Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц).pdf
Добавлен: 28.03.2023
Просмотров: 352
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Особенности налогообложения физических лиц в Российской Федерации на современном этапе
1.2. Понятие и виды налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц
2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДАННЫМ МРИ ФНС № 18
2.1. Характеристика деятельности МРИ ФНС № 18
2.2. Анализ исчисления и уплаты налогов с физических лиц
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Таблица 2
Характеристика стандартных налоговых вычетов
|
Налогоплательщики, претендующие на налоговый вычет |
Размер вычета |
|
1) лица, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; 2) лица получившие или перенесшие лучевую болезнь; 3) военнослужащие; 4) инвалиды Великой Отечественной войны; 5) лица, участвующие в ликвидации радиационных аварий |
3000 руб. |
|
1) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; 2) участники Великой Отечественной войны; 3) инвалиды I и II группы, инвалиды с детства; 4) лица, получившие лучевую болезнь; 5) младший и средний медицинский персонал; 6) родители, супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ |
500 руб. |
|
родителю, опекуну, усыновителю на первого ребенка |
1400 руб. |
|
родителю, опекуну, усыновителю, усыновителю на второго ребенка |
1400 руб. |
|
родителю, опекуну, усыновителю, усыновителю на третьего ребенка |
3000 руб. |
|
родителю, усыновителю, если ребенок инвалид до 18 лет или учится на очной форме обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент до 24 лет, если он инвалид I, II группы |
12000 руб. |
|
опекуну, попечителю, если ребенок инвалид до 18 лет или учится на очной форме обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент до 24 лет, если он инвалид I, II группы |
6000 руб. |
Источник: составлено автором по [12]
Исходя из данной таблицы можно сказать, что на предоставление стандартного налогового вычеты могут претендовать все граждане Российской Федерации. Размер данного налогового вычета разделен на отдельных лиц.
Важно отметить, что стандартный налоговый вычет предоставляется только до общей суммы годового дохода, который составляет 280 000 тыс. руб.
Характеристика социальных налоговых вычетов представлена в
таблице 3.
Таблица 3
Характеристика социальных налоговых вычетов
|
Вид налогового вычета |
Размер вычета |
|
Вычет по расходам на благотворительность |
В размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде |
|
Вычет по расходам на обучение |
В размере фактических расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде. |
|
Вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов |
В размере фактически произведенных расходов по расходам на лечении, но в совокупности не более 120000 руб. Для приобретения медикаментов в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения. |
|
Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование |
В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, но в совокупности не более 120000 руб. |
|
Вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии |
В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, но в совокупности не более 120000 руб. |
Источник: составлено автором по [10]
Информация, представленная в данной таблице, показывает, что указанный вид налогового вычета предоставляется гражданам, израсходовавшим часть своих средств на: лечение, обучение, приобретение медикаментов, благотворительность, взносов на дополнительные виды пенсионного страхования, в том числе и на накопительную пенсию. Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не превышающий 120 000 тыс. руб.
Характеристика имущественных налоговых вычетов представлена в таблице 4.
Таблица 4
Характеристика имущественных налоговых вычетов
|
Вид налогового вычеты |
Размер вычета |
|
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли: - находящихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет; - находящихся в собственности налогоплательщика пять лет и более |
- в размере не более 1 млн руб. - вся сумма полученного дохода |
|
Доход, полученный от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения: - находящихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет; - находящихся в собственности налогоплательщика пять лет и более |
- в размере, не превышающем в целом 250 000 руб. - вся сумма полученного дохода |
|
Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение жилья на территории РФ |
В размере, не превышающем 2 млн руб. |
|
Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных |
В размере фактически истраченных сумм, но не более 3 млн руб. |
Источник: составлено автором по [2]
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Налоговый вычет при приобретении жилья может быть предоставлен и до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю.
Рассмотрим более подробно характеристику профессиональных налоговых вычетов, представленную в таблице 5.
Информация, представленная в данной таблице, свидетельствует о том, что претендовать на получение профессионального налогового вычета могут ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой. Данные вычеты принимаются этими категориями в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Таблица 5
Характеристика профессиональных налоговых вычетов
|
Вид налогового вычета |
Размер налогового вычета |
|
1) доходы, полученные индивидуальными предпринимателями |
20% от общей суммы доходов |
|
2) доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами |
20% от общей суммы доходов |
|
3) доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера |
Без документального подтверждения расходов вычет не предоставляется |
|
4) авторские вознаграждения |
От 20 до 40% общей суммы доходов |
Источник: составлено автором по [6]
Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица. Исчисление и уплата налога возлагается на налоговых агентов по определенным налоговым ставкам. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги.
В данной главе мы рассмотрели налоги, уплачиваемые физическими лицами. Так же были рассмотрены налоговые вычеты, на которые претендуют физические лица.
По земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, можно сказать, что данные налоги уплачиваются физическими лицами. К данным налогам применяются налоговые льготы и ставки, по которым уплачивается налог.
С рассмотренных налогов в данной главе, большую значимость занимает налог на доходы физических лиц. Данный налог уплачивается, удерживается, исчисляется налоговыми агентами. Однако в некоторых случаях физические лица должны самостоятельно исчислять сумму налога, путем подачи налоговой декларации. Основания для подачи налоговой декларации может являться продажа имущества, выигрыш в лотерею и т.д.
2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДАННЫМ МРИ ФНС № 18
2.1. Характеристика деятельности МРИ ФНС № 18
Одним из территориальных органов ФНС России является МРИ ФНС № 18, входящая в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России и подконтрольна ФНС России и Управлению.
МРИ ФНС № 18 является правопреемником по задачам, функциям, правам, обязанностям и другим вопросам деятельности Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по № 1.
Инспекция осуществляет следующие полномочия:
- осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов и иных обязательных платежей;
- осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
- осуществляет контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле;
- осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами.
МРИ ФНС № 18 работает в тесном взаимодействии с органами государственной власти и управления, координирует свою деятельность с правоохранительными и другими контролирующими органами.
Согласно утвержденной структуре, штатный лимит в настоящее время составляет 153 единицы.
Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.
Инспекция состоит из руководства и 18 отделов. Кадровый состав Инспекции по состоянию на 01.01.2020 года представлен в таблице 6. Каждый отдел организационной структуры Инспекции выполняет определенный перечень функций согласно положению об отделе. Каждый отдел организационной структуры Инспекции выполняет определенный перечень функций согласно положению об отделе.
Таблица 6
Кадровый состав Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары
|
Структурная единица |
Количество человек |
|
|
Отдел общего и хозяйственного обеспечения |
14 |
|
|
Отдел кадров и безопасности |
4 |
|
|
Отдел финансового обеспечения |
4 |
|
|
Правовой отдел |
7 |
|
|
Отдел информационных технологий |
6 |
|
|
Аналитический отдел |
8 |
|
|
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков |
5 |
|
|
Отдел работы с налогоплательщиками |
3 |
|
|
Операционный зал |
4 |
|
|
Наименование |
Отдел камеральных проверок № 1 |
10 |
|
отдела |
Отдел камеральных проверок № 2 |
12 |
|
Отдел камеральных проверок № 3 |
8 |
|
|
Отдел камеральных проверок № 4 |
8 |
|
|
Отдел предпроверочного анализа и истребования документов |
9 |
|
|
Отдел выездных проверок |
13 |
|
|
Отдел оперативного контроля |
5 |
|
|
Отдел урегулирования задолженности |
13 |
|
|
Контрольно-аналитический отдел |
11 |
|
|
Отдел обеспечения процедур банкротства |
4 |
|
|
Руководство |
Начальник |
1 |
|
Заместитель начальника |
4 |
|
|
Итого по штату |
153 |
|
Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18
Функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, иными словами, функции налогового контроля, в Инспекции осуществляют отделы камеральных проверок № 1, № 2, № 3, № 4, отдел выездных проверок, контрольно-аналитический отдел.
Основными показателями контрольной деятельности Инспекции является объем поступивших налогов и сборов в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.
Данные о поступлении налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы по данным Инспекции представлены в таблице 7 и диаграммой на рисунке 1.
Таблица 7
Поступление налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы, млн. руб.
|
Показатели |
Год |
Отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
||||
|
2017 |
2018 |
2019 |
2018 год к 2017 году |
2019 год к 2018 году |
2018 год к 2017 году |
2019 год к 2018 году |
|
|
Поступления всего |
5 647,5 |
5 511,8 |
8 022,0 |
-135,7 |
+2 510,2 |
142,05 |
145,54 |
|
в том числе: |
|||||||
|
в федеральный бюджет |
1 162,2 |
1 790,9 |
1 651,9 |
+628,7 |
-139,0 |
142,14 |
92,24 |
|
в территориальный бюджет |
4 485,3 |
3 720,9 |
6 370,1 |
-764,4 |
+2 649,2 |
142,02 |
171,20 |
Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18
В 2019 году в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации мобилизовано 8 022,0 млн. рублей, что превышает аналогичные показатели 2018 года на 2 510,2 млн. рублей. Увеличение произошло, главным образом, за счет роста налоговых поступлений в территориальный бюджет, в основном за счет налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц.
Рис. 1. Поступление налогов и сборов в бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации за 2017 – 2019 годы, млн. руб.
Источник: составлено автором по данным МРИ ФНС № 18
В федеральном бюджете в 2019 году поступления от налогов и сборов составили 1 651,9 млн. рублей, что на 139,0 млн. рублей меньше, чем в 2018 году. Основными источниками формирования федерального бюджета являются налог на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары, налог на прибыль организаций.