Файл: Учет труда и заработной платы (на примере ООО «Полимерстрой».pdf

Следующим пунктом программы аудита учета труда и расчетов с персоналом является проверка правильности расчетов сумм удержаний из заработной платы физических лиц.

При проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц руководствуемся положением гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Здесь уточняем количество льгот, величину налогооблагаемой базы, проверяем правильность расчета НДФЛ и отражение их в Регистре налогового учета по налогу на доходы физических лиц.^[19]

Проверим сводные расчеты по оплате труда. Сводные расчеты по заработной плате выполняем по данным счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующего с ним счетом. При проверке журнально - ордерной форме учета обороты по кредиту этого счета проверяем с данными журналов-ордеров ф. №№ 10 и 10/1, а дебетовые данные по счету 70 (выдана заработная плата, удержания) – по данным журналов-ордеров ф . № 1 «Касса», ф. № 2 «Расчетный счет», ф. № 8 –по счетам учета расчетов с бюджетом, депонентами и др.^[20]

В том случае, если учет производится с использованием программного обеспечения, контролю подвергаются записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотов. Сводные данные проверяем по Главной книге (счета 70 и 69). Сальдо по этим счетам тождественны показателям баланса ф. № 1 по ст. «Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда» и « Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами» раздела V пассива и по ст. «Прочие дебиторы» раздела II актива (в части долгов за работающими и органами страхования).

В ходе проверки, правильности формирования отчетности за 6 месяцев 2018 г. – установлено, что в налогооблагаемую базу для исчисления сумм страховых взносов не включена компенсация за использованный отпуск сотрудников при увольнении: в июне месяце – 47320 руб., в июле месяце – 54850 руб. В результате чего, по данным бухгалтерского учета налогооблагаемая база для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды за июнь месяц составила 1658750 руб., за июль месяц – 1881570. Однако в разделе 2. «Расчета по страховым взносам» отражено: в июне – 1611430 руб., в июле – 1826720 рубля.

Следовательно, ООО «Полимерстрой» неправомерно уменьшило налогооблагаемую базу, значит, были неправильно начислены и уплачены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Выяснилось также, что Индивидуальные карточки учета страховых взносов по каждому сотруднику в организации ведутся, все суммы начислений заработной платы и начислений страховых взносов отражены.

Выполним далее проверку депонированных сумм по заработной плате. В данном случае необходимо рассмотреть, как организован аналитический учет по счету 76 « Разные дебиторы и кредиторы», субсчет «Депонированная заработная плата». Необходимо установить: велись ли карточки в разрезе физических лиц и депонированных сумм, каким образом производилась выдача сумм депонированной заработной платы, по окончания срока исковой давности (трех лет) на какой счет списывалась сумма депонированной заработной платы.

За данный период времени заработная плата сотрудников ООО «Полимерстрой» не депонировалась.

На основании справочника (вопросника) мы сможем сделать выводы об уровне внутреннего контроля в ООО «Полимерстрой» (см. табл. 16).

Таблица 16. Тест системы внутреннего контроля операций по оплате труда

На основании сделанного справочника (вопросника) делаем вывод, что уровень внутреннего контроля в ООО «Полимерстрой» - средний.

В результате проверки соблюдения сроков и показателя своевременности выплат заработной платы было установлено, что начисление заработной платы выполняется без нарушений законодательства.

Несмотря на недостатки в учёте, расчёт с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

Издержки производства и балансовая прибыль отражены правильно.

В силу вышеуказанного, можно сказать, что есть недостатки по ведению учета оплаты труда в ООО «Полимерстрой».

