Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативно-правовое регулирование учета труда и заработной платы).pdf

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной зарплаты на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней)

Например, зарплата сотрудницы Е.О. Касперович за последние 12 месяцев составила 970816,0 рублей, тогда среднедневной заработок составляет:

970816,0 / (12 х 29,3) = 2869,1 руб./день

Сумма отпускных = 2869,1 х 28 дней = 80334,8 рубля.

Дополнительный отпуск предоставляется работникам, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ работникам, но в ООО «Интер-Фарм» такие условия труда отсутствуют.

Учебный отпуск предоставляется сотрудникам ООО «Интер-Фарм» на основе справки-вызова из учебного заведения согласно требованиям гл. 26 ТК РФ «Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением».

Предоставление отпуска без сохранения зарплаты может осуществляться для работника ООО «Интер-Фарм» согласно его письменному заявлению при наличии определенных уважительных причин.

Порядок бухгалтерского учета отпускных находится в зависимости от зафиксированного в учетной политике ООО «Интер-Фарм» источника выплаты отпускных, то есть наличия либо отсутствия резервов на оплату отпусков. Поскольку согласно учетной политике ООО «Интер-Фарм» формируется резерв, то начисление отпускных осуществляется по мере необходимости из средств созданных резервов.

3. Разработка рекомендаций по оптимизации учета труда и заработной платы

3.1. Проблемы учета труда и заработной платы

Сведем все выявленные проблемы учета оплаты труда ООО «Интер-Фарм» в одну таблицу 12.

Таблица 12

Основные проблемы учета оплаты труда в ООО «Интер-Фарм»

Чтобы устранить недостатки и усовершенствовать учет расчетов с персоналом по оплате труда может быть предложено:

• прежде всего, выведение на должный уровень первичного учета, а именно: строгого и обязательного заполнения всех реквизитов; если ряд реквизитов не заполняется, то в соответствующем месте ставить прочерк;
• рациональная организация ведения бухгалтерского учета на субъекте экономики, а также и по учету зарплаты;
• применение форм первичной документации, которые утверждает руководитель организации;
• разработка плана документов и документооборота, плана организации труда, а также повышения квалификации сотрудников бухгалтерии.

Рациональная организация документооборота, ведет к ускорению сроков составления бухгалтерской отчетности, повышению оперативности бухгалтерского учета, необходимой в процессе управления экономическим субъектом. В ходе проведения проверки, выявленные нарушения представлены в Приложении 2.

Отражение проводок правильное и полное, но с определенным запозданием по времени. По ряду счетов нет аналитической части (субсчетов), что ведет к понижению контроля и может обладать негативными последствиями в процессе ведения учета и составления отчетности. Незначительное отклонение в расчете зарплаты имеет место, но не ведет к искажению бухгалтерской отчетности.

В ряде случаев первичные документы ООО «Интер-Фарм» подписывают более поздней датой, чем датой их составления. Невзирая на это, документы принимают к учету согласно дате их составления, например:

Распоряжение № 13 от 28.03.2017 г. «О премировании» подписал руководитель 02.04.2017 г., приняли к учету в марте 2017г.

Однако, чтобы придать документу юридическую силу, необходимо, его подписание. Вместе с тем при подписании документа более поздней датой, чем датой его составления, документ к учету следует принимать не ранее того, как его подпишут все должностные лица экономического субъекта.

Также в процессе определения налоговой базы в целях исчисления взносов в ФСС и ПФР допускались ошибки. Не учли сумму доходов физического лица (Волковой С.Ю.) по договору ГПХ суммой 8500 рублей. В результате произошло занижение страховых взносов и НДФЛ.

Помимо этого, предоставили налоговый вычет на ребенка работнику Цыганковой З.Р., в отсутствие соответствующей документации (заявления, копии свидетельства о рождении).

ООО «Интер-Фарм» рекомендовано исправление выявленных при проверке нарушений и недочетов. При неисправлении выявленных нарушений ООО «Интер-Фарм» будут подвержены следующим взысканиям (Приложение 2).

При проверке расчетов с сотрудниками по оплате труда в ООО «Интер-Фарм» проведена проверка фактов отражения хозяйственных операций, которые связаны с начислением зарплаты и удержаний из нее, а также начисления взносов в ФСС и ПФР. Некоторые операции проверялись от первичных документов к сведения бухгалтерского учета, а другие - наоборот.

В качестве рекомендаций ООО «Интер-Фарм» предложили усиление внутреннего контроля учета финансовой деятельности предприятия, отслеживание изменений законодательства, регулирующее налоговое обложение, автоматизация сброса данных по зарплате.

Результат проверки показал, что проведённые финансово-хозяйственные операции на предприятии соответствуют стандартам действующего Законодательства РФ.

В качестве совершенствования оплаты труда можно предложить следующие варианты:

• самым квалифицированным сотрудникам можно повысить ставки и оклады, что будет стимулировать и остальных членов коллектива повышать свой профессиональный уровень;
• в системе премирования учитывать личные достижения каждого сотрудника в достижении эффективных трудовых результатов;
• введение соц. пакета, различных льгот и компенсаций, связанных с работой (оплата расходов на ГСМ, мобильную связь и т.д.).

