Файл: Цель и задачи налогового учета (Определение налогового учета, его содержание, цели и задачи).pdf

• обеспечении государства финансовыми ресурсами;
• создании условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживании возникшего неравенства в уровнях доходов населения.

Предметом контроля являются состояние и полнота  уплаты налоговых платежей, исследования жалоб налогоплательщиков, постоянный мониторинг и отслеживание сегментов  реального сектора экономики  для определения фактического уровня доходов физических и юридических  лиц-налогоплательщиков. Налоговая  проверка может проводиться раз  в год всем спектрам предоставляемых  товаров и услуг. А встречные  сверки проводятся по линиям поставщиков  и партнёров по бизнесу в зависимости  от задач поставленных перед налоговой  инспекцией и возникающих при  налоговых проверках хозяйствующих  субъектов независимо от количества предыдущих налоговых проверок у  одного и того же субъекта налоговых  правоотношений.

Мотивация к уплате налогов у налогоплательщиков достигается путем введения системы  льгот при уплате налогов, возможности  выбора системы налогообложения  самим налогоплательщиком в зависимости  от выбранной им сферы деятельности и объемов производства или размеров основных средств (величины текущих  активов). А также системы пени, штрафов и других наказаний, предусмотренных в соответствии с Налоговым, Административным и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

В рыночных условиях выбор правильного  налогового режима играет важную роль в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный  учёт налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным  последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия.

С другой стороны, учредители предприятий  не всегда понимают и осознают обязательность уплаты налогов в твёрдо установленные  для них сроки, часто работают без регистрации в органах  Пенсионного Фонда, Фонда Обязательного  Медицинского страхования, статистики, ГНИ, вследствие чего возникает правонарушение с последующими финансовыми штрафными  санкциями. На этой почве отдельные  руководители предприятий и индивидуальные предприниматели входят в сговор с недобросовестными работниками  фискальных органов, и в результате государство недобирает доходы в  бюджет.

3.В условиях системно-трансформационных изменений мировой экономики, экономики страны и регионов содержание государственной  налоговой  политики изменяется в направлении формирования  эффективной  системы  налогообложения предприятий и  системы льгот для предприятий.  Здесь должны найти свое отражение особенности государственной  социальной  политики, развития и совершенствование налоговой  системы  страны,функции государственных фискальных органов налоговой стратегии предприятия, использование современных информационных технологий  для  отслеживания налоговых платежей и оптимизации контроля за правильностью исчисления  и своевременного поступления  средств на счета казначейства.

4.Налоговый менеджмент-это сложная, многоаспектная категория.  Налоговый менеджмент является комплексной  функцией и  неотъемлемой частью(элементом) управления и регулирования отношений в государством и хозяйствующими субъектами. С одной стороны, это функция управления, по отношению к которому он выступает средством и инструментом реализации налоговой политики, как со стороны государства, так и хозяйствующего субъекта, а с другой это управленческая деятельность, имеющая свои методы, способы и формы реализации. Для понимания сущности налогового менеджмента его необходимо рассматривать в системе категорий “цель—средство—результат”, т.е. системного подхода. Системой налогового менеджмента, адекватной современным рыночным условиям, является системный поход, в котором основной упор делается на обновление, пополнение и совершенствование знаний, навыков и умений сотрудников Федеральной налоговой службы. В подходе к налогообложению, гарантирующем равную защиту прав, как собственников предприятий, так и интересов государства с полным соблюдением всех законодательно-правовых норм.

5.Комплексное рассмотрение проблем дальнейшего  совершенствования  налогообложения российских организаций современных условиях  должно  заключаться в подходе к налогообложению  одновременно как к функции  финансового контроля и функции  управления.

Необходима выработка программы, основанной на научной методологии, принципах, целях и задачах и предусматривающей схемы и технологии  принятия решений на всех стадиях экономической деятельности  хозяйствующего субъекта. То есть в процессе проектирования, создания, функционирования предприятия, распределения (перераспределения)  и использования притоков и оттоков денежных средств, создающих  условия и ориентиры деятельности  для оптимального налогообложения.

Заключение

Налоговый учет, является составной частью налоговой политики и обеспечивает ее реализацию. Любая налоговая реформа учитывает взаимозависимость налогового и бухгалтерского учета.

Налоговый учет - это система сбора и обработки всей информации по производственной и непроизводственной деятельности организации для правильного исчисления и оптимизации итоговых налоговых обязательств. Его целью является определение размеров и срока текущих налоговых обязательств. Таким образом, налоговый учет служит инструментом отражения финансовых отношений между организацией и государством.

