Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативно-правовое регулирование учета труда и заработной платы).pdf

б) Резервы на оплату отпусков в 2019 году для 2-ой группы служащих будут равными:

Р _отп. = ( 1128 + 35 400 х 30% ) х 28 дней= 328 944 рублей.

Данные деньги направляются за персонал, отпускные для которых учитывают на счете 44 «Расходы на продажу».

в) Общая сумма резервируемых денег будет равной:

231 476 + 328 944 = 560 420 рублям.

В результате, компании ООО «Интер-Фарм» нужно удерживать 560 420 рублей на оплату отпускных пособий и прочих аналогичных денежных компенсаций персоналу данных групп.

3) Прошлогодний результат

Третий подход – по норме отчислений, которую устанавливают по результату прошлого периода. Это доля затрат на отпуск, а также оплату труда по каждой категории работников. Следующие действия:

а) Рассчитываются деньги, отчисляемые в резерв на оплату дней отдыха (по состоянию за предыдущий год). Пользуются формулой:

Нужно отметить, что величины определяются для группы сотрудников, не учитывая отчисления в ВБФ. В отчетном периоде норматив остается постоянным, даже если часто производились перерасчеты.

б) Формула к начислению резервов на оплату отпусков в 2019 году по группе работников:

Отчисления = ( ЗП _тек.п. + СВ ) х Норматив (4)

ЗП _тек.п. – оплата труда, которую выдают работникам;

СВ – страховые взносы, которые начисляют на работников в текущем периоде.

Требуется ведение расчетов по всем группам, суммирование полученных результатов. Вместе с этим каждую проделанную операцию нужно правильно отразить в бухгалтерском учете.

В соответствии с ПБУ 8/2010, обязательства субъекта хозяйствования по выплате отпускных формируются на счетах, отражающих также и зарплату. Начисления проводятся по Кт 96. Дебет счета бывает следующим:

• 20 – начисления работникам, которые задействованы в основном производстве;
• 25 – общие производственные расходы;
• 26 – общехозяйственные расходы;
• 44 – затраты на сбыт продукции;
• 08 – вложения средств во внеоборотные активы и пр.

В балансе отражение резерва отпусков приводится в графе 1540. Сумма должна быть в совпадении с кредитовым сальдо счета 96 соответствующего субсчета.

ООО «Интер-Фарм» осуществляет планирование формирования резервов на оплату отпусков. Информацию о требуемых отчислениях показали в таблице 15.

Таблица 15

Формирование резерва для оплаты отпусков на основе нормы отчислений, устанавливаемой по итогам предыдущего период

Специалист следующим образом отражает резервы по отпускам в бухгалтерском учете:

Таблица 16

Бухгалтерские проводки Формирование резерва для оплаты отпусков

Стандартные проводки таковы:

• Дт 20 Кт 96 – отчисление денег в резерв для выплаты отпускных рабочим основного производства;
• Дт 96 Кт 70 – выданы отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск.

Начиная с 2019 г. ООО «Интер-Фарм» формирует в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Согласно расчету, составленному в декабре 2018 г., предельная сумма отчислений в резерв составила 1 250 000 руб.

ООО «Интер-Фарм» выбирает метод создания резерва на оплату отпусков на основе среднего дневного дохода. Предположим, до конца 2019 г. отпуск за текущий год смогут использовать все работники организации, за исключением ее главного бухгалтера. У этого работника из 28 календарных дней отпуска останется не использовано 14 дней. Средний дневной заработок главного бухгалтера составляет 3000 руб. Фактические расходы на оплату использованных работниками отпусков за 2019 г., включая страховые взносы, составят 1 180 000 руб.

По состоянию на 31 декабря 2018 г. организация провела инвентаризацию резерва и обнаружила, что часть резерва в размере 70 000 руб. (1 250 000 - 1 180 000) осталась неиспользованной.

Поскольку компания и в 2019 г. планирует формировать резерв на оплату отпусков, она вправе уточнить сумму резерва с учетом предстоящих расходов на оплату отпуска, не использованного главным бухгалтером. На эти цели она вправе перенести на следующий год:

• сумму отпускных в размере 42 000 руб. (3000 руб. x 14 дн.);
• начисленные на нее страховые взносы - 12 600 руб. (42 000 руб. x 30%) и взносы на травматизм - 84 руб. (42 000 руб. x 0,2%).

Таким образом, на 2019 г. организация может перенести часть резерва в размере 54 684 руб. (42 000 + 12 600 + 84). Итоговый остаток недоиспользованного резерва на конец 2019 г. составит 15 316 руб. (1 250 000 - 1 180 000 - 54 684). Эту сумму компания должна включить во внереализационные доходы по состоянию на 31 декабря 2019 г.

Предположим, фактические расходы организации на оплату отпусков за 2018 г., включая страховые взносы, составили 1 230 000 руб. Значит, итоговый остаток недоиспользованного резерва на конец 2019 г. будет отрицательной величиной, равной 34 684 руб. (1 250 000 - 1 230 000 - 54 684)

Получается, в 2019 г. организации не хватит резерва на оплату отпусков. Поэтому в декабре 2019 г. она вправе будет дополнительно включить в расходы на оплату труда 34 684 руб., а часть резерва в сумме 54 684 руб. перенести на 2019 г.

Организация, которая и в следующем году будет формировать резерв на оплату отпусков, вправе перенести на новый год его часть, относящуюся к неиспользованным в течение текущего года отпускам.

Чтобы устранить недостатки в рамках улучшения учета расчетов с персоналом по оплате труда, нужно:

1) создать график документооборота, за счет соблюдения которого будут оптимально распределяться должностные обязанности между работниками, укрепляться контрольная функция бухучета и обеспечиваться своевременное составление отчетов;

2) ввести новую версию 1С:Бухгалтерия версия 8.3, установить дополнительную конфигурацию «1С: Документооборот», дающую возможность улучшения оперативности, наглядности учета и контроля расходов на оплату труда, достоверности о труде, а также его оплате.

3) формировать резерв на оплату отпусков.

Учёт труда и его оплаты должен быть организован таким образом, чтобы способствовать обеспечению повышения производительности труда, улучшения организации труда, повышения заработной платы, нормирования труда, полного использования рабочего времени, укрепления трудовой дисциплины, повышения качества услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Таким образом, можно сформулировать следующие определения: оплата труда является вознаграждением за труд, на которое влияет квалификация работника, сложность работы, ее количество, качество и условия выполнения, сюда также относятся стимулирующие, компенсационные выплаты.

Расчеты с персоналом по оплате труда – элемент системы бухгалтерского учета субъекта хозяйствования, цель которого – обеспечить полными, достоверными данными о состоянии указанных расчетов всех заинтересованных пользователей (сотрудников и администрации субъекта хозяйствования, его собственников, налоговая инспекция и ВБФ).

2. Проведенный анализ показал, что аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению зарплаты осуществляется в ООО «Интер-Фарм» в соответствии с рекомендациями Минфина РФ с использованием плана счетов и типовой корреспонденции счетов, ведется по каждому сотруднику экономического субъекта.

ООО «Интер-Фарм» удерживает из з/п НДФЛ, алименты, удержание за ущерб, нанесенный предприятию, согласно текущему законодательству.

В ООО «Интер-Фарм» применяют повременно-премиальную форму оплаты труда. Начисленную оплату труда отражают в лицевых счетах сотрудников и в налоговых карточках учета дохода.

Начисленную зарплату, а также иные операции с применением средств на оплату труда учитывают на сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В целом состояние бухгалтерского учета, в исследуемом экономическом субъекте, по начислению и выплате зарплаты отвечает требованиям действующего законодательства.

3. В процессе исследования выявились нижеследующие недостатки в синтетическом и аналитическом учете расчетов с работниками по оплате труда:

• отсутствие графика оборота документов по расчетам по оплате труда;
• документы несвоевременно предоставляются в бухгалтерию;
• отсутствие контроля за правильным оформлением документации;
• нет резерва на оплату отпусков.

4. Чтобы устранить недостатки в рамках улучшения учета расчетов с персоналом по оплате труда, нужно:

1) создать график документооборота, за счет соблюдения которого будут оптимально распределяться должностные обязанности между работниками, укрепляться контрольная функция бухучета и обеспечиваться своевременное составление отчетов;

2) ввести новую версию 1С:Бухгалтерия версия 8.3, установить дополнительную конфигурацию «1С: Документооборот», дающую возможность улучшения оперативности, наглядности учета и контроля расходов на оплату труда, достоверности о труде, а также его оплате.

3) формировать в организации резерв на оплату отпусков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 // Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [Федер. закон принят 30 ноября 1994 // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.
3. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации: [Федер. закон принят 30 декабря 2001] // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 3.
4. Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете» [Федер. закон принят 06 декабря 2011] // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 50. - Ст. 7344.
5. Алексеева, Г.И., Богомолец, С.Р., Сафонова, И.В. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: МФПУ «Университет», 2019. – 256 с.
6. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2018. – 315 с.
7. Бухгалтерский учет: учебник / О.П. Алешкевич [и др.]. — Минск: Республиканский институт профессионального образования (РИПО), 2017. – 287 с.
8. Бухгалтерский учет: учебник. / И.И. Бочкарева. – М.: Велби, 2018. – 323 с.
9. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Ю.А. Бабаев. – М.: Вузовский учебник, 2018. – 525 с.
10. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений. — М.: ИД Герда, 2019. - 604 с.
11. Васильковская, Н.Б. Управленческий учет: учебное пособие. — Томск: Томский государственный университет систем управления и радио-электроники, 2016. - 116 c.
12. Дубровин, И.В. Экономика труда: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2019. – 215 с.
13. Душечкина, Н.В. Учёт и анализ: методические рекомендации. М.: Московская государственная академия водного транспорта, 2016. - - 297 с.
14. Коваленко, А.Ю. Социально-экономическая сущность оплаты труда и основы ее организации // TERRA ECONOMICUS. - 2011. - №4. - С. 115-117.
15. Макальская, М.Л. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: Высшее образование, 2018. – 247 с.
16. Минёва, О.Н. Оплата труда персонала: учебник. - М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2014. – 197 с.
17. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2018. – 214 с.
18. Шевелев, А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2019. – 205 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Интер-Фарм» на 31 декабря 2018 г.