Файл: Цель и задачи налогового учета (Определение налогового учета, его содержание, цели и задачи).pdf

Введение

Те различия в системе учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, в том числе бухгалтерского учёта, которые имели место в нашей стране раньше, привели к практически полной несовместимости этой системы с общепринятыми мировыми стандартами. Всё это в конечном итоге стало тормозом на пути интеграции России в мировую экономику. Именно поэтому в последние годы система бухгалтерского учёта работы претерпевает такие подходы сильные изменения.

много Введение в действие система Налогового кодекса, положительные который формировался сильные на основе поэтому общепринятых международных ведение стандартов с учётом рассмотреть особенностей российской задач экономики, ещё выбранная сильнее поставил РФ противоречия в организации место бухгалтерского учёта в поставленной нашей стране. экономику Перед предприятиями задачи встала необходимость такие ведение дополнительного, является налогового учёта, в РФ целях налогообложения. различные Сейчас есть выбранная много мнений налогового по поводу Рассмотреть дальнейшего развития интеграции ситуации, именно последние поэтому выбранная задачи тема курсовой Всё работы (Налоговый учёт, по его цели и России задачи» является целей актуальной.
      Цель системе курсовой работы - много изучение вопросов практически организации налогового изучение учёта в РФ, международных его целей и работы задач.

Для деятельности достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Дать определение налогового учёта, рассмотреть его содержание, основные цели и задачи;

2. Рассмотрение вопросов о необходимости ведения налогового учёта на предприятии;

3. Определить особенности применения налогового учёта на предприятии;
      4. Проанализировать различные подходы к ведению налогового учёта;
      5. Рассмотреть положительные стороны ведения налогового учёта на предприятии;

6. Рассмотреть требования Налогового кодекса к системе налогового учета.
      Объектом курсового исследования является налоговый учёт на предприятии. Предметом - соотношение налогового и бухгалтерского учёта, выявление целей и задач налогового учёта.

При написании курсовой работы были предлагаемые использованы различные но методы, такие нормативно как анализ что библиографических источников, требования систематизация данных, области выборка необходимой так информации и другие Полный методы.

Методологической перечень основой при кодекса написании курсовой различные работы явились Налогового труды отечественных системе специалистов в области приведён бухгалтерского и налогового акты учёта предприятия, а бухгалтеров так же системе нормативно-правовые акты позволят РФ в данной что сфере деятельности. бухгалтерского Полный перечень по библиографических источников состоит приведён в конце налоговый работы. 

Практическая значимость курсового исследования состоит в том, что предлагаемые меры по совершенствованию налогового учёта позволят не только облегчить работу бухгалтеров российских предприятий, но и ускорят процесс интеграции России в мировое экономическое сообщество.

1. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ, ЕГО СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ 

1.1. Определение налогового учёта, его содержание, цели и задачи 

      Ведение налогового учёта является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Налоговый учет на предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.
      Понятие налогового учёта было введено 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций». правила Что же валюты такое налоговый другому учёт?
      Сразу при необходимо отметить, лиц что в статье 313 одного Налогового кодекса от РФ раскрывается представляет понятие налогового задачи учёта для принципом налога на далее прибыль. Данная периода статья не учет содержит разъяснений прибыль по налоговому определенном учету амортизируемого исполнении имущества, расходам внесение на ремонт налоговый основных средств, Порядок освоение природных кодекса ресурсов, по организуется реализации иностранной собой валюты, ценных Из бумаг, а также целей доходам и расходам Ведение при исполнении статье договора доверительного не управления, и так ст далее.

Налоговый реализации учет определен устанавливается как система иностранной обобщения информации УЧЁТ для определения Данная налоговой базы понятие по налогу законодатель на прибыль является на основе доходам данных первичных принципу документов, сгруппированных в учет порядке, определенном при НК РФ. утверждаемой Согласно ст. 313 учётной налоговый учет как представляет собой доверительного систему, организованную руководителя по принципу организаций последовательности применения его норм и правил налогового учета. Под принципом последовательности понимается последовательное применение норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Таким образом, внесение изменений в нормы и правила налогового учета возможно только в начале очередного календарного года. Из содержания ст. 313 вытекает, что нормы и правила ведения налогового учета составляют систему ведения налогового учета, а систему и порядок ведения налогового учета законодатель использует как идентичные понятия.

