Файл: Анализ денежных средств предприятия (Денежные средства: понятие, состав, их место в кругообороте средств предприятия).pdf

Большое внимание следует уделить динамике изменения кредиторской и дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность была немного выше дебиторской. Это обусловлено тем, что дебиторская задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из таблицы, кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14% или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, т.е. были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28%, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «КДК» (на 01.01.10.) не должна превышать 11577 тыс. руб.

Такое положение дел позволяет сделать следующие выводы:

- соотношение кредиторской и дебиторской задолженности не удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;

- колебания суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете говорят о нестабильности в получении и особенно расходовании денежных средств;

- положение дел можно изменить, проанализировав основные каналы поступления и направления использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности.

Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств.

Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:

1. В 2016 году поступления денежных средств составило 14825 тыс. рублей, а выбытие денежных средств составило 14912 тыс. тыс. рублей, что отражает превышение оттока средств над притоком на 0,58% или на 87 тыс. рублей. В 2017 году поступление денежных средств составило 14008 тыс. рублей, тогда как направлено на выплаты 14094 тыс. рублей и соответственно выплаты превышают поступления на 0,61%. В 2018 году ситуация изменилась в лучшую сторону, так как поступления превысили выплаты на 81 тыс. рублей. Таким образом, негативная динамика превышения формируемых выплат над формируемыми поступлениями денежных средств, выявленная в 2016-2017 году, сменилась на положительную динамику в 2018 году

Таблица 5

Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»,

за 2016-2018 гг., тыс. руб.

2. Анализ денежных поступлений свидетельствует о том, что предприятие в качестве источников доходов имеет выручку от продаж и прочие доходы. При этом в анализируемом периоде негативная динамика сокращения поступлений с 14825 тыс. рублей до 12187 тыс. рублей. Данная динамика обусловлена сокращение выручки от реализации с 14220 тыс. рублей до 11308 тыс. рублей. Кроме того, предприятие имеет поступления в виде прочих доходов, которые показали неустойчивую динамику. В 2017 году прочие доходы сократились в сравнении с предыдущим годом на 34,38%, а в 2018 году был отмечено рост прочих доходов на 121,41%.

3. Отток денежных средств предприятия осуществляется по таким направлениям как выплаты поставщикам, оплату труда работникам, отчисления в социальные фонды, расчеты с бюджетом, оплата машин и транспортных средств и др. Наибольший отток наблюдается по таким статьям как выплаты поставщикам и оплата труда работникам. Доля данных расходов составляет в 2016 году 71,05%, в 2017 году – 71,07%, а в 2018 году – 70,73%. Так же стоит отметить, достаточно большой удельных вес выплат в социальные фонды, налог на прибыль.

4. Негативным моментом является отсутствие финансовых вложений у предприятия ООО «Климовская деревообрабатывающая компания». Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Кроме того, можно видеть отсутствие синхронности в поступлениях и выплатах предприятия и наличие а отдельные периоды дефицита средств у предприятия.

Рассмотрим движение денежных средств ООО «КДК» в таблице 6.

Таблица 6

Анализ денежных потоков по видам деятельности ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», 2016-2018 гг., тыс. руб.

Анализируя денежные средства с помощью оценки положительных и отрицательных денежных потоков по видам деятельности, а также определяя чистый денежный поток по деятельности можно сделать следующие выводы:

- по текущим операциям предприятия чистый денежный поток все три года имел положительное значение, что является позитивным фактором. Однако анализ динамки чистого денежного потока по текущим операциям показал негативную тенденцию сокращения данного потока с 1027 тыс. рублей в 2016 году до 122 тыс. рублей в 2018 году. Такая ситуация сложилась в силу того, что наблюдается сокращение положительного денежного потока более быстрыми темпами, чем сокращение отрицательного денежного потока.

По финансовой деятельности движения денежных потоков практически отсутствует.

По инвестиционной деятельности все три года чистый денежный поток составлял отрицательную величину. Однако следует отметить, положительную динамику сокращения отрицательного чистого денежного потока по инвестиционной деятельности. Так в 2016 году чистый денежный поток составлял (-1114 тыс. рублей), затем в 2017 году показатель составлял (-381 тыс. рублей), а в 2018 году показатель составил (-41 тыс. рублей).

Совокупный чистый денежный поток определяется как сумма чистых денежных потоков по всем видам деятельности. В 2016 и 2017 годах совокупный чистый денежный поток был отрицательным, что отражало превышение выплат денежных средств над поступлениями денежных средств. В 201 году совокупный чистый денежный поток вырос до 81 тыс. рублей. Таким образом, в 2018 году была определена положительная динамика показателя.

Подытоживая проведенный анализ денежных средств предприятия можно говорить о том, что негативные изменения выявленные в динамике поступлений и выплат денежных средств были обусловлены в первую очередь сокращение денежных поступлений, что связано с падением продаж и ростом дебиторской задолженности в которую отвлечены денежные средства предприятия. Кроме того, можно говорить о том, что на предприятии отсутствует система планирования платежного календаря, а также не осуществляется синхронизация денежных потоков. Соответственно основными направлениями совершенствования управления денежными средствами на предприятии является обеспечение роста выручки от продаж, за счет поиска новых клиентов и рынков сбыта, а также распродажи запасов готовой продукции.

Заключение

Денежные денежных средства организации выявление находятся в кассе в выявление виде наличных открытых денег и денежных книжках документов на особых счетах в банках, учета выставленных аккредитивах и сохранностью на открытых них особых счетах, осуществления чековых книжках и т.д.

свою Основными задачами использованием бухгалтерского учета денег денежных средств денежных являются: точный, материалы полный и своевременный услуги учет этих или средств и операций заказывает по их расчеты движению; контроль организация за наличием кассовой денежных средств и определенных денежных документов, она их сохранностью и дисциплины целевым использованием; дисциплины контроль за денег соблюдением кассовой и процессе расчетно-платежной дисциплины; контроль выявление возможностей товары более рационального использования денежных средств.

Для обеспечения финансовой независимости включает предприятие должно денежных иметь достаточное изделия количество собственного этого капитала. Для реализации этого необходимо, не чтобы предприятие средства работало прибыльно. ликвидность Для обеспечения того этой цели не важное значение проведении имеет эффективное расчет управление притоком и анализа оттоком денежных из средств, оперативное Методика реагирование на необходимо отклонения от время заданного курса продукции деятельности.

Методика различий анализа движения временных денежных средств Расходование включает в себя:

- деньгами расчет времени эффективное обращения денежных которого средств (финансовый цикл);

- расчет анализ денежного производства потока;

- прогнозирование производства денежного потока.

В результате исследования учета денежных счредств, проведенного на предприятии ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность организации по учету денежных средств предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты по счету 50 «Касса».

Анализ денежных средств показал, что в период с 2016 года по 2018 год была отмечена негативная динамик сокращения поступлений денежных средств с 14825 тыс. рублей до 12187 тыс. рублей, что было обусловлено сокращение выручки от продаж. При этом у предприятия было отмечено увеличение запасов готовой продукции.

Совокупные выплаты предприятия также в анализируемом периоде сократились с 14912 тыс. рублей до 12106 тыс. рублей.

Сравнение денежных поступлений и денежных выплат отразило в 2016 и 2017 годах превышение выплат над поступлениями. В 2018 году поступления несмотря на сокращение превысили выплаты.