Файл: Баланс и отчетность (Понятие «бухгалтерский баланс»).pdf

Снижение этого показателя в динамике также отрицательно влияет на уровень финансовой устойчивости предприятия.

Проведенный анализ коэффициентов группы покрытия также подтверждает сделанный нами ранее вывод о снижении финансовой устойчивости в анализируемый период.

Проведем также экспертную оценку финансовой устойчивости с помощью совокупности частных критериев, характеризующих различные аспекты финансовой устойчивости (табл.13).

Таблица 13

Расчет критериев финансовой устойчивости ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы

Значение коэффициента оборачиваемости запасов характеризует скорость оборота средств, вложенных в материальные оборотные активы. По данным таблицы мы видим уменьшение количества оборотов, неблагоприятно влияет на уровень финансовой устойчивости и свидетельствует об уменьшении эффективности управления запасами. Так, в 2016 году на каждый рубль запасов приходилось 4,59 руб. выручки, в 2017 году – 3,28 руб., в 2018 году – 1,5 руб. Нормативное значение этого показателя – 3.

Значение коэффициента покрытия краткосрочных пассивов оборотными активами показывает степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными средствами. По данным таблицы мы видим уменьшение показателя в динамике, что неблагоприятно влияет на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости. Так, в 2016 году на каждый рубль краткосрочных обязательств приходилось 1,64 руб. выручки, в 2017 году – 1,29 руб., в 2018 году – 1,11 руб. Нормативное значение показателя – 2.

Значение коэффициента структуры капитала показывает, сколько рублей собственного капитала приходится на 1 руб. заемных средств. По данным таблицы мы видим уменьшение показателя в динамике, что неблагоприятно влияет на уровень платежеспособности, повышает уровень финансовой зависимости от внешних инвесторов. Так, в 2016 году на каждый рубль заемных средств приходилось 1,4 руб. собственных средств, в 2017 году – 0,67 руб., в 2018 году – 0,5 руб. Нормативное значение этого показателя - не менее 1, то есть в конце анализируемого периода показатель ниже нормативного.

Значение коэффициента общей рентабельности активов показывает, сколько рублей прибыли до налогообложения приходится на 1 руб. активов. По данным таблицы мы видим снижение показателя в анализируемый период, что отрицательно влияет на финансовое состояние и свидетельствует о снижении качества управления имуществом и источниками его покрытия. Так, в 2016 году на каждый рубль активов приходилось 11 копеек прибыли, в 2017 году – 2 копейки, в 2018 году – 10 копеек. Нормативное значение показателя - 0,3, то есть в конце анализируемого периода показатель ниже нормативного.

Значение показателя рентабельности продаж показывает, сколько рублей прибыли до налогообложения приходится на 1 руб. полученной выручки. По данным таблицы мы видим снижение показателя в анализируемый период, что является отрицательным фактором и свидетельствует о необходимости повышении уровня менеджмента организации. Так, в 2016 году на каждый рубль выручки приходилось 10 копеек прибыли, в 2017 году – 2 копейки, в 2018 году – 10 копеек. Нормативное значение этого показателя - 0,2, то есть в конце анализируемого периода показатель ниже нормативного.

При анализе комплексного индикатора финансовой устойчивости мы также видим его снижение в динамике. При этом если значение комплексного индикатора финансовой устойчивости не менее 100, то финансовая ситуация организации считается хорошей. Если значение комплексного индикатора менее 100, то финансовая ситуация организации не является благоприятной. Чем больше отклонение от 100 в меньшую сторону, тем сложнее финансовое состояние организации, тем более вероятно наступление в ближайшее время для организации финансовых трудностей. В нашем случае значение комплексного индикатора снижается от 99,46 до 48,06.

Проведем факторный анализ финансовой устойчивости ООО «СтройМ». Для этого разложим собственный капитал предприятия на отдельные элементы, каждый из которых может оказывать определенное влияние на результирующий показатель (табл.14).

Таблица 14

Исходные данные для факторного анализа финансовой устойчивости ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы

По данным таблицы 20 наглядно иллюстрируется отставание денежных активов и ускоренное развитие неденежных активов, в силу того, что нарушается баланс между финансовым рычагом в структуре капитала и в структуре активов.

По итогам главы сделаем следующие выводы.

ООО «СтройМ» предлагает услуги по строительству жилых и общественных зданий, строительство таунхаусов в Казани. ООО «СтройМ» относится к средним по размеру предприятиям данной отрасли региона. Объем произведённых работ, реализованных товаров и оказанных услуг за 2018 год, в денежном выражении, составил около 77 млн. руб. (в соответствии с отчётом о прибылях и убытках за указанный период).

В анализируемый период произошел рост численности на 12 человек или 20%, что подтверждает динамичное развитие компании. Движение персонала в анализируемый период незначительно и продиктовано рыночной ситуацией. Коэффициенты постоянства кадров довольно высокие, что говорит об эффективности использования рабочей силы.

Проведенный анализ показал рост объема реализованных услуг в течение всего периода на 17242 тыс.руб. или 29%. Себестоимость производства выросла на 28%, что является фактом эффективного использования ресурсов. Чистая прибыль увеличилась почти в три раза с 2486 тыс.руб. до 7718 тыс.руб.

