Файл: Баланс и отчётность на примере акционерного общества «Липецкремстрой».pdf

Чистый денежный поток по всем видам деятельности организации в 2016 г. был отрицательным (- 168 тыс. руб.) и положительным в 2017 г. (547 тыс. руб.), что свидетельствует об абсолютной положительной динамике остатков денежных средств за отчётный период.

По общему объёму денежных средств налицо сбалансированность положительных и отрицательных денежных потоков, положительная динамика чистого денежного потока, что наглядно представлено на диаграмме рисунке 15 «Диаграмма сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков, динамика чистого потока за 2016 – 2017 г.г.» (Приложение 14) и в таблице 13 «Аналитическая таблица к отчёту о движении денежных средств АО «Липецкремстрой» 2017 г.» (Приложение 14).

В формировании чистого денежного потока чистая прибыль играет не значительную роль: 1,3% от положительного денежного потока. Высокий уровень качества чистого денежного потока характеризуется ростом удельного веса чистой прибыли, полученной за счёт роста выручки от продаж, снижения себестоимости.

Для оценки движения денежных средств произведём анализ:

- чистый денежный поток по операционной деятельности отрицателен, равен -1900 тыс. руб.;

- соотношение чистого денежного потока по операционной деятельности и чистой прибыли: -0,62;

- чистый денежный поток по финансовой деятельности положителен, равен 2447 тыс. руб.;

- соотношение чистых операционных и финансовых денежных потоков: -0,77.

Ситуация свидетельствует о наличии регресса в деятельности компании, так как текущая деятельность нуждается в пополнении денежного оборота, источником которого являются заимствования денежных средств и, как следствие, повышение финансовой напряжённости. К негативному факту относится распродажа в 2016 г. внеоборотных активов, что также может объясняться денежной потребностью. Не имея свободной денежной массы, предприятие не имеет возможности вести инвестиционную деятельность. Но собственных средств организации не достаточно, есть необходимость в привлечении дополнительных заёмных средств для обеспечения хозяйственной деятельности. Однако, в 2017 г. за счёт увеличения выручки от продажи материалов и прочих денежных поступлений организации наметилась тенденция увеличения чистого денежного потока от текущей деятельности в положительном направлении. Прогноз в обеспечении постоянной платёжеспособности, т.е. полной и своевременной оплаты текущих обязательств в будущем – в целом положителен, хотя резкий спад показателей в 2016 г. по сравнению с 2015 г. может вызывать некоторую напряжённость финансовых ожиданий у потенциальных инвесторов.

Заключение

В процессе данной курсовой работы, проделанной на основании изученных материалов, сделан вывод о том, что на данном этапе бухгалтерский баланс - наиболее информативный источник сведений о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве информационной базы для изучения темы КР были использованы: нормативно-правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учёта и финансового анализа, теоретические материалы разных авторов, формы годовой бухгалтерской отчётности предприятия АО «Липецкремстрой».

В данной работе были исследованы теоретические аспекты важнейших составляющих бухгалтерской (финансовой) отчётности:

- бухгалтерский баланс,

- отчёт о финансовых результатах,

- отчёт об изменениях капитала,

- отчёт о движении денежных средств.

На основании изложенного теоретического материала в результате проведённой работы была достигнута цель КР – были изучены теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчётности и анализа их показателей на примере акционерного общества «Липецкремстрой», который выбран объектом исследования.

Здесь были решены задачи, которые должны быть решены для достижения поставленной цели:

1. изучены теоретические аспекты составления бухгалтерского баланса и других форм годовой бухгалтерской отчётности;
2. изучены понятия и содержание, порядок формирования и проведения анализа бухгалтерского баланса и основных отчётов: о финансовых результатах, об изменениях капитала и о движении денежных средств;
3. изучены общие сведения об организации, рассмотрены особенности учётной политики АО «Липецкремстрой»;
4. проведён анализ основных форм годовой финансовой отчётности этого предприятия.

