Файл: Налоговый учет по акцизу (Акцизы – элемент пороговой системы).pdf

4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом;

5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;

6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов.^[63]

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.^[64]

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ^[65]

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта.^[66] Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

1) копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";

2) копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

Приведем пример. ^[67]При производстве водки крепостью 40% ООО «Альянс» использует безводный этиловый спирт. За месяц было произведено и реализовано 1500 л водки. Сумма акциза, уплаченная по спирту, составила 10 500 р. Какова сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет?

Ставка акциза на алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта свыше 25% установлена в размере 191 р. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Следовательно, сумма начисленного акциза с реализованной водки будет равна 114 600 р. (191 р. × 1500 л × 40% : 100%). Сумма акциза, подлежащая уплате, – 104 100 р. (114 600 р. – 10 500 р.).

Выделим основные выводы по второй главе. Сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки по соответствующему виду подакцизных товаров на величину исчисленной налоговой базы. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду такого товара и соответствующей ему налоговой ставки (твердой, адвалорной, комбинированной). Затем сумма акциза может быть уменьшена на величину налогового вычета . Увеличение налоговой базы происходит согласно ст. 189 НК РФ: суммы, полученные от реализации подакцизных товаров, подлежат включению в налоговую базу по акцизам. Налогоплательщик может получить налоговый вычет, обратившись в налоговый орган с соответствующим пакетом документов. Государство контролирует уплату акцизов налогоплательщиками через налоговые органы. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения.

Заключение

На протяжении вот уже более семи веков столетий акцизы выступают важным элементом в налоговой системе России.

Эти налоги изначально ориентированы на обеспечение государства крупными и стабильными доходными источниками. В последнее время происходит некоторое смещение акцента с фискальных приоритетов к более полному использованию акцизов в качестве инструмента экономического регулирования. Регулирующая функция акциза проявляется в следующих направлениях:

• воздействие на объемы производства и потребления подакцизных товаров;
• влияние на структуру производства, стиму-лирование роста эффективности производства, повышения качества произведенного продукта, улучшения потребительских характеристик продукции;
• регулирование рентабельности производства подакцизных товаров.

В большинстве развитых стран мира регулирующая функция акцизов является главенствующей. Использование акцизов в виде фискального инструмента считается в цивилизованных странах нецелесообразным. Акцизы, в отличии от НДС поступают как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Стоит также отметить, что совершенствование содержания гл. 22 «Акцизы» НК РФ в процессе проведения современной налоговой реформы, несомненно, будет способствовать дальнейшему повышению качественного уровня правового регулирования применения акцизов в Российской Федерации, что имеет важное значение для полного использования государством фискального потенциала этого налога. Возможно, фискальные возможности акцизов могут быть существенно расширены как за счет изыскания новых сфер их применения, так и посредством улучшения администрирования их сбора, особенно в такой столь значимой в фискальном отношении области хозяйствования, как производство и оборот этилового спирта и алкогольной продукции, которая непременно должна находиться под эффективным контролем государства. Так акцизы могут в дальнейшем повысить свою фискальную значимость в формировании доходов государства.

Список использованной литературы

НК РФ Глава 22

Алексейчева Е. Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. — 300 с.

Налоги и налоговая система Российской Федерации :учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению « Экономика» / под. ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. М. :ЮНИТИ-ДАНА,2014.- 439 с.

Налоговое право: учебное пособие / коллектив авторов ; под ред. Е. М. Ашмариной. – М. :КНОРУС, 2011.-240 с.

Д. С. Белоусов. Налоговое право. Конспект лекций М.: АйПиЭр Медиа, 2011,

Борзова А.С. Налоги и налогообложение. Часть II. Налоги:учебное пособие по изучению дисциплины. - М.: МГТУ ГА, 2015. - 48 с.

Федеральные налоги и сборы с организаций: учебное пособие/ Л.В. Брянцева, О.В. Клещиком др.; под общей редакцией Л.В. Брянцевой. – Воронеж: ФГБОУ ВПО Воронежский ГАУ, 2016. – 246 с.

Бушмин. Е. В. Налоговая система России и налоговые доходы бюджета : учебник. – М. : Издательство РГСУ, 2014. 397 с.

Бушмин Е. В. Налоговая система России и роль налогов в формировании доходов бюджета : учеб.пособие. – М. : Издательство РГСУ, 2014. – 410 с.

Налоги и налогообложение : учетное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /Г.А. Волкова и др. Под ред. Г. Б. Поляка, А. Е. Суглобова.. - 3-е изд. Перераб. И доп. М. : ЮНИТИ ДАНА, 2012. 631 с.

Кириллов С.В. Институты налогового права России в правоприменительной практике Суда Евразийского экономического сообщества и Суда Евразийского экономического союза // Актуальные проблемы российского права. 2015. №2. С.64-69

В.А. Корецкая-Гармаш , КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ Налоги и налогообложение, Екатеринбург: ФГБОУ ВО Уральский государственный лесотехнический университет Институт экономики и управления, 2017. 73 с.

Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – 388 с. – 100 экз.

Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с.

Прокофьева Е.Н. , Шадурская М.М., Привалова С. Г. Акцизное налогообложение: эволюция и перспективы развития // Управленец. 2017. №2 (66) . С.72-78

Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2015. 749 с.

Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. — М. : Издательство Юрайт, 2013. — 393 с. — Серия : Бакалавр. Базовый курс.

Приложения

Таблица 1 ^[68]

Схема исчисления акциза

Таблица 2^[69]

Налоговые ставки на спиртосодержащую пролукцию

Продолжение таблицы 2

Таблица 3 ^[70]

Налоговые ставки на алкогольную продукцию

Продолжение таблицы 3