Впервые понятие "налоговый учет" было введено в налоговую практику в начале 1995 г., когда были разделены подходы федеральных финансовых и налоговых ведомств к правовому регламенту учета суммы прибыли для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. С этого времени показатель прибыли, отражаемой в системе учета для статистических органов, акционеров и инвесторов, стал существенно отличаться от показателя прибыли, принимаемого для начисления налога на прибыль. Был установлен регламент формирования совокупного финансового результата в отчетном налоговом периоде и налогоплательщикам было необходимо производить перерасчеты данной суммы "для целей налогообложения".

Требования вести специально организуемый, дополнительный учет, необходимый для расчета налогооблагаемых баз по отдельным налогам, методологией бухгалтерского учета и развивающими ее соответствующими стандартами не были предусмотрены. Однако на протяжении 1990-1999 гг. предпринимались активные попытки введения в действие системы налогового учета.

Введение налогового учета преследовало следующие цели:

создание более понятной и прозрачной для налогоплательщика и налогового органа учетной системы налоговой базы;

повышение эффективности функционирования налоговой службы в целом, в т.ч. и выполнения ее главной задачи - обеспечение доходной части бюджета.

Изменения, которые происходили в российской налоговой системе, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Существенным этапом развития налогового учета явилось введение в действие с 1 января 2002 г. главы 25 НК РФ, вместе с которой была законодательно установлена обязанность организаций по ведению налогового учета в целях исчисления налога на прибыль.

Несмотря на то, что элементы налогового учета имели место по различным налогам и до введения главы 25 НК РФ, понятие налогового учета было дано только в статье 313 НК РФ.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Несмотря на то, что элементы налогового учета имеют место при расчете многих налогов (приложение Б), в соответствии с требованиями налогового законодательства налоговый учёт должен быть организован в отношении следующих налогов:

• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• НДФЛ;
• ЕСН;
• единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Как учетная система налоговый учет имеет свои объекты, цель, задачи и принципы.

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Цель налогового учета состоит в формировании полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 29 мая 2002 № 57–ФЗ (с изм. 15.02.2016 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. – № 57; 2016. – № 32. – Ст. 313. 
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон от 29 мая 2002 № 57–ФЗ (с изм. 15.02.2016 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. – № 57; 2016. – № 32. – Ст. 314. 

Основная литература

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2013. – 958 с.
2. Беликова Т. Н. Все о налоговом учете / Т. Н. Беликова. – СПб.: Питер, 2010. – 320 с.
3. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие/ А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. - М.: КНОРУС, 2009 
4. Бондарева Н.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.А. Бондарева. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2014. – 328 с. С. 215 – 231.

Дополнительная литература

1. Дегтярёва Т. Все положения по бухгалтерскому учету: с изм. и доп. на 2015 год. – М.: Эксмо, 2015. – 214 с.
2. Кувалдина Т.Б. Нормативное регулирование бухгалтерского учета // Финансовое право. - 2013. - № 4. - С.210
3. Медведев М.Ю. ПБУ 1 – 20 (Положения по бухгалтерскому учету): постатейные комментарии. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Проспект, 2012. – 616 с.
4. Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: Налог-Инфо, 2014. – 616 с.
5. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие/ кол. авторов, под общей ред. Л.Е. Голищевой. – М.: КНОРУСС, 2009. – 272 с.
6. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет. - 2011. – 368 с.
7. Никитина М.В. Налоговый учет как институт налогового права: автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. - М.: Право, 2012. – 260 с.
8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014-2016 гг. (Одобрено Правительством Российской Федерации)
9. Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2015. - № 3. - С. 670.
10. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: Вершина, 2011. – 464 с.
11. Российское предпринимательское право: Учебник. / Отв. ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. – М.: Проспект, 2014. – 440 с.
12. Трусов А.Ф. Бухгалтерский и налоговый учет. - СПб: Питер, 2014. – 320 с.
13. Тернова Л. Стороны налогового правоотношения в свете проекта Налогового кодекса Российской Федерации // Хозяйство и право. – 2012. - № 14. – С. 200.
14. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу (части первой): учеб. пособие / С. Д. Шаталов. ? М.: МЦФЭР, 2012. – 400 с.
15. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы / С.Д. Шаталов. - М.: МЦЭР, 2014. - 394 с.