Файл: «Учет труда и заработной платы» (Экономическая сущность заработной платы).pdf

730 – фиксированное количество дней расчетного периода.

- рассчитывается сумма пособия:

(8)

где N – количество дней нетрудоспособности;

Пр – процент выплат в зависимости от страхового стажа работника, определяемый:

• стаж менее 5 лет – 60% среднего заработка;
• стаж от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка;
• стаж 8 лет и более - 100% среднего заработка.

Стаж определяется по записям в трудовой книжке либо по данным трудовых договоров и справок с предыдущих мест работы или сведений о заработной плате, полученных в отделении ПФР, в случае отсутствия предыдущих документов.

Оплата труда согласно ст. 131 ТК РФ выступает в двух формах — в денежной и неденежной. Оплата труда в неденежной форме может производиться лишь в том случае, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором и при наличии письменного заявления работника. Законодательно доля неденежной формы оплаты труда ограничена 20% общей суммы заработной платы [26, с. 280].

Предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы
оплаты труда, условия премирования сотрудников. В соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, наряды, договоры и другие документы [28, с. 89].

1.3. Учет труда и заработной платы в организациях

Документальное оформление учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работниками по начислению и выплате заработной платы производится с использованием форм, установленных на конкретном предприятии. Рассмотрим формы бланков, утвержденных постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплат», обязательное применение которых с 1 января 2013 г. упразднено, но большинство организаций до сих пор используют их в своей деятельности (таблица 1).

Таблица 1

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплат

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

По  кредиту счета 70 отражаются суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат. По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других вычетов из начисленных сумм [21, с. 91].

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, имеет пассивное сальдо. За исключением случаев, когда по итогам периода сформировалась переплата по заработной плате, в этом случае на счете образуется дебетовое сальдо.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому из работников организации. Аналитика заработной платы отражается в лицевых счетах работников (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на календарный год на каждого сотрудника в отдельности.

Помимо начисления заработной платы бухгалтерия производит различные удержания из нее, некоторые из которых носят обязательный характер (налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листа, приговору суда), другие – по инициативе работодателя или работника.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. В случаях удержания алиментов и выплаты вреда здоровью физических лиц размер ограничения может достигать 70%.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ в отношении доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по налоговой ставке 13% (в частности, заработная плата), налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам [7, с. 145] (рис. 1).

Налоговый вычет «на детей» действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется [1].

Рисунок 1. Виды стандартных налоговых вычетов

Стандартные вычеты по последним двум основаниям действуют без ограничения, независимо от дохода налогоплательщика.

Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц организуется
на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается
специальный субсчет [29, с. 235]. Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете организации производится следующей записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ».

Удержания в пользу физических и юридических ли производятся в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Удержания за причиненный материальный ущерб, невозвращенные подотчетные суммы и др., а также возврат займов учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В таблице 2 приведены бухгалтерские записи по отражению операций по расчетам с персоналом по заработной плате.

Таблица 2

Бухгалтерские записи по отражению операций по расчетам с персоналом по заработной плате

Заработная плата работников может включаться в расходы по обычным видам деятельности, затраты на исправление брака, прочие расходы, расходы будущих периодов, стоимость вложений во внеоборотные активы, выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов [9, с. 210].

Выводы по главе 1. Оплата труда – это система взаимоотношений между работодателем и работником по вопросам выплат вознаграждения последним за их труд. Оплата труда носит мотивационный характер, когда основывается на гибких схемах и содержит премиальную часть.

Нормативным документом, регулирующим вопросы оплаты труда, является Трудовой Кодекс РФ. Основания для проведения удержаний из заработной платы закреплены в Налоговом и Семейном Кодексах РФ.

Учет труда и заработной платы в организациях регламентируется Положениями Минфина РФ по бухгалтерскому учету, Постановлениями Правительства РФ.

2. Учет труда и заработной платы в ООО «Аскалон»

2.1. Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Аскалон» основано в 2010 году в г. Нижний Тагил Свердловской области. Адрес ООО «Аскалон»: 622013, Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Кулибина, д. 62Б, корп. 1.

Общество действует в соответствии с законодательством РФ, регулирующим предпринимательскую деятельность и отношения собственности, другими правовыми актами, действующими на территории РФ, а также Уставом.

ООО «Аскалон» является коммерческой организацией, что определяет основную цель его функционирования - получение прибыли.

Основной вид деятельности ООО «Аскалон» - производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения.

Организационная структура управления ООО «Аскалон» организована по линейно-функциональному типу (рис. 2).

Рисунок 2. Схема организационной структуры управления

Руководство текущей деятельностью ООО «Аскалон» осуществляет директор. Средний уровень управления составляют руководители функциональных подразделений (отдела обеспечения, бухгалтерии, цехов). Уровень исполнения представлен бухгалтерами участков, работниками склада и производственным персоналом.

Бухгалтерский учёт в ООО «Аскалон» осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

ООО «Аскалон» применяет упрощенную систему налогообложения. Доходы и расходы для целей налогообложения признаются по кассовому методу. Налоговая база по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учетная политика ООО «Аскалон» сформирована для бухгалтерского и налогового учета единым документом.

Ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «Аскалон» осуществляется автоматизированным способом с применением программы 1С: «Бухгалтерия».

В таблице 3 проанализированы основные технико-экономические показатели работы ООО «Аскалон» за 2016-2018 гг. В приложениях 1 и 2 к работе приведена бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия, являющаяся информационным источником анализа.

Таблица 3

Анализ показателей деятельности ООО «Аскалон» за 2016-2018 гг.