Файл: Бюджетирование как инструмент планирования и управления хозяйственной деятельностью. Направления развития системы бюджетирования, ориентированного на результат..pdf

Источник: составлено автором

Далее необходимо перейти к разработке бюджетного регламента. Бюджетный регламент - это совокупность внутрифирменных документов и приказов, описывающих бюджетный процесс на предприятии.

Ответственным за ведение управленческого учета был назначен главный бухгалтер. Бюджеты составляются главным бухгалтером по данным, получаемым из заключённых договоров, подписанных актов выполненных работ, запросам из центров финансовой ответственности и пр. Все данные собираются в установленные регламентом сроки, и составляются бюджеты на текущие месяц, квартал, год. После истечения отчетного периода составляется отчет, анализируются планируемые и фактические показатели. Проводится анализ отклонений бюджетных статей утвержденного финансового плана.

В ООО «Технопроект» необходимо разработать приказ о бюджетировании, который будет включать следующие положения:

1. определение целей и задач бюджетирования;
2. выделение центров финансовой ответственности;
3. закрепление ответственных в центрах финансовой ответственности;
4. утверждение форм бюджетов:

• бюджет движения денежных средств;
• бюджет доходов и расходов

1. сроки предоставления первичной документации в бухгалтерию;
2. сроки предоставления данных для составления бюджетов;

Бюджеты составляют на месяц, квартал и на год. Данные для составления бюджетов представляются для ежемесячных бюджетов - до 26 числа предыдущего месяца, для квартальных -до 3 числа текущего квартала

1. сроки составления бюджетов;

Срок для составления ежемесячных бюджетов - 28 число предыдущего месяца, для квартальных - до 5 числа текущего квартала.

1. исполнение бюджетов;

Исполнение бюджетов включает в себя получение фактических показателей и сравнение их с плановыми данными. Сбор фактических данных осуществляется до 5 числа месяца, следующего за отчетным. За исполнением бюджетов возлагается также на главного бухгалтера. По итогам отчетного периода все плановые и фактические показания сводятся в бюджетах. Ежемесячная окончательная отчетность предоставляется до 7 числа месяца, следующего за отчетным.

1. контроль и анализ бюджетов.

Генеральный директор осуществляет текущий контроль и анализ отклонений бюджетных статей утвержденного финансового плана регулярно в период с 7 по 10 число каждого месяца. Проведение регулярной выборочной проверки фактической управленческой отчетности проводится по необходимости. Рассмотрение результатов исполнения годового бюджета осуществляется один раз в полгода.

В ООО «Технопроект» предлагается к внедрению следующий регламент, представленный в таблице 4.

Таблица 4

Бюджетный регламент ООО «Технопроект»

Источник: составлено автором

Неизбежно встает вопрос о создании информационной базы для получения данных для составления бюджетов, для этого выбран самый оптимальный вариант – это получение данных из бухгалтерского учета. Этот путь сокращает затраты на внедрение проекта (системы бюджетирования), а также оказывает успокаивающее действие на главного бухгалтера, снижая вероятность возникновения конфликтов между бухгалтерией и другими сотрудниками, несущими ответственность по учету затрат в своих ЦФО.

2.2. Разработка бюджетов на предприятии

Следующим этапом работы является последовательное выполнение процедур, направленных непосредственно на формирование генерального бюджета ООО «Технопроект».

В рассматриваемой организации небольшая номенклатура работ и услуг, она разделена на группы: проектные работы и сопутствующие услуги (строительные, земляные работы и пр.). Бюджет продаж рассчитаем по группам номенклатуры. Информацию по продажам используем за 2017 и 2018 гг. На предприятии рассчитан индекс сезонности продаж, который имеет тенденцию роста с начала к концу года, значительное увеличение продаж происходит с мая по октябрь.

Следующим этапом в разработке бюджета является составление бюджета запасов на конец планируемого периода.

Бюджет запасов взаимосвязан с бюджетом реализации товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным.

При планировании бюджета запасов нужно учесть необходимый запас товара для своевременного пополнения товаром. Для этого необходимо рассчитать бюджет продаж (таблица 5) и себестоимость работ и услуг, планируемых к реализации в 2018г.

Бюджет запасов рассчитывается в количественном выражении, но так как номенклатура работ и услуг очень небольшая, наименее трудоемким будет расчет бюджета запасов для рассматриваемой организации в стоимостном выражении.

Таблица 5

Бюджет продаж ООО «Технопроект» на 2018 г.

Источник: составлено автором

Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования бюджета. Для его планирования воспользуемся формулой:

П = Р - Он + Ок, (1)

где П - поступление (закупка) товаров за планируемый период;

Р - реализация товаров за планируемый период;

Он - остаток товаров на начало планируемого периода;

Ок - остаток товаров на конец планируемого периода.

Таблица 6

Запланированная себестоимость работ и услуг
ООО «Технопроект»

Четвертый этап составления бюджета – бюджет расходов. Доходы в бюджетировании прогнозируются, так как определить точный уровень доходов сложно и фактический доход наверняка с прогнозом разойдётся. Расходы можно планировать, мы можем влиять на их величину и можем соблюдать намеченный план по расходам. В настоящее время в бюджетировании расходов предлагают несколько методов планирования расходов:

1. планирование прямым счетом;
2. планирование на базе ставки прямых расходов;
3. планирование на базе ставки переменных расходов;
4. планирование на базе наценки;
5. планирование на базе норматива с последующим факторным анализом;
6. планирование на базе коэффициента связи с доходами.

Для формирования бюджета затрат на предстоящий период используем метод планирования прямым счетом, опираясь на структуру затрат предыдущего периода, так как в организации небольшой перечень расходов, большинство из них не зависят от объема выручки и их можно безошибочно посчитать. Необходимо рассмотреть каждую статью затрат и найти возможности для их снижения. Бюджет затрат ООО «Технопроект» в 2017 г. представлен в таблице 7.

Таблица 7

Бюджет затрат ООО «Технопроект» в 2017 г. (руб.)

Транспортные расходы зависят от количества отправленных грузов, дальности поездки и загрузкой транспорта. Для планирования транспортных расходов на 2018 используем метод связи с доходом.

Коэффициент доли в доходах = расходы данного вида/доходы (361 тыс. руб./27769 тыс. руб. = 0,013);

плановые расходы данного вида = коэффициент доли в доходах х плановые доходы (0,013 х 27769 тыс. руб. = 361 тыс. руб.);

планируемые транспортные расходы в 2018 г. равны 524 тыс. руб.

По этому методу рассчитаем и услуги связи. Планируемые услуги связи в 2018 г. равны 79584 руб. (79,584 тыс. руб./27769 тыс. руб. = 0,003; 0,003х27769 = 79,6 тыс. руб.).

Расходы на оплату труда занимают наиболее большую долю в расходах 26 и 29% - имеет смысл пересмотреть обязанности сотрудников и штатное расписание.