Файл: Хантымансийский автономный округюгра автономная некоммерческая профессиональная образовательная организация сургутский институт экономики, управления и права.doc

ПК 3.3 Тема 3.1. Организация бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению.	-проведение учета по социальному страхованию и обеспечению - оформление бухгалтерскими проводками начисления и перечисления сумм по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.	10
ПК 3.3 Тема 3.2 . Страховые взносы во внебюджетные фонды.	- изучение порядка оформления выплат по листкам нетрудоспособности, единовременных пособий, пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет - изучение порядка начисления страховых взносов в ПФР, на ОС, в ФСС, порядка возмещения пособий по листкам нетрудоспособности из ФСС -организация аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;	10
ПК. 3.4 Тема 4.1 Порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды	-Оформление платежных документов на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.	6

---

Организационно-экономическая характеристика ООО "ВПКОМ"

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ВПКОМ"

ИНН: 8602072310.

Находится АО Ханты-Мансийский Автономный Округ - Югра, м.р-н Сургутский.

Возраст 14 лет (для сравнения: в среднем по отрасли – 8 лет).

Деятельность: Аренда и лизинг прочих машин и оборудования и материальных средствМасштаб деятельности

Выручка продаж в 2020-2021 гг. не было.

Численность работников 0 чел. (по данным ФНС за 2021 год).

УчредительАО "ФЛАЙ СКАЙ ХОЛДИНГ" (100%; 10 тыс. руб.).

РуководительФокин Владимир Владимирович (директор).

Налоговый орган, в котором юридическое лицо состоит на учёте: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (код инспекции – 8617). Налоговый орган до 19.08.2019 – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (код 8602).

Уставный капитал ООО "ВПКОМ" составляет 10 тыс. руб. Это минимальный уставный капитал для организаций, созданных в форме ООО.

В 2021 году у организации не было выручки, как и годом ранее.

По состоянию на 31 декабря 2021 года совокупные активы организации составляли 10 тыс. руб. Столько же, как и годом ранее.

Чистые активы ООО "ВПКОМ" по состоянию на 31.12.2021 были отрицательные, минус 42 тыс. руб.

Результатом работы ООО "ВПКОМ" за 2021 год стал убыток в размере 52 тыс. руб.

По состоянию на 31.12.2021 организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).

Организация относится к категории микропредприятий. В соответствии с нормативно утвержденными критериями, микропредприятием считается организация с выручкой до 120 млн. руб. в год и численностью сотрудников до 15 человек.

Особенности учетной политики ООО "ВПКОМ"

Утверждается УП приказом руководителя и действует на протяжении указанного в ней срока (при его фиксации в приказе). В этом документе должны быть не только закреплены способы и методы бухгалтерского и налогового учета, но и даны описания используемых в производстве и управлении видов активов и расчетов. К УП прилагают образцы и формы применяемых первичных учетных документов, налоговых регистров, схемы документооборота. Представим, какой может быть учетная политика УСН 15% в 2023 году, сформированная для целей налогообложения, и напомним, каким критериям подобный документ должен соответствовать.

---

Переписывать все положения НК РФ в учетную политику не требуется. Документ закрепляет лишь особенности ведения учета, которые применяет организация.

Учетная политика при УСН закрепляет способ формирования базы для расчета налога в виде доходов, уменьшенных на размер затрат. Преследуя эту цель, в УП фиксируют:

• 
  методы определения доходов и расходов, способ ведения налогового регистра - Книги учета доходов и расходов (КУДиР);
  
• 
  способы признания и оценки доходов и затрат;
  
• 
  нюансы учета иных значений и показателей, важных в учете «упрощенца».
  

Доходами при УСН считаются доходы от продаж товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы, к примеру, курсовые разницы торгующихся на рынке валют, иные доходы, означенные в ст. 250 НК РФ. Доходы признаются только по факту их получения, т.е. применяется «кассовый метод» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

К расходам относятся понесенные затраты, связанные с основной деятельностью компании и блоком ее социальных выплат. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень ограничен, и не обозначенные в нем расходы не могут быть признаны таковыми и, соответственно, на них нельзя уменьшить размер налоговой базы. Например, выданные контрагентам авансы, уплаченная сумма единого УСН-налога, представительские и иные затраты, не зафиксированы в списке и в расходах при УСН не учитываются. Для признания в структуре затрат все издержки должны быть обязательно оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, разрешено учитывать расходы на приобретение товаров для продажи, приобретенных до перехода на УСН с ПСН, в составе затрат по мере их реализации после перехода на «упрощенку» (закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Организация не уплачивает НДС.
Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Государственные внебюджетные фонды созданы с целью обеспечения прав граждан на пенсионное, медицинское и соиальное страхование. Бюджет фондов формируется за счет средств, поступающих от работодателей.

В 2022 году контролирующими органами — фондами для нас являются ФНС и ФСС. В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах.

---

ООО на УСН обязательно сдают в 2022 году: — Декларация по УСН — Бухгалтерская отчётность — Расчёт по страховым взносам (РСВ) — 6-НДФЛ — СЗВ-М — СЗВ-ТД — СЗВ-СТАЖ — 4-ФСС. 

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года.

Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

На данный момент действуют следующие ставки

Таблица 1- Действующие ставки

Облагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает установленную предельную величину, %	22	2,9	5,1	30
Больше установленного предела, %	10	0	5,1	15,1

Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

1. 
   В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
   
2. 
   Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
   
3. 
   Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
   
4. 
   Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
   

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

---

Самый частый вид налоговых вычетов по НДФЛ ― стандартные. Они предоставляются всем работникам, на попечении которых находятся несовершеннолетние дети. Размер вычетов зависит от количества детей в семье и иных критериев (здоровый ребенок или инвалид, полная семья или одинокий родитель и др.).

Кроме того, стандартные налоговые вычеты положены определенным категориям граждан. Это могут быть участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, Герои Советского Союза и России, блокадники, участники ВОВ.

В ООО "ВПКОМ" у сотрудников есть только стандартный вычет на детей.

Для получения стандартных налоговых вычетов сотрудники уведомляют о своем намерении ООО "ВПКОМ" с помощью заявления, которое пишется при устройстве на работу или при рождение ребенка.

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере конкретного сотрудника организации:

Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО "ВПКОМ" составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления ООО "ВПКОМ" ,как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

1. 
   За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
   
2. 
   Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
   
3. 
   Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
   
4. 
   Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.
   

ООО "ВПКОМ" не является плательщиком НДС.

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, ООО "ВПКОМ" выбравшему объект «доходы», следует выполняет следующие действия:

• 
  рассчитывает налоговую базу;
  
• 
  определяет размер авансового платежа;
  
• 
  определяет окончательную сумму налога к уплате
  

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

---