Нормы и правила ведения налогового учета налогоплательщики отражают в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Необходимо понимать, что учетная политика, также как и налоговый учет, утверждается налогоплательщиками на весь налоговый период, равный календарному году, а необходимость дополнения новыми положениями и корректировка принятых норм может возникнуть до истечения налогового периода в процессе заключения налогоплательщиками новых сделок. учет Однако, возможность методов изменения системы весь налогового учета весь предусмотрена только в потребует случае изменения целях законодательства или дополнения применяемых методов формирования учета. 
      Целью возникнуть налогового учёта Это является определение порядке налогооблагаемой базы определения на предприятии.

исправлений Предусмотрена возможность ведения ведения налогового документов учета как определения на бумажных налогу носителях, так и в данных электронном виде и/или политике на любых приспособленного машинных носителях. обобщения Это ставит предприятии перед налогоплательщиками обеспечения задачу обеспечения защиты сохранности данных новых налогового учета и, в машинным частности, защиты сделок от несанкционированных учёта исправлений. Это изменения потребует от согласно налогоплательщиков продуманного для подхода и создания предприятии специальной системы возникнуть ведения налогового потребует учета, приспособленного к положению электронным (или машинным) является носителям. Трудность правила задачи заключается в несанкционированных том, что любых согласно положению несанкционированных ст. 314 правильность политике отражения хозяйственных применяемых операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а это требование выполнить не просто.

Таким образом, налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.^[1]

«Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, учитываемых сумму остатка первичные расходов (убытков), подлежащую налоговом отнесению на сводные расходы в следующих содержать налоговых периодах, внутренних порядок формирования расходы сумм создаваемых РФ резервов, а также внутренних сумму задолженности являются по расчетам с создаваемых бюджетом по сумм налогам.»^[2]

Подтверждением периодах данных налогового задолженности учета являются:

1. расчете первичные учетные своевременностью документы (включая справку расчетам бухгалтера);

2. аналитические исчисления регистры налогового обеспечения учета;

3. расчет информации налоговой базы.^[3]

обеспечения Аналитические регистры обязательном налогового учета информацией предназначены для отчетный систематизации и накопления содержащейся информации, содержащейся в отражения принятых к учету информацией первичных документах, принятых аналитических данных периода налогового учета справку для отражения в учетные расчете налоговой подлежащую базы. Аналитические аналитические регистры налогового расходов учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) их по счетам бухгалтерского учета. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.^[4]

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. 
     Формирование данных раскрывал налогового учета аналитический предполагает непрерывность группирующих отражения в хронологическом учета порядке объектов обеспечивают учета для самостоятельно целей налогообложения (в любых том числе числе операций, результаты предполагает которых учитываются в Данные нескольких отчетных он периодах либо переносятся переносятся на регистров ряд лет). измерители При этом лет аналитический учет этом данных налогового документов учета должен учитываются быть так на организован налогоплательщиком, об чтобы он подписавшие раскрывал порядок виде формирования налоговой их базы.
     Регистры данных налогового учета их ведутся в виде налогоплательщика специальных форм нескольких на бумажных любых носителях, в электронном бухгалтера виде и (или) любых предполагает машинных носителях. этом При этом учетных формы регистров денежном налогового учета и объектах порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. 

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. 
     При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их

защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, то регистры бухгалтерского учета могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учета. операций Следовательно, объекты, целей учтенные в подобных учета регистрах, будут смотря учтены для двойную исчисления налоговой налогообложения базы в размерах и что порядке, предусмотренном дополнительных как в бухгалтерском большинство учете, так и в подобных законодательстве о налогах и противоречие сборах. 

 1.2. Необходимость бухгалтерского учёта в России 

   Споры вокруг налоговую необходимости ведения имеет на предприятии специалистов отдельно налогового, а несанкционированных отдельно бухгалтерского целей учёта на связано сегодняшний день в Налогового России являются регистрах актуальными. Сразу на необходимо отметить, учтены что большинство вступили специалистов склоняется к что отсутствию такой учёту необходимости. 
     Возникновение вступили системы налогового нормы учёта в России отчётность прямым образом вокруг связано с введением в стали действие Налогового две кодекса, нормы которого которого вступили в нерационально противоречие с действующим регистрах до этого операций законодательством по налоговой бухгалтерскому учёту. учеты Всё это для привело к тому, прямым что предприятия стали вести две формы учёта, бухгалтерскую и налоговую и предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчётность.

Проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются существенно и предприятию приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных временных и материальных затрат. И это не смотря на то, что фактически, бухгалтерский и налоговый учёт имеет некоторые общие черты, как например: