафные санкции, т.к. современным законодательством предусмотрен штраф в размере 1 т.р. плюс процент от суммы, подлежащей уплате по декларации. Предлагаем за злостное уклонение от совершение данных действий увеличить штраф до 5 т.р.

Что касается проверки документов при возврате НДФЛ, то предлагаем, к примеру, при предоставлении имущественного налогового вычета впервые (первый год), запрашивать у налогоплательщика не только копии, но и оригиналы подтверждающих документов. А также, предоставить налоговым органам возможность запрашивания подтверждающих документов у второй стороны сделки в конкретных случаях, вызывающих подозрение у налоговых органов.

На основании представленных в данной работе предложений по совершенствованию института налогов физических лиц, стоит сделать вывод, что в случае внесения тех или иных изменений в законодательство Российской Федерации и ее субъектов, рассматриваемую проблему можно свести к минимуму. Так, в связи с неуклонными изменениями, происходящими в политике государства и его рыночной системе, необходимо своевременное реагирование как законодательства в целом, так и налоговой системы в частности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются основным источником доходов всей доходной части бюджета всех уровней. Большую роль в налоговой системе занимают налоги, уплачиваемые физическими лицами такие как: земельный налог; транспортный налог; налог на имущество физических лиц; налог на доходы физических лиц.

Также физические лица могут воспользоваться своим правом получения налоговых вычетов таких как: социальные налоговые вычеты; имущественные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты; стандартные налоговые вычеты.

Из перечислимых нами основных видов налогов уплачиваемые физическими лицами можно сказать, что НДФЛ занимает наибольшую долю поступлений доходов в бюджеты различных уровней.

В целом по второй главе можно сказать, что в 2019 г. большой прирост начисления налогов составили такие налоги как: налог на имущество, транспортный налог, однако поступлении по данным налогам в 2019 г. снизились на 3,5 %, что свидетельствует о том, что многие налогоплательщики уклоняются от уплаты, в связи с неустойчивым финансовым положением. Еще одной причиной является не налаженная работа по взаимообмену с регистрирующими органами, от которых не всегда своевременно поступают сведения.

На основании представленных в данной работе предложений по совершенствованию института налогов физических лиц, стоит сделать вывод, что в случае внесения тех или иных изменений в законодательство Российской Федерации и ее субъектов, рассматриваемую проблему можно свести к минимуму. Так, в связи с неуклонными изменениями, происходящими в политике государства и его рыночной системе, необходимо своевременное реагирование как законодательства в целом, так и налоговой системы в частности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824. – Доступ из справ.-правовой системы Консультант плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. – Доступ из справ.-правовой системы Консультант плюс.
3. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
4. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
5. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
6. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
7. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.
8. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
9. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
10. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.
11. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 357с.
12. Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20.
13. Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» [Текст] // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019. № 1 (56) С. 47-51.
14. Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.
15. Страбыкина, Ю.С., Конкина, А.В., Коротаева, О.А. Налог на «роскошь»: тенденции развития и альтернативы [Текст] // сб. ст. по мат. XXXIX междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(39). 2018. — С. 74-79.
16. Худяков, А.И., Бродский, Г.М. Основы налогообложения [Текст]: Учеб. пособие. СПб.: Европейский Дом, 2019. — 432 с.
17. Шарохина, С.В. Принципы правового государства, определяющие налоговую систему страны [Текст] // Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. 2017. Т. 6. № 11 (11). С. 122-125.