Файл: «Учёт безналичных денежных средств на примере ООО «ДИКСИ»».pdf

Численность персонала ООО «Дикси» составляет более 10 тысяч человек. Организационная структура управления организацией ООО «Дикси» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура управления ООО «Дикси»^[37]

Во главе компании стоит генеральный директор, который осуществляет руководство текущей деятельностью компании.

ООО «Дикси» имеет многоуровневую иерархическую систему управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.

Система управления предприятия удовлетворяет утвержденной структуре штатного расписания последнего. Работники организации исполняют свои должностные инструкции, в соответствии с которыми происходит распределение их обязанностей.

Бухгалтерский учет осуществляется централизовано бухгалтерией ООО «Дикси». На бухгалтерию возложено отражение всех хозяйственных операций в ООО «Дикси» по учету: внеоборотных активов; материально-производственных запасов; денежных средств; затрат; финансовых результатов; капитала и резервов и т.д.

Структура бухгалтерии ООО «Дикси» представлена на рисунке 2.

Бухгалтерия

Бухгалтер по расчетным операциям и учету материалов

Главный бухгалтер

Бухгалтер -кассир

Бухгалтер по расчету зарплаты

Рис. 2. Бухгалтерия ООО «Дикси»^[38]

В организации числится главный бухгалтер, бухгалтер по расчетным операциям и учету материалов, бухгалтер по расчету заработной платы и бухгалтер-кассир.

Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы «1: С Бухгалтерия предприятия 8.3». Организация ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета. С помощью данной программы организация формирует бухгалтерскую отчетность, и первичные документы.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Дикси» представлены в таблице 5. Расчет показателей проведен на основе данных отчета о финансовых результатах, который представлен в приложении 1.

Как видно из таблицы 5, выручка от реализации в организации возрастает, при этом темп роста выручки выше темпов роста себестоимости продаж. Чистая прибыль организации в 2017 году возросла на 170,7%.

Таблица 5

Динамика финансовых результатов ООО «Дикси», тыс. руб.^[39]

Подытоживая вышеизложенное, можно сделать следующие основные выводы: ООО «Дикси» занимается розничной продажей продовольственных товаров. Выручка от реализации коммерческой организации с каждым годом возрастает. Рост за три года составил 40,11%. При этом себестоимость продаж увеличивается меньшими темпами, что является положительным моментом в деятельности организации и указывает на эффективную политику управления себестоимостью.

2.2 Особенности учета безналичных расчетов в организации

Для проведения безналичных расчетов с покупателями и поставщиками, а также прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Дикси» открыт расчетный счет в Отделении Сбербанка.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка
с приложенными к ним оправдательными документами: платежными поручениями, требованиями и т.д.

Денежные средства ООО «Дикси», хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Основные хозяйственные операции по расчетному счету ООО «Дикси» представлены в таблице 6.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по учету денежных средств
на расчетном счете ООО «Дикси»^[40]

Продолжение таблицы 6

В связи с активным использованием банковских карт при осуществлении расчетов в ООО «Дикси», услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Эквайрер - кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций^[41]. Заключив договор эквайринга с банком, организация ООО «Дикси» получила возможность принимать к оплате банковские карты. Эквайрер, в свою очередь, гарантирует своевременное перечисление денежных средств на расчетный счет организации ООО «Дикси». Экварийнговый сервис позволяет ООО «Дикси» расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы продаж товаров.

При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой в ООО «Дикси» используют счет учета 57 «Переводы в пути». Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара. Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня.

Расходы по эквайрингу в ООО «Дикси» отражаются по счету 91. Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.

По условиям договора, ООО «Дикси» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Дикси» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.

В учете ООО «Дикси» данные операции должны быть отражены следующим образом (таблица 7).

Таблица 7

Корреспонденция счетов по учету денежных средств^[42]

За отчетный период в программе формируются учетный регистр анализ
по счету 51. По данному счету (и всем счетам согласно учетной политики) в программе «1С-Бухгалтерия. 8.3» формируется оборотная ведомость, которая распечатывается для формирования на бумажном носителе журнального ордера.

Все операции с денежными средствами на предприятии оформляются унифицированными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций и отражаются в учете типовой корреспонденцией счетов.

Для учета валютных средств предприятие ООО «Дикси» используют бухгалтерский счет 52. Проводки по учету валютных операций рассмотрим на примерах.

Между банком и ООО «Дикси» подписан кредитный договор, согласно которого банк выдает торговой организации кредитные средства в сумме 114 000 долларов. Выдача средств осуществляется в 2 этапа:

1-й этап — 57 000 долл. выданы 01.09.2017;

2-й этап — 57 000 долл. выданы 01.10.2017.

Курс доллара составлял:

на 01.09.2017 — 65,10 руб./долл.;

на 30.09.2017 — 66,12 руб./долл.;

на 01.10.2017 — 66,02 руб./долл.

В учете ООО «Дикси» были сделаны такие проводки (таблица 8).

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций^[43]