Файл: Баланс и отчетность (Понятие «бухгалтерский баланс»).pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 478
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты составления бухгалтерского баланса и отчетности
1.1 Понятие «бухгалтерский баланс»
1.2 Классификация и принципы составления бухгалтерского баланса и отчетности
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «СтройМ»
2.1 Общая характеристика ООО «СтройМ»
2.2 Анализ имущественного и финансового состояния ООО «СтройМ» на основе бухгалтерского баланса
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
Таблица 1
Изменение численности работников ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы
|
Показатели |
2016 |
2017 |
2018 |
Изменение 2018/2016 |
|
|
чел. |
% |
||||
|
Численность персонала |
60 |
67 |
82 |
12 |
20 |
В анализируемый период произошел рост численности на 12 человек или 20%, что подтверждает динамичное развитие компании.
При изучении использования трудовых ресурсов на предприятии рассмотрим движение рабочей силы в динамике, данные приведены в таблице 2.
Таблица 2
Расчет показателей текучести кадров за 2016-2018 годы
|
Показатели |
2016 |
2017 |
2018 |
Отклонение(+,-) в 2018 году |
|
|
От уровня 2016г. |
от уровня 2017г. |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1.Среднесписочная численность работников, чел. |
60 |
67 |
82 |
7 |
15 |
|
2.Число принятых работников, чел. |
10 |
18 |
2 |
8 |
-16 |
|
3.Число выбывших работников, чел. |
3 |
3 |
0 |
0 |
-3 |
|
4.Число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел. |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5.Число работников, проработавших весь отчетный период, чел. |
57 |
64 |
82 |
7 |
18 |
|
6.Коэффициент оборота по приему (с.2:с.1) |
0,17 |
0,27 |
0,02 |
0,10 |
-0,24 |
|
7.Коэфициент оборота по выбытию (с.3:с.1) |
0,05 |
0,04 |
0,00 |
-0,01 |
-0,04 |
|
8.Коэффициент постоянства кадров(с.5:с.1) |
0,95 |
0,96 |
1,00 |
0,01 |
0,04 |
По приведенным данным видно, что движение персонала в анализируемый период незначительно и продиктовано рыночной ситуацией. Коэффициенты постоянства кадров довольно высокие, что говорит об эффективности использования рабочей силы, так как сокращаются затраты на обучение кадров и время на их адаптацию.
При этом на предприятии хорошая трудовая дисциплина – нет нарушителей, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины. Показатели приема кадров в отчетном периоде намного выше показателей по их выбытию.
Все эти данные свидетельствуют об эффективном использовании трудовых ресурсов, что является важным фактором повышения конкурентных преимуществ и эффективности его работы.
По данным баланса мы видим, что валюта баланса предприятия в целом за анализируемый период (2016-2018г.г.) увеличилась на 12101 тыс.руб. или на 1,8%.
Рассмотрим динамику основных показателей прибыли предприятия на рис. 4.
Рисунок 4. Динамика основных показателей ООО «СтройМ» за 2016-2018 гг.
По приведенным данным виден рост объема реализованных услуг в течение всего периода на 17242 тыс.руб. или 29%. Себестоимость производства выросла на 28%, что является фактом эффективного использования ресурсов. Чистая прибыль увеличилась почти в три раза с 2486 тыс.руб. до 7718 тыс.руб.
Таким образом, в настоящий момент ООО «СтройМ» является динамично развивающимся предприятием со стабильно высоким качеством выполняемых работ.
2.2 Анализ имущественного и финансового состояния ООО «СтройМ» на основе бухгалтерского баланса
Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Состав активов и пассивов ООО «СтройМ» представлен в таблице 3.
Таблица 3
Группировка активов и пассивов баланса ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы
|
Группа |
Расчет (строки баланса) |
Значение |
||
|
2016 |
2017 |
2018 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
АКТИВЫ |
||||
|
Наиболее ликвидные активы (НЛА) |
1240+1250 |
16 837 |
1 112 |
959 |
|
Быстро реализуемые активы (БРА) |
1230 |
13 030 |
34 078 |
7 247 |
|
Медленно реализуемые Активы (МРА) |
1210+1220+1260-12605 |
16 676 |
22 582 |
50 978 |
|
Трудно реализуемые активы (ТРА) |
1100 |
21 311 |
17 149 |
20 726 |
|
ПАССИВЫ |
||||
|
Наиболее срочные Обязательства (НСО) |
1520 |
28 301 |
44 902 |
53 165 |
|
Краткосрочные пассивы (КСП) |
1510+1540+1550 |
0 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные пассивы (ДСП) |
1400 |
0 |
0 |
0 |
|
Постоянные пассивы (ПСП) |
1300+1530-12605 |
39 553 |
30 019 |
26 790 |
2.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
Соотношение активов и пассивов баланса ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы приведем в таблице 4.
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса ООО «СтройМ» в 2016-2018 годах
|
Абсолютно ликвидный баланс |
Соотношение активов и пассивов баланса |
||
|
2016 (тыс.руб.) |
2017 (тыс.руб.) |
2018 (тыс.руб.) |
|
|
НЛА ≥ НСО |
16837<28301 |
1112 < 44902 |
959 < 53165 |
|
БРА ≥ КСП |
13030 > 0 |
34078 > 0 |
7247 > 0 |
|
МРА ≥ ДСП |
16676 > 0 |
22582 > 0 |
50978 > 0 |
|
ТРА ≤ ПСП |
21311 < 39553 |
17149 < 30019 |
20726 < 26790 |
На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов вынесем суждение о ликвидности баланса ООО «СтройМ».