Изучение содержания и структуры бухгалтерского баланса и др. форм годовой отчётности позволяет сделать выводы об их тесной взаимосвязи:

- результат хозяйственной деятельности организации исчисляется как в балансе, так и в отчёте о прибылях и убытках, при этом финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчёта о прибылях и убытках, так как доходы и расходы относятся к отчётному периоду в размере выплат и поступивших платежей. Также взаимосвязь этих форм бухгалтерской отчётности осуществляется через показатель чистой (нераспределённой) прибыли или чистого (непокрытого) убытка;

- остатки уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) в отчёте об изменениях капитала (ОИК) совпадают с этими показателями третьего раздела Баланса;

- показатель чистой прибыли (убытка) - одинаков в ОИК и в ОПУ (отчёте о прибылях и убытках) за отчётный период;

- остатки резервов предстоящих расходов в ОИК равняются соответствующим показателям пятого раздела Баланса;

- остатки чистых активов в ОИК соответствуют итоговым показателям третьего раздела Баланса за вычетом суммы собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, плюс доходы будущих периодов;

- остатки денежных средств на начало года в ОДДС (отчёте о движении денежных средств) совпадают соответственно с остатками на конец прошлого года.

Все другие формы отчётности формируются как приложения к основной отчётности.

Таким образом, основные формы годовой бухгалтерской отчётности в совокупности предоставляют её пользователям необходимую информацию о финансовом положении организации, её хозяйственной деятельности, проанализировать их динамику, оценить перспективы развития, что является основой для принятия деловых решений.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 № 51-ФЗ-Часть 1 // Официальный сайт «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=68573090106013982598380765&cacheid=1E2761DDE87931FFF8C245C92F021590&mode=splus&base=LAW&n=300822&rnd=00DDB39B32F863558B160DC2138E4DB4#2kwyx56n5w8 (Дата обращения: 18.03.2019).
2. Международный стандарт финансовой отчётности (IAS) (МСФО) 1 «Представление финансовой отчётности» (ред. от 26.08.2015 с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) (введён в действие на территории РФ Приказом Минина РФ от 25.11.2011 № 160н) // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147977/?frame=3 (Дата обращения: 10.01. 2019).
3. Международный стандарт финансовой отчётности (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных средств» (введён в действие на территории РФ Приказом Минфина от 28.12.2016 № 217н) (ред. от 11.07.2016) // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193533/ (Дата обращения: 20.03.2019.)
4. Федеральный закон № 402-Фз от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». Редакция от 28.11.2018 // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=9507281960348565584236022&cacheid=A6533B1B0821778EB5B1D2B39F11C5B9&mode=splus&base=LAW&n=312183&rnd=ECA46B35A209751713E167247BCD5E59#2bkdvig8l3b (Дата обращения: 17.03. 2019).
5. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Отчёт о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» гл. I, п.6 // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417/69886d3288a1055ad551d51b448ea69bb56b7a45/ (Дата обращения: 20.03.2019).
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=296977&fld=134&dst=100017,0&rnd=0.11890419806543284#03442865195052993 (Дата обращения: 20.03. 2019)
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=107971&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.6579515909226588#04203959483545405 (Дата обращения: 10.03. 2019).
8. Приказ Минина России от 02.07.2010 № 66н (ред. 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023) // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (Дата обращения: 17.03.2019).
9. Приказ Минфина России от 28.08. 2014 г. № 84н. (ред. от 21.02.2018) «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=163905200306977321136763861&cacheid=B014F6AA083E6AC5E865AC926631956A&mode=splus&base=LAW&n=293105&rnd=6EE03324D626CEB299D8B18A03AB25A4#ntjbvihn7a (Дата обращения: 20.03.2019)
10. Приказ Минфина России «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=107972&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.6164080699393875#07909856615061635 (Дата обращения: 17.03.2019)
11. Приказ Минина России от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (ред. 06.04.2015) // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/3997ee33e21846e883e9054b139ae77b99228ea3/ (Дата обращения: 20.03.2019).
12. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учёт финансовых вложений» ПБУ 19/02 // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=114101868705166988129657213&cacheid=0C6C3D6A906258788795949E70501D17&mode=splus&base=LAW&n=179202&rnd=6AEFDA4FA0F3CFE23E723A662AB15DE0#1iygcztvw27 (Дата обращения: 17.03.2019)
13. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007. № 153н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2007п.п. 3-4. // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=6AEFDA4FA0F3CFE23E723A662AB15DE0&req=doc&base=LAW&n=111054&dst=100012&fld=134&stat=refcode%3D16876%3Bdstident%3D100012%3Bindex%3D0#2jrsmhw4d6e (Дата обращения: 17.03.2019)
14. Приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 г. №07-02-18/01. Минфин РФ Департамент регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчётности организаций за 2012 год // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=113498669409273261570694913&cacheid=B5B052995D0E92F206DCAAFE2C21EEE8&mode=splus&base=LAW&n=140747&rnd=6AEFDA4FA0F3CFE23E723A662AB15DE0#1ly44r75c9r (Дата обращения: 18.03. 2019)
15. Приложение №1 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. «Формы бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах» (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 №124н, от 06.04.2015 №57н, от 06.03.2018 №41н) // Официальный сайт «Консультант Плюс» . URL:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&ts=44433117502509611817670585&cacheid=DD4459DFE3D24293C3A5B537BB74F6EE&mode=splus&base=LAW&n=298154&rnd=6AEFDA4FA0F3CFE23E723A662AB15DE0#2hnal3xqmhg (Дата обращения: 18.03.2019)

1. Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 11.01.2019. № ЮЭ9965-19-940007
2. Устав АО «Липецкремстрой» (Новая ред. в соотв. № 99-ФЗ от 05.05.2014 г. /Утв. решением единственного акционера ЗАО «Липецкремстрой» №5 от 26.06.2016 г.) г. Липецк. 2016 г.
3. Бычкова С.М. «Бухгалтерская отчётность», рис. 4. // Интернетпортал: «Институт экономики и права Ивана Кушнира, 2010-2019». . URL: http://be5.biz/ekonomika/b020/index.html (Дата обращения: 11.03.2019)
4. Варкулевич Т.В., Терентьева Т.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности: Учебное пособие: в 2 ч. / Т.В. Варкулевич, Т.В. Терентьева, - Владивосток: Изд-во. ВГУЭС, 2009 – 266 с.
5. Зонова А.А., С.П. Горячих, Р.В. Ливанова под общ. Ред. А.В. Зоновой, Бухгалтерский учёт в схемах и таблицах, Учебное пособие, «Магистр», «Инфра-М», 2013, С-224
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М. ИНФРА-М, 207. – 592с. (Серия «Высшее образование»)
7. Гришина А.К., Карасёва И.А. Эволюция формы бухгалтерского баланса в российской системе учёта и отчётности // Молодой учёный. – 2014. - №21.2 // Интернетпортал «Молодой учёный». URL: https://moluch.ru/archive/80/14404/ (Дата обращения: 18.03.2019)

23. Учебные материалы по дисциплине «Бухгалтерский учёт и анализ» / МФПУ «Университет». Кафедра бухгалтерского учёта. М. – 2014. 523 с.

Приложения

Приложение 1

Рисунок 1. Классификация пользователей финансовой отчётности

по различным признакам

Приложение 2

Модели бухгалтерского баланса

По содержанию

- пробные

- оборотные

- сальдовые

По источникам составления

- инвентарные

- книжные

- генеральные

- актуарные

По формату

- односторонние

- двусторонние

- раздельные

- сдвоенные

- шахматные

По срокам

- начинательные

- текущие

- завершающие

По целям оценки статей

- коммерческие

- налоговые

По объёму

- отдельные

- самостоятельные

- сводные

- консолидированные

- народно-хозяйственные

По реформированию

- реформированный

- нереформированный

По процедурно-организационным мероприятиям

- ликвидационные

- санируемые

- разделительные

- объединительные

По времени

- отчётные

- провизорные

- перспективные

- директивные

По формам собственности

- государственных

- муниципальных

- кооперативных

- коллективных

- частных

- смешанных

- совместных

- общественных организаций

По характеру деятельности

- основной деятельности

- неосновной деятельности

Полноте

- баланс брутто

- баланс нетто

По способу представления

- первичные (стандартные)

- вторичные (горизонтальные)

Рисунок 2. Классификация моделей бухгалтерского баланса

Приложение 3

Рисунок 3. Состав имущества организации

Рисунок 4. Источники формирования имущества организации

Приложение 4

Таблица 1.

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса