Файл: «Учёт безналичных денежных средств на примере ООО «ДИКСИ»».pdf

Таким образом, существует ряд способов безналичных расчетов, и каждое предприятие может самостоятельно выбрать наиболее выгодный в том или ином случае для него способ. Чтобы в наибольшей степени развить свою организацию, необходимо понимать и применять все преимущества безналичного расчета, ведь во многих случаях он может быть наиболее эффективным и легко применяемым при расчетах с другими участниками сделки.

1.2 Методика учета безналичных денежных средств

Для того чтобы иметь возможность полноценно вести бизнес и выполнять финансовые операции, у каждого юридического лица должен быть открыт банковский расчетный счет. Это связано с тем, что оплата налогов и страховых платежей должна осуществляться исключительно безналичным путем.

Порядок открытия и закрытия в РФ кредитными организациями, Банком России банковских счетов юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (клиенты), устанавливает Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»^[19].

Расчетный счет открывается на основании договора банковского счета, порядок заключения которого устанавливается главой 45 части 2 Гражданского кодекса РФ. В соответствии со статьей 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету^[20].

Условно бухгалтерский учет безналичных денежных средств можно разделить на 3 части^[21]:

1. Формирование исходящей первичной документации (например, платежных поручений на оплату) и учет расходных операций.
2. Получение информации от банка (выписок и копий входящих документов) и учет приходных операций.
3. Контроль за соответствием денежных транзакций действующему законодательству, в том числе:

• расчеты между юр лицами свыше 100 000 руб. осуществляются только в безналичной форме (в соответствии с Указанием № 3073-У);
• НДС отдельно указан в назначении платежа (п. 4 ст. 168 НК РФ)^[22];
• назначение платежа сформулировано и заполнено корректно (п. 24 приложения 1 к Положению № 383-П).

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Именно этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении рублевых денежных средств организации на расчетных счетах в банках^[23].

В таблице 2 приведены основные проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет коммерческой организации.

Таблица 2

Проводки по поступлению денежных средств на расчетный счет^[24]

Продолжение таблицы 2

Основные бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчетного счета организации представим в таблице 3.

Таблица 3

Учет денежных средств на расчетном счете: проводки по списанию^[25]

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на основании выписок банка об осуществлении соответствующих операций и денежно-расчетных документов к таким выпискам: платежные поручения и требования. Аналитика счета 51 организуется в разрезе каждого расчетного счета^[26].

Операции по валютным счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Минфин России в Плане счетов указал, что счет 52 «Валютные счета» служит для обобщения сведений о движении иностранных денежных средств на банковских счетах резидента в уполномоченной кредитной организации. Коммерческие организации могут открывать субсчета^[27]:

52-1 - для российских кредитных учреждений;

52-2 - в случае наличия счетов в иностранных банках.

Отечественные коммерческие организации вправе уточнить показатели указанных субсчетов, предусмотрев^[28]:

52-1-1 - для аналитического учета валютных операций по каждому счету;

52-1-2 - предназначенный для обобщения информации по транзитным счетам.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В связи с изменениями курса иностранных валют к российскому рублю в бухгалтерском учете организации возникают курсовые разницы. Курсовые разницы могут быть как положительными (увеличивающими прибыль), так и отрицательными (уменьшающими прибыль)^[29].

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов и расходов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»^[30].

По кредиту этого счета учитывается положительная разница, по дебетовой стороне - отрицательная^[31].

В бухгалтерском учете организации курсовая разница отражается следующими записями:

- Дебет 52 «Валютные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», - отражена положительная курсовая разница в связи с изменениями курса иностранной валюты к российскому рублю;

- Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит 52 «Валютные счета» - отражена отрицательная курсовая разница в связи с изменениями курса иностранной валюты к российскому рублю.

Для учета денежных средств в аккредитивах, чеках и прочих платежных документах, которые размещены на особых и специальных банковских счетах, организации используют счет 55 «Специальные счета в банках».

Планом счетов бухгалтерского учета к счету 55 «Специальные счета в банках» предусмотрены следующие субсчета^[32]:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

Для отражения операций по зачислению средства на специальный счет используют Дт 55, при списании — делают проводки по Кт 55.

Средства, зачисляемые на специальный счет, могут поступать из различных источников. Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам^[33].

Операции по некоторым из них представлены в таблице 4.

Таблица 4

Корреспонденции счетов по учету средств на специальных счетах в банке^[34]

Безналичными денежными средствами организация может оплачивать поставщикам товары, услуги, материалы, основные средства, платить различные налоги, взносы и платежи, также может обналичивать деньги на основании денежного чека для выплаты зарплаты, подотчетных сумм работникам. Здесь организация уже будет выступать плательщиком^[35].

Основным первичным документом, на основании которого происходит списание денег, выступает платежное поручение.

Все бухгалтерские проводки по учету безналичных денежных средств в бухгалтерском учете выполняются на основании выписки из банка, в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств.

Таким образом, порядок ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств на предприятии связан не только с выполнением нормативов в части бухгалтерского учета, но и с требованиями, предъявляемыми гражданским законодательством и Банком России.

2 Организация учета безналичных денежных средств в ООО «Дикси»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Дикси»

ООО «Дикси» является дочерним предприятием группы компаний «ДИКСИ» (ГК «ДИКСИ»).

Группа компаний «ДИКСИ» - это один из лидирующих компаний на рынке продовольственной розницы Российской Федерации. Организация занимает третье место по количеству магазинов и четвертое место по выручке среди всех сетей страны. Бизнес компании включает 3 дивизиона: магазины «у дома» «ДИКСИ», супермаркеты «Виктория» и компактные гипермаркеты «Мегамарт». Магазины «у дома» являются крупнейшим дивизионом Группы, который приносит 81% выручки.

Коммерческая организация открыла первый «ДИКСИ» в 1999 году и нарастила сеть до 2 563 магазинов к концу 2017 года. Компания «Виктория» была приобретена в 2011 году и теперь приносит 12% выручки Группы. Дивизион «Виктория» на сегодняшний момент включает в себя супермаркеты, расположенные в Москве и Московской области, а также Калининградской области. Первый магазин дивизиона «Мегамарт» был открыт в 1996 году и с тех пор дивизион успешно развивается в Уральском федеральном округе. Доля «Мегамарта» в выручке группы составляет 7%. Основная часть магазинов Группы сосредоточена в крупнейших регионах страны Центрального, Северо­Западного и Уральского федеральных округов^[36].

Особенное значение для развития компании играет Москва и Московская область, где сосредоточено около 50% всех магазинов группы компаний «ДИКСИ». Основу логистический сети составляют восемь распределительный центров, а также собственный автопарк грузовиков.