Файл: Учет труда и заработной платы. (Рабочая сила, труд и заработная плата как объект учета).pdf

Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса (так называемый расчетный день) [7].

Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые дни нетрудоспособности (оплачиваемые работодателем) могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 и относится на счет 20 (производственные организации), 44 (торговые организации), на прочие счета, на которые относятся затраты на оплату труда данных работников (25, 26) [5, C.211].

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособие, начисленное за счет средств организации, отражается по Дебету счета учета затрат (например, счета 20 «Основное производство») в корреспонденции с Кредитом счета 70. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ отражается на указанном счете в корреспонденции с Дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» [10, C.139].

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация является налоговым агентом и обязана исчислить по ставке 13% сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода в данном случае является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) [14].

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [7].

Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые два дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, в учете выполняются проводки:

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя Дебет 20 (44, 25, 26) Кредит 70.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС выполняется проводкой Дебет 69.1 Кредит 70.

Удержан НДФЛ на сумму начисленного пособия Дебет 70 Кредит 68 [5, C.129].

Выплачено пособие по временной нетрудоспособности Дебет 70 Кредит 51 (50), за вычетом суммы НДФЛ. Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса (так называемый расчетный день) [2, C.135].

Таким образом, после того, как ключевые условия оплаты труда определены, учет труда и его оплаты осуществляется поэтапно:

1. Учет рабочего времени.
2. Начисление заработной платы. Бухгалтер проводит расчеты и начисления в соответствии с утвержденными нормами и условиями оплаты труда. Подсчет ведется отдельно по каждому сотруднику за фактически отработанное время.
3. Исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка. Из зарплаты удерживается налог на доходы физических лиц, а также вычитаются иные виды удержаний, например, по исполнительным листам.
4. Начисление страховых взносов.
5. Выплата заработка на банковские счета работников.
6. Перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования [10, C.211]

Все этапы должны быть отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками.

Учет труда и заработной платы — это одно из ключевых направлений бухгалтерского учета, которое позволяет систематизировать и структурировать информацию о размерах выплат вознаграждений за проделанную работу. Учет труда и заработной платы включает в себя учет рабочего времени, начисление заработной платы, исчисление налогов и прочих удержаний из начисленного заработка, начисление страховых взносов, выплата заработка на банковские счета работников, перечисление НДФЛ и страховых взносов в Федеральную налоговую службу и Фонд социального страхования.

Учет труда и заработной платы в основном осуществляется на счетах 69, 70. Уплата налогов осуществляется с использованием счета 68 (компания уплачивает НДФЛ за работника, являясь его налоговым агентом). Уплата по исполнительным листам, возврат материальной помощи, осуществление прочих выплат из заработной платы происходит с использованием счетов 73, 76. Исчисление и уплата налога должны быть корректны, подтверждены соответствующими регистрами, учитывать требования законодательства, а также в соответствующие органы должна быть представлена в соответствии с графиком отчетность.

2. Организация учета труда и заработной платы в il FORNO Group

2.1 Краткая социально-экономическая характеристика предприятия

il FORNO Group – динамично развивающийся холдинг, история которого берет начало с открытия ресторана традиционной итальянской кухни «Лимончино» в 2005 году.

Тогда из Берлина в Москву соучредитель и управляющий партнер il FORNO Group Генрих Карпин привез итальянского шеф-повара с македонскими корнями Били Шабани, который вот уже 13 лет отвечает за пиццу во всех проектах холдинга. С осени 2010 года Били Шабани возглавил направление в первом одноименном ресторане il FORNO на Неглинной улице. На протяжении следующих нескольких лет рестораны il FORNO открылись на Остоженке и на Кутузовском проспекте. Параллельно с конца 2011 года начала развиваться сеть демократичных кафе-пиццерий FORNETTO. В 2016 году успешно запустили первый il FORNO за пределами России, в Астане. Важной особенностью ресторанов il FORNO стали печи, установленные непосредственно в залах, так что гости всегда могут наблюдать за процессом приготовлением пиццы и блюд, запекаемых в печи.

Характерная особенность il FORNO Group - основательный подход к каждой концепции и ориентированность на блюда из самых качественных продуктов с авторским почерком собственных шеф-поваров. Также в ресторанах холдинга можно увидеть шоу пицца-акробатики, а детей здесь учат готовить пиццу во время увлекательных уроков «Школы маленького пиццайоло».

В сентябре 2016 г. в атриуме «Берлин» на втором этаже ТРЦ «Европейский» открылся ресторан Burger&Pizzetta с абсолютно новой для холдинга концепцией.

В августе 2017 г. в ТРЦ «Европейский» по соседству с Burger&Pizzetta заработал гастропаб Craft Kitchen с тремя сотнями сортов бутылочного и разливного пива, международной кухней, игровой зоной, прямыми трансляциями главных спортивных событий и панорамным видом на столицу.

В ноябре 2017 г. команда il FORNO Group открыла большой мясной ресторана с гурмэ бургерной под названием 800°С Contemporary Steak в двухэтажном здании с видом на Патриаршие пруды. К вопросу приготовления мяса владельцы подошли серьезно. Во-первых, отправили шеф-повара Сергея Балашова (Beeftro, «Лимончино», Burger&Pizzetta) на трехмесячную стажировку в мишленовский ресторан Beefbar в Монако к Тьерри Палудетто. Во-вторых, привезли из Европы уникальные печи и технологии, аналогов которых в России нет.

В преддверии 2018 г. ресторан Burger&Pizzetta вышел за рамки торгового центра и открыл свои двери в самом сердце столицы, в историческом здании 18 века на Большой Никитской улице.

В мае 2018 г. на территории бизнес-квартала «Арма» открылась крафтовая пивоварня и бар Poet Brewery&Bar – совместный проект il FORNO Group и пивовара Вадима Лапшина.

За 11 лет работы рестораны il FORNO Group завоевали не только любовь постоянных гостей, благодаря качеству и разнообразию кухни, приятной атмосфере и сервису, но и получили высокие оценки ведущих гастрономических критиков и профильных СМИ.

Рестораны il FORNO Group ориентированы на социально-активных людей, которые ценят свое время и комфорт, разбираются во вкусной и качественной еде.

Ценности:

1. Достижение (превосходить ожидания).
2. Предпринимательство (отличаться от других, идти на риск).
3. Сотрудничество (взаимоотношения для достижения максимального эффекта).
4. Ответственность (делать все возможное, чтобы сделать мир лучше).

Компания относится к обществам с ограниченной ответственностью.

Деятельность общества с ограниченной ответственностью регламентирует российское законодательство. Гражданский Кодекс. Налоговый Кодекс. Федеральные законы. В частности Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017).

Общество с ограниченной ответственностью — это учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, учредительный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров и число участников которого ограничено по Закону об обществах с ограниченной ответственностью.

Компания относится к малому бизнесу. Она соответствует необходимым условиям применения данной системы налогообложения (численность персонала менее 100 человек, но более 16 человек, доход менее 800 миллионов рублей).

Таблица 1

Динамика основных экономических показателей il FORNO Group

Источник – отчетность компании.

Выручка в 2017 году по сравнению с 2016 годом выросла на 1.14%, в 2016 году по равнению с 2015 годом – на 0.53%.

Себестоимость, фонд оплаты труда снижались в 2016 году по сравнению с 2015 годом, росли в 217 году по сравнению с 2016 годом, но темп роста ниже, чем у выручки, это может быть оценено как положительное явление.

Численность персонала в рассматриваемом периоде росла на 1% в год.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом выросла на 5.54% (за счет прочих доходов, чем выручка), в 2017 году по сравнению с 2016 годом прибыль выросла на 1.53%.

В таблице 2 представлена динамика персонала организации

Таблица 2

Динамика трудовых показателей