В общем, состояние бухгалтерского учета, связанного с начислением и выплатой зарплаты, соответствует требованиям действующего законодательства.

Как недостаток нужно выделить, что в ООО «Интер-Фарм» некоторые первичные документы ведутся в произвольной форме, что способно повлечь неоднозначную интерпретацию сведений, в них содержащихся.

Из всего вышеуказанного можно заключить вывод, что у предприятия есть возможность значительного улучшения своих производственных и финансовых показателей, при чем во многом благодаря более активной работе, связанной с анализом затрат по зарплате и выработкой рекомендаций, а также предложений на его основе.

3.2. Разработка предложений по совершенствованию учета и повышению эффективности работы сотрудников организации на основе оптимизации оплаты труда

С целью оптимизации учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Интер-Фарм» рекомендуется создавать резерв на оплату отпусков.

Создание резерва является финансовой процедурой, выполняемой при утверждении дней отдыха для работников. Как полагают эксперты, она выступает как оценочное обязательство. Проводится для официального подтверждения факта наличия обязанностей субъекта хозяйствования перед своими работниками по состоянию к отчетному периоду.

Созданием резервов предстоящих расходов на оплату отпусков заниматься должны вообще все субъекты хозяйствования, кроме субъектов малого бизнеса – кому разрешается серьезно себя не обременять бухучетом.

Законодательство РФ допускает следующую периодичность (таблицу 13).

Таблица 13

Периодичность создания резерва для оплаты отпусков

Организация определяет дату проведения расчетов, она ее устанавливает в собственной учетной политике.

Законодательство не предусматривает определенного порядка расчетов. Предприятию нужно самостоятельно прописать его и установить во внутренней документации. Прежде всего, требуется разделение всех сотрудников на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. К примеру:

• «основное производство» – лица, занимающиеся выполнением основных работ на предприятии (начисляют по Дт 20).
• «расходы на продажу» – служащие, чья работа имеет связь со сбытом продукции (зарплата им начисляется по Дт 44).

После того, как было выполнено данное действие, может решаться вопрос о порядке расчета резерва отпусков. Существует ряд вариантов расчета искомой величины.

1) Средние дневные доходы

Первый – по среднему дневному заработку сотрудника. Здесь бухгалтеру нужно осуществлять следующие действия:

1. расчет количества невостребованных дней отпуска, которые предусматривает законодательство;

2. определение размера среднего зарплата для каждой категории сотрудников с применением общих правил;

3. нахождение суммы отпускных, которая должна быть выплачена работнику, с использованием формулы:

Отпускные = Д _отп. х ЗП _ср.д. х (1 + N) (1)

Д_отп. – количество невостребованных дней отпуска;

ЗП_ср.д. – дневная средняя зарплата;

N – взносы в ВБФ, поделённые на 100 (в процентах).

4. суммирование полученного результата по каждому работнику.

ООО «Интер-Фарм» осуществляет планирование создания резерва на оплату труда работников, рассчитывая это по их среднедневной зарплате. В соответствии со сведениями бухгалтерской программы, количество неиспользованных дней отдыха – 12, средняя з/п в день – 768 рублей. Определение резервной суммы.

Чтобы рассчитать требуемую величину, используем вышеуказанную формулу:

Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 +0,3) = 11 980,8 рублей.

ООО «Интер-Фарм» требуется начисление суммы в 11 980 рублей за сотрудника. Это и есть резерв на оплату его отпусков.

2) Групповые доходы

Второй подход – по средней зарплате для группы служащих. Здесь также определяется количество неиспользованных дней отдыха, на которое вправе рассчитывать подчиненные к определенной дате. Размеры средней зарплаты рассчитываются в следующем порядке:

ЗП _ср.д.г. = ЗП _гр.с. : Д _тек. : Ч (2)

где ЗП_гр.с. – средняя оплата труда, которую всем работникам начислили за изучаемый период времени;

Д_тек. – количество дней в изучаемом периоде;

Ч – численность служащих.

В то время для каждой категории сотрудников резервы отпусков будут рассчитаны так:

Р _отп. = (ЗП _ср.д.г. + ЗП _гр.с. х N) х Д _отп. (3)

Сумма результата по каждой группе является общим размером резервов на оплату отпускных.

ООО «Интер-Фарм» формирует резервы на оплату двадцати восьми дней отдыха, предоставляемых каждый год. Исходная информация – ниже в таблица 14. Требуется определение резерва на оплату отпусков в 2019 году к начислению данным предприятием.

Таблица 14

Создание резерва для оплаты отпусков на основе группового дохода

а) Нужно провести расчеты для первой группы работников по формуле, которая представлена выше:

Р _отп. = ( 827 + 24 800 х 30% ) х 28 дней= 231 476 рублей.

Эта сумма должна быть отчислена в резервы за сотрудников, учет которых ведется по счету 20 «Основное производство».