Тревожным знаком является значительное снижение финансовой устойчивости предприятия в течение исследуемого периода. Тип состояния к концу анализируемого периода соответствует неустойчивому. Значение комплексного индикатора финансовой устойчивости снижается от 99,46 до 48,06 при нормативе 100. Неустойчивое финансовое состояние не гарантирует выполнение финансовых обязательств перед предприятием и государством. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Таким образом, анализируемому предприятию необходимы мероприятия для повышения финансовой устойчивости.

Заключение

• 1. В заключение работы можно сделать ряд выводов.

Анализ эффективности деятельности организации направлен на выявление нерациональных действий, которые могли бы стать причиной банкротства. Выявление неэффективных или нерациональных в кризисной ситуации сделок, финансовых вложений или отвлечения средств может говорить о наличии предпосылок банкротства организации.

Анализ балансовых изменений позволяет оценить структуру и динамику изменения состава имущества организации и источников его формирования. Критическое снижение удельного веса средств производства, несоответствие структуры имущества объективным потребностям для нормального функционирования организации, а так же изменение состава и структуры кредиторской задолженности может быть косвенным признаком возможного банкротства.

В своей работе мы анализ баланса и отчетности ООО «СтройМ». ООО «СтройМ» предлагает услуги по строительству жилых и общественных зданий, строительство таунхаусов в Казани.

• 1. Проведенный анализ финансового состояния констатируется следующими фактами:

1.Валюта баланса в динамике выросла на 1,8%, объема реализованных услуг в течение всего периода увеличился на 29%, чистая прибыль увеличилась почти в три раза.

2. Предприятие имеет достаточный уровень текущей ликвидности, но недостаточный уровень перспективной ликвидности исследуемой организации в течение всего исследуемого периода. Имеется наличие тенденции восстановления платежеспособности в течение 6 месяцев.

• 1. 3. Показатели оборачиваемости в динамике ухудшились, в особенности оборачиваемость запасов, что свидетельствует о снижении уровня деловой активности.

4. В целом, по предприятию наблюдается рост всех коэффициентов рентабельности, что свидетельствует о росте эффективности использования собственных средств предприятия и имеющемся потенциале для более эффективного вложения средств.

5. Тревожным знаком является значительное снижение финансовой устойчивости предприятия в течение исследуемого периода. Тип состояния к концу анализируемого периода соответствует неустойчивому. Значение комплексного индикатора финансовой устойчивости снижается от 99,46 до 48,06 при нормативе 100. Неустойчивое финансовое состояние не гарантирует выполнение финансовых обязательств перед предприятием и государством. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Таким образом, анализируемому предприятию необходимы мероприятия для повышения финансовой устойчивости.

По результатам проведенных методик исследуемому предприятию не грозит банкротство в ближайшее время, но на рост финансовой устойчивости необходимо обратить особое внимание, так как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на грани критического значения 0,1.

• 1. В связи с тем, что на предприятии ООО «СтройМ» в анализируемый период выявлено снижение эффективности использования ресурсов, в своей работе нами рассмотрены факторы повышения эффективности использования активов предприятия.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2017) О бухгалтерском учете» // «РГ», N 278, 09.12.2011
2. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 509 c.
3. Акатьева М.Д. Принципы бухгалтерского учета: ретроспектива формирования и современные тенденции // Международный бухгалтерский учет. – 2018. - № 7. – с. 11-14;
4. Акатьева М.Д. Принципы бухгалтерского учета: ретроспектива формирования и современные тенденции // Международный бухгалтерский учет. – 2018. - № 7. – с. 11-14
5. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 215 c.
6. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2017. - 368 c.
7. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2016. - 424 c.
8. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2017. - 208 c.
9. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
10. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c
11. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c.
12. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c.
13. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
14. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
15. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.
16. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов / Т.У. Турманидзе. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 287 c.
17. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 323 c.
18. Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2017. - 168 c.
19. Лебедев К. Н. Совершенствование концепции бухгалтерской информации // Бухгалтер и закон. – 2016. - N 4. – с. 22-23;
20. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета, Учебник. – М.: Дело и сервис, 2013.-412 с.
21. Новиков О. В. Понятие и роль бухгалтерского учета в осуществлении финансовой деятельности государства // Финансовое право. – 2014. - N 6.- с. 7-11
22. Поленкова С. Н. Основы мониторинга эффективности нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета // Аудитор.- 2018. - № 1. – с. 14-19;
23. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2017. - 256 c.
24. Рогуленко, Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 464 c.
25. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2016. 649 с.
26. Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Сулейманова, В.В. Хисамудинов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 192 c.
27. Терехов Е.С. К вопросу о нормативном регулировании бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса // Аудитор. – 2017. - № 2. – с. 7-9;
28. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - М.: Дашков и К, 2017. - 248 c.
29. Бухгалтерский учет и анализ, Захаров И.В., Калачева О.Н., Дмитриева И.М., 2016, с. 156
30. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин. – М. – ЮНИТИ –ДАНА. – 2005. – 527 с.;