- текущая ликвидность, на основании которой можно сделать вывод о платежеспособности или неплатежеспособности ООО «СтройМ» на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: НЛА+БРА=>НСО+КСП; ТРА<=ПСП. Условие выполняется только в 2016 году.
2016 год: 29867 > 28301; 21311 < 39553
2017 год: 35190 < 44902; 17149 < 30019
2018 год: 8206 < 53165; 20726 < 26790.
- перспективная ликвидность, на основании которой можно спрогнозировать платежеспособность на основе сравнения будущих поступлений и платежей: МРА>=ДСП; ТРА<=ПСП. Условие не выполняется.
2016 год: 16676 < 0; 21311 < 39553
2017 год: 22582 < 0; 17149 < 30019
2018 год: 50978 < 0; 20726 < 26790.
- недостаточный уровень перспективной ликвидности: ТРА<=ПСП. Условие выполняется.
2016 год: 21311 < 39553
2017 год: 17149 < 30019
2018 год: 20726 < 26790.
- баланс не ликвиден: ТРА=>ПСП. Условие не выполняется.
В соответствии с сопоставлением групп активов и пассивов делаем вывод о достаточном уровне текущей ликвидности, но недостаточном уровне перспективной ликвидности исследуемой организации в течение всего исследуемого периода.
Таблица 5
Аналитического баланса ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы, тыс.руб.
|
Наименование показателя |
Идентификатор |
2016 |
2017 |
2018 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
АКТИВ |
||||
|
1.Текущие активы |
||||
|
Денежные средства |
ДС |
16837 |
1112 |
959 |
|
Расчеты с дебиторами |
ДБ |
13 030 |
34 078 |
7 247 |
|
Запасы и затраты |
З |
16676 |
22582 |
50978 |
|
Прочие активы |
ПА |
0 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу 1 |
ТА |
46543 |
57772 |
59184 |
|
2.Основные средства и прочие внеоборотные активы |
||||
|
Основные средства и капитальные вложения |
ОС |
1 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
ФВ |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие внеоборотные активы |
ПВ |
39 |
38 |
0 |
|
Итого по разделу 2 |
СВ |
40 |
38 |
0 |
|
БАЛАНС |
Бн |
46583 |
57810 |
59184 |
|
ПАССИВ |
||||
|
1.Привлеченный капитал |
||||
|
Текущие(краткосрочные) обязательства |
ТО |
28301 |
44902 |
53165 |
|
Долгосрочные обязательства |
ДО |
0 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу 1 |
ПК |
28301 |
44902 |
53165 |
|
2. Собственный капитал |
||||
|
Фонды собственных средств |
СС |
480 |
480 |
480 |
|
Нераспределенная прибыль |
НП |
35958 |
26508 |
23279 |
|
Прочие источники собственных средств |
ПИ |
3 115 |
3 031 |
3 031 |
|
Итого по разделу 2 |
СК |
39553 |
30019 |
26790 |
|
БАЛАНС |
Бн |
67854 |
74921 |
79955 |
Основными коэффициентами ликвидности являются:
- коэффициент покрытия:
Кп = ТА/ТО (7)
Этот коэффициент показывает сколько рублей текущих ресурсов приходится на один рубль текущих обязательств.
-коэффициент быстрой ликвидности:
Кбл = (ДС+ДБ+ПА)/ТО (8)
- коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал = ДС/ТО (9)
Значения рассмотренных коэффициентов на предприятии имеют следующий вид (таблица 6).
Таблица 6
Показатели ликвидности ООО «СтройМ» за 2016-2018 годы, тыс.руб.
|
Значение |
2016 |
2017 |
2018 |
Среднеотраслевое значение |
|
Коэффициент покрытия |
1,64 |
1,29 |
1,11 |
>2 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
1,06 |
0,78 |
0,15 |
>0,8 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,59 |
0,02 |
0,02 |
>0,2 |
Приведенные в таблице 12 данные свидетельствуют о снижении текущей платежной готовности предприятия в течение исследуемого периода. Так, если на начало рассматриваемого периода деятельности предприятия на 1 рубль краткосрочной кредиторской задолженности приходилось 1,64 руб. оборотных средств, то на конец периода это значение равно 1,11 руб. В 2017 году отмечено снижение коэффициента на 21,3%, в 2018 году в сравнении с 2017 годом – еще на 14%, общее снижение составило 32,3%.
Коэффициент текущей ликвидности равный 1,11 характеризует средний уровень платежеспособности предприятия.
Коэффициент быстрой ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. К концу анализируемого периода значение данного коэффициента снизилось с 1,06 до 0,15. В 2017 году отмечено снижение коэффициента на 0,82 или на 77%, в 2018 году в сравнении с 2017 годом – снижение на 0,63 или на 81%, общее снижение составило 85,8%.
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности.
Кол2016=(16837+0,5х13030+0,3х 16676)/(28301+0,5х 0 +0,3х 0)=1,00
Кол2017= (1112 + 0,5х 34078 + 0,3х 22582) / (44902 + 0,2х0+0,3х0) = 0,56
Кол2018 = (959 + 0,5х7247 + 0,3х50978) / 53165 + 0,5х0 + 0,3х0 = 0,37
Коэффициент общей ликвидности показывает, какая часть общей величины обязательств предприятия может быть погашена за счет всей суммы его оборотных активов. Для определения надежности компании данный коэффициент должен быть больше или равен единице. По приведенным данным видно, что коэффициент общей ликвидности ООО «СтройМ» в течение исследуемого периода меньше единицы, что свидетельствует о снижении уровня ликвидности баланса. При этом данный показатель показывает, что для погашения долгов у предприятия не хватает оборотных активов.