Файл: Теоретические аспекты налоговой системы рф 7 Сущность и понятие налоговой системы рф 7.doc

В налоговой системе Российской Федерации присутствуют элементы разных моделей, то есть используется смешанная модель налоговой системы РФ. Кроме того, характерной особенностью налоговой системы РФ Российской Федерации является преобладание прямого налогообложения организаций над прямым налогообложением физических лиц.Одним из главных условий налогообложения являются его принципы. Основные принципы налогообложения в Российской Федерации изложены в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации и развивают основные положения Конституции Российской Федерации⁶:Принципвсеобщности(п. 1ст. 3НКРФ).Каждоелицодолжноуплачиватьзаконноустановленныеналогиисборы.ЭтозакрепленоивКонституцииРФ.Ст.57КонституцииРФгласит:«Каждыйобязанплатитьзаконно установленные налоги и сборы». Налоговый кодекс развивает данноеположение. Законодательство о налогах и сборах основывается на признаниивсеобщностииравенстваналогообложения.Принциправногоналоговогобремени(п. 1ст. 3НКРФ).Приустановленииналоговучитываетсяфактическаяспособностьналогоплательщикакуплатеналога.«Принциправенствавсоциальномгосударстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги исборы (ст. 6, ч. 2, и 27 Конституции РФ) предполагает, что равенство должнодостигатьсяпосредствомсправедливогоперераспределениядоходовидифференциацииналоговисборов».Принцип юридического равенства налогоплательщиков (п. 2 ст. 3 НК РФ).Налогиисборынемогутиметьдискриминационныйхарактериразличноприменятьсяисходяизсоциальных,расовых,национальных,религиозныхииных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированныеставкиналоговисборов,налоговыельготыв

---

зависимостиотформысобственности,гражданствафизическихлицилиместапроисхождениякапитала.Основой данного принципа являются ст. 8, ч. 2; 19 и 57 Конституции РФ. ВРФпризнаютсяизащищаютсяравнымобразомчастная,государственная,муниципальная и иные формы собственности (ст. 8). Ст. 19 закрепляет, что всеравныпередзакономисудом,агосударствогарантируетравенствоправисвободчеловека игражданина.Принципэкономическойобоснованностиналогообложения(п. 3ст. 3НКРФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут бытьпроизвольными.Толькосналичиемуналогоплательщикаобъектовналогообложения,имеющихстоимостную,количественнуюилифизическуюхарактеристики, законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанностипоихуплате(ст.38НКРФ).Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целямограничения прав и свобод (п. 3 ст. 3 НК РФ). Недопустимы налоги и сборы,препятствующиереализациигражданамисвоихконституционныхправ.На налогообложение распространяются требования ст. 55 Конституции РФ отом,что«праваисвободычеловекаигражданинамогутбытьограниченыфедеральнымзакономтольковтоймере,вкакойэтонеобходимовцеляхзащитыосновконституционногостроя,нравственности,здоровья,правизаконных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасностигосударства». Любой закон о налогах необходимо сопоставлять с указаннымиосновнымиограничениямиправисвобод.Принцип единства налоговой политики (п. 4 ст. 3 НК РФ). Не допускаетсяустанавливатьналогиисборы,

---

нарушающиеединоеэкономическоепространствоРФи,вчастности,прямоиликосвенноограничивающиесвободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) илифинансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия незапрещеннойзакономэкономическойдеятельностифизическихлициорганизаций.КонституцииРФпредусматривает,чтонатерриторииРФнедопускаетсяустановления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либоиных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовыхсредств(ч.1ст.74).Принцип законности (п. 5 ст. 3 НК РФ). Ни на кого не может быть возложенаобязанностьуплачиватьналогиисборы,атакжеиныевзносыиплатежи,обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ, либоустановленныевиномпорядке,чем этоопределеноНКРФ.Принципопределенности(п. 6ст. 3НКРФ).Приустановленииналоговдолжны бытьопределены всеэлементы налогообложения.Принципясностиидоступностипониманияналоговогозаконодательства(п. 6 ст. 3 НК РФ). Акты законодательства о налогах исборах должны бытьсформулированытакимобразом,чтобыкаждыйточнознал,какиеналоги(сборы),когдаивкакомпорядкеондолженплатить.Принциппрезумпцииправотысобственникапритолкованииналоговогозаконодательства (п. 7 ст. 3 НК РФ). Все неустранимые сомнения, противоречияинеясностиактовзаконодательстваоналогахисборахтолкуютсявпользуналогоплательщика.Таким образом, можно сказать, что принципы построения налоговой системы РФ определяют взаимоотношения между налогоплательщиками и государством, а статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации определяет основные принципы, на которых основана налоговая система РФ Российской Федерации. Современная налоговая система РФ Российской Федерации начала формироваться довольно давно, с тех пор она претерпела множество изменений, и сегодня в Налоговый кодекс Российской Федерации продолжают вноситься поправки с целью улучшения отношений между государством и налогоплательщиками, а также снижения неопределенности в налоговом законодательстве.

---

Глава 2. Анализ современных тенденций развития налоговой системы РФ Российской Федерации

2.1. Основные проблемы развития налоговой системы РФ

В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они являются не только основным каналом поступления доходов в бюджет, но и включены во все звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами. Эффективность основных финансовых связей зависит от разумности и адекватности налоговой системы РФ, существующих экономических условий и принципов национальной экономики. Поэтому естественно, что в российских условиях налоги и налоговая политика стали важнейшими объектами и направлениями рыночных реформ.Центральное место в системе задач налоговой политики занимает удовлетворение потребностей в юридическом определении границ налогового контроля. В этом аспекте необходимо учитывать тот факт, что вопрос о пределах налогообложения включает в себя сразу два вектора: первый связан с размером индивидуального налогообложения, второй связан с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. какая доля созданного ВВП должен достаться государству.Анализируя существующие подходы к определению налоговой политики, стоит отметить, что цели и задачи налоговой политики определяют ее вид. Другими словами, то, как она реализуется, напрямую зависит от результатов, к которым стремится государство в ходе реализации налоговой политики.Текущие проблемы налоговой системы РФ Российской Федерации в основном связаны с несовершенством и противоречивостью нормативно-правовой базы, а также отсутствием эффективной коммуникации между законодательной и исполнительной властью. Кроме того, существует ряд проблем, которые существенно усложняют функционирование налогового механизма страны.Основные проблемы налоговой системы РФ Российской Федерациипредставленыввидесхемы(рисунок 3).

Отсутствие достаточного уровня контроля со стороны государства за сбором налогов			Неравноправное положение налогоплательщика и налоговых органов
	Отсутствие стабильности в налоговом законодательстве Российской Федерации

---