Файл: Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации, фирмы) и ее совершенствование.pdf

Сравнительный анализ подтверждает вывод, полученный по результатам горизонтального и вертикального анализа: у организации в составе внеоборотных активов высокая доля финансовых активов, что сопряжено с риском потери устойчивости.

Сравнительный метод является основным для внешнего анализа. С его помощью по установленным критериям составляются различные рейтинги. Поскольку бухгалтерская отчетность носит открытый характер, организации в силах самостоятельно определять свое место в рейтингах и корректировать в случае надобности финансовую политику.

Тренд – это основная тенденция изменения показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Трендовый анализ является разновидностью временного анализа и заключается в сравнении каждой позиции отчетности с соответствующими позициями отчетности ряда предшествующих периодов и определении тренда. Трендовый анализ применяется для установления возможных значений показателей в будущих периодах, что позволяет осуществлять прогноз финансового состояния организации в перспективе.

Проведем работу такого трендового индикатора, как скользящая средняя. Суть метода заключается в выравнивании средней динамического ряда (например, 3 – 5 лет) и распространения выявленного тренда на плановый период. Взвешенная скользящая средняя, кроме того учитывает, что значения последних периодов как наиболее актуальных ценнее по сравнению со значениями первых периодов.

На основе показателя выручки за последние 5 лет дадим прогноз выручки на 2017 и 2018 годы методом взвешенной скользящей средней.

Исходные данные:

Год	Выручка (факт), тыс. руб.	Вес показателя для прогноза на 2017 год	Вес показателя для прогноза на 2018 год
2012	1 033 390	1	-
2013	1 452 424	2	1
2014	1 497 630	3	2
2015	1 572 809	4	3
2016	1 150 546	5	4
2017	1 145 918	-	5

Рассчитаем прогнозируемую выручку на 2017 год.

Выр. прогн.2017 = (1 033 390 х 1+1 452 424 х 2+1 497 630 х 3+1 572 809 х 4 + 1 150 546 х 5) / (1+2+3+4+5) = (1 033 390+2 904 848+ 4 492 890+6 291 236 +5 752 730) / 15=20 475 094 /15 = 1 365 006 (тыс.руб.).

Рассчитаем прогнозируемую выручку на 2018 год.

Выр. прогн.2018 = (1 452 424 х 1+1 497 630 х 2 +1 572 809 х 3+1 150 546 х 4 + 1 145 918х5) /15= (1 452 424+ 2 995 260 + 4 718 427 + 4 602 184+5 729 590) / 15 = 19 497 885/15 = 1 299 859 (тыс.руб.).

---

Факторный анализ осуществляется в целях изучения влияния отдельных факторов на результативный показатель с установлением количественной степени влияния каждого из них. Классическим примером применения факторного анализа в отчетности является модель Дюпона. Впервые данный метод был использован компанией DuPont почти 100 лет назад и представляет собой модифицированный факторный анализ, позволяющий определить, за счет каких факторов происходило изменение рентабельности капитала.

Модель Дюпона учитывает три фактора, влияющие на рентабельность капитала:

- рентабельность продаж (по чистой прибыли);

- оборачиваемость активов;

- кредитное плечо (как отношение активов к капиталу).

Формула Дюпона имеет следующий вид:

ROE = (Чистая прибыль / Выручка) х (Выручка / Активы) х (Активы / Капитал),

где, ROE – рентабельность капитала.

(тыс. руб.)

Показатель	2017 год	2016 год
Активы (среднегодовое значение)	1 865 197	1 875 318
Капитал (среднегодовое значение)	128 544	212 190
Выручка	1 145 918	1 150 546
Чистая прибыль	184 684	24 027

ROE2017 = (184 684 / 1 145 918) х (1 145 918 / 1 865 197) х (1 865 197 / 128544) = 0,16 х 0,61 х 14,51 = 1,4.

ROE2016 = (24 027 / 1 150 546) х (1 150 546 / 1 875 318) х (1 875 318 / 212190) = 0,02 х 0,61 х 8,83 = 0,11.

Факторный анализ показывает, что рентабельность капитала обеспечивается главным образом за счет кредитного плеча, что свидетельствует о рискованной финансово политике.

Анализ финансовой отчетности проводится для объективной оценки финансового состояния, финансовых результатов и рисков организации. Методы экономического анализа, применяемы в процессе исследования, являются наиболее действенным средством достижения целей анализа финансовой отчетности. По результатам анализа заинтересованные пользователи делают выводы об эффективности управления, выносят суждение о перспективах развития и предпринимают шаги, ради которых проводился анализ (корректировка финансовой политики, выдача рекомендаций, изменение параметров сотрудничества с анализируемой организацией).

Заключение

В рыночной экономике анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности играет очень важную роль, т.к. информация, содержащаяся в ней, служит основой для приятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности предприятия. Она позволяет оценить способности предприятия воспроизводить денежные средства и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также делает возможным сравнение информации за разные периоды времени, чтобы объективно оценить финансовое положение организации.

---

Целью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является рассмотрение и оценка информации, чтобы получить достоверные выводы о прошлом и настоящем состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.

Для разнообразных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. При этом характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть разными.

Анализ Бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Анализ Отчета о финансовых результатах позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.

По данным приложений можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по Отчету об изменениях капитала); притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по Отчету о движении денежных средств).

Внутрифирменный анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить критерием оценки работы менеджеров. Кроме того, предприятие заинтересовано в надежных партнерах и поэтому обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.

Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.

Результаты проведенного анализа позволят обеспечить грамотный подход к подготовке, обоснованию и принятию соответствующих управленческих решений на разных уровнях управления.

Информационный поток в целом направлен на получение итоговой информации: о результатах многовариантных расчетов; об оценках факторных и результативных показателей; о динамике, размахе и отклонениях исследуемых показателей и многое другое.

---

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (принят Государственной Думой 24.12.2008);

2. Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные заместителем председателя Госкомстата России В.И. Галицким 28.11.2002// Компьютерная система «Консультант Плюс).

3. Информационное сообщение Министерства финансов Российской Федерации от 13.12.2018 № ИС-учет-12. «Об изменении порядка представления организациями обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности»/ Компьютерная система КонсультантПлюс.

Учебники и учебные пособия

4. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 528 с.;

5. Бочкова С.В. Анализ финансовой отчетности / С.В. Бочкова. – Саратов: Издательство «Вузовское образование», 2016. – (Высшее образование). – 292 с. – Док. опубл. не был. – Доступ с сайта ЭБС IPRBooks;

6. Варпаева И.А. Составление и аудит отчетной формы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах/ И.А. Варпаева// Бухгалтер и закон – 2017. № 1 (12). – С. 8-12.;

7. Васильева, Эвелина Карловна. Статистика: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления (080100) / Э.К. Васильева, В.С. Лялин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 399с.;

8. Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Пласкова Н.С., Соколова Г.Н., Пожидаева Т.А., Ендовицкий Д.А. Экономический анализ: Учебник для вузов /Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 615 с.;

9. Илышева Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.Н. Илышева, Е.Р. Синянская, О.В. Савостина. – Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2016. – 156 с.;

10. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 431 с.

11. Любушин, Николай Петрович. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 575 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебников»).;

12. Селезнева, Наталия Николаевна. Анализ финансовой отчетности организации: учеб.пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (0801069), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов/ Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 583 с.;

---

13. Турманидзе, Теймураз Усупович. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим отраслям / Т.У. Турманидзе. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 287 с.

Домбровская, Е.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Ч. 1 [Электронный ресурс]: учебно-методическое пособие / Е.Н. Домбровская. – Электрон. дан. и прогр. (6Мб). – Саратов: Вузовское образование, 2018. – 148 с. – (Высшее образование).;

Научная (периодическая) литература

14. Будович Ю.И. Экономическая теория о бухгалтерском империализме как наиболее опасной ненаучной трансформации предмета счетоведения/ Ю.И. Будович //Международный бухгалтерский учет – 2016. №22. – С. 18-29

15. Вахрушина М.А. К вопросу о связи бухгалтерского и статистического видов учета/М.А. Вахрушина//Все для бухгалтера-2017. №3.- С. 7-16

16. Зобова Е.П. Принцип «Одного окна» для годовой бухгалтерской отчетности/ Е.П. Зобова// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения – 2019. № 1(01). – С. 13-20.

17. Полякова М.С. Новые правила составления и представления бухгалтерской отчетности/М.С. Полякова// Налоговая политика и практика – 2019. № 4 (04). – С.76-80

18. Костюкова Е.И., Бобрышев А.Н. Роль и значение резервирования в системе управленческого учета в нестабильных экономических условиях/Е.И. Костюкова, А.Н. Бобрышев //Достижения науки и Техники АПК.- 2015. № 9. С. 13-16

19. Сорокина В.В. Тенденции развития инструментария управленческого учета/ В.В. Сорокина // Международный бухгалтерский учет – 2017. №20 (10). – С. 7-11.

20. Шароватова Е.А., Макаренко Т.В. Проблемы унификации управленческого учета: Российская теория и практика использования знаний/Е.А. Шароватова, Т.В. Макаренко//Международный бухгалтерский учет – 2018. №11-12 (6) – С. 5-11.

21. Орлова О.Е. Цель и общая характеристика методов экономического анализа финансовой отчетности организации / О.Е. Орлова// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения – 2018. № 5 (5). – С. 3-8;

22. Поленова С.Н. Некоторые вопросы оценки в бухгалтерском учете и отчетности/ С.Н. Поленова //Аудитор – 2017. №7 (7).- С. 19-23.;

23. Скачко Г.А., Никандрова Л.К. Роль анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности в оценке экономической безопасности организации/Г. А. Скачко, Л.К. Никандрова// Аудиторские ведомости- 2016. № 7 (7).- С.24-32.

Информационные ресурсы

24. Ионова Ю.Г., Усанов А.Ю., Интернет курс по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»  Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. URL: http://e-biblio.ru/book/bib/09_ekonomika/komplex_econom_analiz_hoz_deyat/sg.html#_Toc352243040 (04.04.2019).

---