3.2. Мероприятия по совершенствованию учета и устранению ошибок по расчету заработной платы

Основной задачей учета труда и заработной платы является сопоставление оплаты труда в прямую зависимость от количества и качества объема трудовых вкладов каждого работника предприятия. Данное обстоятельство позволит повысить стимулирующую функцию заработной платы и повысит вклад каждого сотрудника в результат хозяйственной деятельности. Процедура организации учета труда и заработной платы предполагает:

• разработку и документальное оформление форм и систем оплаты труда работников предприятия;
• методическое обоснование и разработку системы критериев, формул расчета и размеров доплат за отдельные типы достижений работниками и специалистами предприятия;
• методическое обоснование и разработку системы должностных окладов служащих.^[21]

Реализация вышеперечисленных мер по оптимизации процедуры организации учета и оплаты труда основано на строгом соблюдении системы принципов оплаты труда, которая базируется на нижеперечисленных экономических законах:

- закон возмещения затрат на воспроизводство рабочей силы

- закон стоимости.

На основании требований экономических законов можно сформулировать положения системы принципов организации оплаты труда. Эти принципы следует учитывать в ООО «Полимерстрой» при организации оплаты труда:

• принцип соответствия суммы оплаты по затратам и полученным результатам.;
• принцип увеличения уровня оплаты труда на базе роста эффективности производства;
• принцип опережения темпа роста производительности труда относительно темпа роста заработной платы;
• принцип материальной заинтересованности в повышении эффективности труда;
• принцип мотивации труда..^[22]

Действующая система оплаты труды в ООО «Полимерстрой», на мой взгляд, организована правильно. Главное отличие состоит в том, что заработная плата сотрудников напрямую связана с ко­нечными результатами труда. Если есть заинтересованность, например, механизатора получить хорошую заработную плату, соответственно он и работает хорошо. От его старания, умения подать себя как хорошего специалиста, напрямую зависит его заработная плата. Оклад + проценты от выручки = неплохой результат. Чем большая работа будет выполнена, тем больше будет выручка предприятия, соответственно увеличивается и прибыль организации.

Каждый работник ООО «Полимерстрой» чувствует себя не индивидуумом, а частью коллектива, производительность труда отдела возрастает в несколько раз, при увеличении производительности не конкретного работника, а коллектива в целом.

При ис­пользовании этой системы необходимо помнить, что увеличение прибыли может за­висеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на предприятие дей­ствует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.

Система распределения доходов, рекомендуемая для внедрения в ООО «Полимерстрой», предусматривает, что премиальные выплаты за­висят от таких показателей, как производительность, качество работы. В результате работник может чувствовать тесную взаимо­связь между результатами своей работы и величиной прибыли.

Первая система оказывает позитивное влияние на привлечение работников и со­кращение текучести кадров, а вторая в большей степени воздействует на стимулиро­вание повышения производительности, качества, сокращение издержек. Налицо преимущество системы участия в доходах.

Также учет и контроль необходим, поскольку в противном случае пред­приятие обречено на неконкурентоспособность со всеми вытекающими из нее последствиями. Совершенно ясно, что тот собственник, который не в состоянии орга­низовать надлежащий экономический учет и контроль, будет вынужден уступить свое место другому, более настойчивому и последовательному в деле превращения предприятия в конкурентноспособное.

Наиболее оптимальным направлением совершенствования оплаты труда в данной ситуации является выплата премий, размер которых наиболее соответствует получаемой прибыли. Дополнительным направлением оптимизации оплаты труда является выплата материальной помощи. К материальной помощи относятся выплаты денежных пособий на детей, не достигших совершеннолетия. Материальная помощь также может выплачиваться в фиксированном размере для каждой категории служащих.

Единственным способом совершенствования оплаты труда с точки зрения премий и материальных помощей является учащение выплат.

При оценке квалификации персонала на ООО «Полимерстрой» в первую очередь смотрят не на квалификацию, полученную по диплому, а на уровень квалификации выполняемой работы или используемой при принятии решения. Принимая во внимание штат ООО «Полимерстрой» возможно сразу выделить наиболее отличившихся работников в конце каждого месяца.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок:

- Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.

- Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.

- Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).

В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах. Налоговые вычеты являются безосновательными. Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы ООО «Полимерстрой» Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет. На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты. Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере: для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.; для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней. Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб. Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.