Файл: «Учет поступления основных средств» (УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АЛМИС»).pdf

Целью Общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности, которыми является аренда прочих машин и оборудования.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в судах и арбитражных судах. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своих участников, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

В таблице 4 приведены основные технико - экономические показатели ООО «Алмис» в 2016-2018 гг., рассчитанные на основании бухгалтерской отчетности (приложение 2).

Таблица 4 - Основные технико - экономические показатели ООО «Алмис»

По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что объем продаж ООО «Алмис» в 2018 году в сравнении с 2017 годом увеличился более чем на 16831 тыс. руб. Темп роста выручки от продаж составил 211,0%.

Себестоимость продаж за 2016-2018 годы увеличилась на 16760 тыс. руб., при этом темп роста составил 314,2%.

Однако на предприятии наблюдается убыток орт продаж на протяжении всего исследуемого периода, что характеризует отрицательно финансовую деятельности ООО «Алмис». При этом убыток ежегодно увеличивается, что доказывает неэффективность деятельности компании. За счет прочих доходов и расходов предприятие получило положительную чистую прибыль, которая тем не менее ежегодно снижается и имеет крайне низкий уровень.

Чистая прибыль предприятия за 2016-2018 годы снизилась на 163 тыс. руб. Общество имеет в своем распоряжении относительно новую технику, в среднем менее 5 лет, находящуюся в эксплуатации, поэтому изменение среднегодовой стоимости основных средств незначительное.

В качестве отрицательного момента необходимо отметить рост среднесписочной численности персонала при повышении убыточности компании.

Деятельность любого автотранспортного предприятия по законодательству РФ попадает под лицензирование. ООО «Алмис» обладает всеми необходимыми лицензиями на право ведения деятельности в области предоставления услуг в сфере автотранспортных перевозок.

Предоставление услуг, производимых предприятием возможно, как на основании заключенного договора по каждому типу услуг в отдельности, так и по разовым заявкам с оплатой по факту выполненных работ на основании оговоренных тарифов.

2.2. Состав основных средств в ООО «Алмис»

В составе основных средств ООО «Алмис» входят: помещение офиса, машины и оборудование у ООО «Алмис» - это бетономешалки, насосы погружные ЭЦВ-4, 5, 6, капера МЗ-11, прочее оборудование. 7 амортизационная группа (15-20 лет);

Производственный и хозяйственный инвентарь включает в себя рабочий инструмент (лопаты, буры, сваи и прочие), спец. одежду, спец. обувь и прочее. 1 амортизационная группа (до 2 лет включительно).

Оценка первоначальной стоимости основных средств проводится исходя из фактических затрат на приобретение и изготовление основных средств ООО «Алмис», в состав которых входят:

-суммы, уплачиваемых организацией в соответствии с договором купли-продажи (продавцу), а также за осуществление работ по договору строи­тельного подряда и иным договорам и за информационные и консультаци­онные услуги, связанные с приобретением основных средств, регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств; таможенных пошлин и иных платежей;

-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств,

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через ко­торую приобретен объект основных средств;

-иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, и затрат по доведению их до со­стояния, в котором они пригодны к использованию

При определении рыночной стоимости основных средств используются данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организа­ций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государ­ственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уров­не цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения о стоимости отдельных объектов основ­ных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Пример: 21.03.19 ООО «Алмис» приобрело фрез к бетономешалке первоначальной стоимостью 141000 руб.

Срок службы установлен в размере 5 лет. Применяется линейный метод начисления амортизации, размер ежемесячных амортизационных отчислений составил 1,6%.

В апреле 2019 года была начислена амортизация в размере 3500 руб. Остаточная стоимость составила – 137500 руб.

С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения не­обходимо периодически переоценивать основные средства и определять вос­становительную стоимость.

2.3. Учет поступления и наличия основных средств

В ООО «Алмис» основные средств поступают из следующих источников:

- от поставщиков;

- достройки, дооборудования;

- путем строительства подрядным и хозяйственным способом объектов основных средств.

Рассмотрим порядок учета в разрезе каждого источника поступления.

Приобретение основных средств в ООО «Алмис» от поставщиков производится на основании заключённых договоров, в которых оговариваются все условия поставки: цена, доставка объектов основных средств и их монтажа. После заключения договора с поставщиком объект основных средств доставляется в ООО «Алмис» либо собственным транспортом, либо транспортом поставщика и монтируется при необходимости. При этом на каждый инвентарный объект заводится инвентарная карточка. Карточка приведена в приложении 3.В карточке отражают сведения о стоимости объекта основных средств, дате его поступления и амортизационной группе. При значительном изменении качественных показателей основного средства в карточку заносят новые данные. Если это невозможно, то старую карточку заменяют новой. Старую карточку сохраняют как справочный документ. Карточку заполняет бухгалтер на основании документов об оприходовании объекта основных средств.

Поступающие основные средства оформляются актом о приеме-передаче объекта основных средств. Акт подписывают все члены комиссии, работники, принявшие и сдавшие основное средство, главный бухгалтер и утверждает руководитель организации. Оформленный акт передают в бухгалтерию (приложение 4)

В ООО «Алмис» аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств и по местам эксплуатации. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Счет 01 «Основные средства» – активный, инвентарный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Схема счета представлена на рисунке 4.

Дебет счета счет 01 «Основные средства» Кредит счета

Рисунок 4 – Структура счета 01 «Основные средства»

К счету 01 у ООО «Алмис» открыты субсчета:

01-1 – здания;

01-2 – Машины и оборудование;

01-3 – Транспортные средства;

01-4 – Вложения в исследования и разработки;

01-5 – Капитальные вложения в коренное улучшение земель;

01-6 – Производственный и хозяйственный инвентарь.

Пример. 23.04.2019 г. ООО «Алмис» приобрело автопогрузчик СМД-62 (заводской номер 6596-84, дата выпуска – апрель 2019 года, инвентарный номер 000104).

Стоимость без НДС – 3 360 000 руб., НДС – 18% 512 542 руб., срок полезного использования – 10 лет. Акт ОС-1 приведен в Приложении 4. При этом были сделаны бухгалтерские записи, приведённые в таблице 5

Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету поступления объектов основных средств на ООО «Алмис» в апреле 2019 года

Если же основные средства требуют монтажа (например, прикрепления к фундаменту, полу, межэтажным перекрытиям), то на основании товаросопроводительных документов поставщика оформляют акт о приемке оборудования.

Пример. В июле 2019 года ООО «Алмис» приобрело оборудование, требующее монтажа, которое было оформлено актом приемки оборудования. Стоимость оборудования составила 118 000 руб., НДС – 18 000 руб., срок полезного использования – 5 лет. В августе 2019 года был проведен монтаж данных объектов, стоимость которого составила 17 000 руб., в т.ч. НДС – 2 288 руб. Объект принят в состав основных средств на сумму: 112 712 руб.

Акт оформляют в 2 экземплярах: первый экземпляр передают вместе с оборудованием на склад; второй экземпляр – в бухгалтерию. Акт составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя. Бухгалтерские записи по учету оборудования, требующего монтажа в ООО «Алмис» приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Бухгалтерские записи по учету оборудования, требующего монтажа в ООО «Алмис» в апреле 2019

Регистром синтетического учета является анализ счетов 01,08. Для обобщения, проверки правильности записей на счетах учета оборудования формируют оборотно-сальдовые ведомости суммового учета по счетам 01 «Основные средств», 08 «Вложения во внеоборотные активы» (приложения 5,6).

Далее рассмотрим учет основных средств, поступивших в результате их строительства проводимого подрядным способом, поскольку собственными силами предприятия постройки объектов не производило.

Приемка законченных строительством объектов оформляется первичными учетными документами, к которым относятся: