Файл: Автоматизированная форма (Организационно-экономическая сущность и задачи автоматизированной формы бухгалтерского учета ).pdf

Ежедневно бухгалтер заходит в программу 1С. Ярлык программы установлен на рабочем столе.

По счетам бухгалтерского учета числятся остатки. В соответствии с остатками по счетам бухгалтерского учета производится отпуск сырья в столовую (остатки по счету 10), оплачиваются счета (остатки по счету 51), выдаются наличные денежные средства в подотчет (остатки по счету 50) и т.д.

По завершении каждого квартала выводится на бумажный носитель главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).

В соответствии с Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Учет основных средств на предприятии ИП Студникова Е.В. ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 24.12.2010 N 186н).

На балансе ИП Студникова Е.В. числятся следующие группы основных средств: индукционная плита, кофе-машина, миксер планетарный, блендер, соковыжималка, производственный стол и прочие.

Поступление основные средств проводится с помощью документа в 1С «Поступление товаров и услуг», который размещен во вкладке «Основная деятельность».

Все активы, по которым соблюдается выполнение условий, перечисленных п.4 ПБУ 6/01 вне зависимости от их стоимости и вида (в том числе приобретенные книги и брошюры) принимаются к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств и учитываются на счете 01 «Основные средства».

Ввод в эксплуатацию основного средства проводится документом «Принятие к учету» в 1С, который расположен во вкладке «ОС». Из регистра «Принятие к учету» распечатывается акт ввода в эксплуатацию по форме ОС-1.

Срок полезного использования определяется с учетом Классификации основных средств, новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008), который действует с 1 января 2017 года. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей. При этом издается отдельный приказ руководителя, в котором указывается срок полезного использования для таких видов основных средств. Срок полезного использования проставляется в регистре «Принятие к учету».

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01). Начисление амортизации производится раз в месяц, при проведении документа «Закрытие месяца» в 1С, который расположен во вкладке «Основная деятельность» [1].

Объекты основных средств стоимостью не более 100 000 рублей за единицу списываются на затраты при вводе в эксплуатацию. Для этого в регистре «Принятие к учету» в 1С устанавливается событие «Списание при принятии к учету».

Миксер планетарный приобретен организацией 01.08.2018 года, стоимостью 65 500 рублей.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. Проведение ремонта основных средств осуществляется на основании сметы.

Резервный фонд не создается.

Основные средства приходуются по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 6/01. Аналитический учет основных средств ведется отдельно по каждому объекту. Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется в соответствии с действующим законодательством. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками [1].

Бухгалтерские проводки по учету основных средств (Таблица 5).

Таблица 5

Учет основных средств

Учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (в ред. от 25.10.2010 N 132н ).

ИП Студникова Е.В. постоянно закупает следующие материально-производственные запасы: кофе, молоко, сливки, сахар, корица, яйцо, фрукты и прочие.

Оприходование материалов проводится документом «Поступление товаров и услуг» 1С во вкладке «Основная деятельность».

Материально-производственные запасы учитываются по покупной стоимости без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» непосредственно на счете 10 «Материалы». Фактическая стоимость материальных ресурсов состоит из затрат по их приобретению, включая наценки, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами транспортных организаций.

Для целей определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на издержки обращения, используется вариант оценки материалов по стоимости единицы материальных ценностей. Регистр по отпуску материалов в производство оформляется в 1С документом требование-накладная, во вкладке «Основная деятельность» - «Производство».

МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Учет товаров, приобретенных для перепродажи, ведется на счете 41 «Товары» по закупочным ценам без использования счета 42 «Торговая наценка». Списание реализованных товаров производится по средней себестоимости. Списание проводится в 1С автоматически при формировании реализации документом «Реализация товаров и услуг», во вкладке «Основная деятельность» - «Продажа» (Таблица 6).

Таблица 6

Учет материальных затрат

ИП Студникова Е.В. закупает для перепродажи шоколад, сок, пирожные и другие продукты (Таблица 7).

Таблица 7

Учет товаров для перепродажи

Учет финансовых вложений ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и другие (таблица 8).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение с учетом требований ПБУ 19/02. Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Открытые в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках». Учет расходов производится на счете 20 «Основное производство» (Таблица 8).

Таблица 8

Учет финансовых вложений

Аналитический учет по счету 20 ведется в разрезе подразделений и статей издержек обращения. Закрытие счета 20 проводится с помощью документа «закрытие месяца» в 1С во вкладке «Основная деятельность».

Расходы списываются на счет 90.02 «Основные расходы» (Таблица 9).

Таблица 9

Учет расходов

ИП Студникова Е.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы. Ставка налогообложения прибыли 15%.

Расчет налога УСНО «Доходы минус Расходы» производят на каждую отчетную дату:

- 1-й квартал;

- полгода;

- первые три квартала.

Формула расчета УСНО «Доходы минус Расходы»:

Н_тек = (Д – Р) × С, (1)

где Д – совокупные доходы за период;

Р – расходы, принимаемые к учету (т. е. фактически понесенные, подтвержденные документами, экономически обоснованные) за аналогичный временной интервал;

С – ставка, по УСНО для г. Хабаровск (15%).

Формула определения суммы авансового платежа за квартал:

АВ = Н_тек – Н_пред, (2)

где Н_тек – налог, исчисленный нарастающим итогом с начала года;

Н_пред – авансовый платеж, перечисленный в казну за предыдущий квартал.

Порядок исчисления авансовых платежей по итогам четырёх кварталов:

Аванс за 1 квартал: 209 × 0,15 = 31 тыс. руб.

Аванс за 2 квартал (полгода): 249 × 0,15 – 31 = 37 – 31 = 6 тыс. руб.

Аванс за 3 квартал (9 мес.): 407 × 0,15 – 249 = 61 – 37 = 24 тыс. руб.

Налог за 2018 год: 480 × 0,15 – 407 = 72 – 61 = 11 тыс. руб.

За 2017 год сумма исчисленного налога по УСН составила 72 тыс. руб.

Расчет минимального налога:

5170 * 1% = 51,7 тыс. руб.

Минимальный налог меньше суммы налога по ставке 15%.

Данные по доходам и расходам предприятия и отраженным в налоговой декларации по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год представлены в таблице 10.

Программа 1С версии 7.7 автоматически не формирует регистры налогового учета при формировании Декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Таблица 10).

Таблица 10