Файл: Анализ денежных средств предприятия (Понятие денежных средств их значение в системе бухгалтерского учета).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, организации в процессе осуществления своей деятельности взаимодействуют с разными предприятиями, организациями и лицами. Расчеты между различными организациями и лицами производится наличными и безналичными денежными средствами. Но для того чтобы организация могла своевременно рассчитываться с контрагентами, чтобы осуществлять текущую деятельность, инвестировать средства в свое развитие ей необходимо располагать денежными средствами.

Управление денежными средствами является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли. В настоящее время важной проблемой любого предприятия является нехватка денежных средств, представляющих собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Этими обстоятельствами обусловлен выбор темы исследования.

На сегодняшний день можно говорить о том, что результаты анализа денежных средств дают возможность составить правильное мнение и соответственно принять осознанные решения относительно финансовой деятельности организации в определенный момент времени, позволяют, оценит ликвидность и платежеспособность организации, а также повысить рентабельность денежных потоков.

Цель курсовой работы является исследование основных вопросов анализа денежных средств на примере конкретного экономического субъекта.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

- изучить теоретические основы анализа денежных средств;

- описать организацию бухгалтерского учета и результаты анализа денежных средств;

- определить направления совершенствования управления денежными потоками для исследуемого экономического субъекта;

Объект курсовой работы: строительно-монтажная организация ТОО Фирма «А-Group».

Предмет курсовой работы: порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в организации.

В процессе исследования теоретических и практических основ были изучены методические материалы, специальная литература, результаты исследования по данному вопросу отечественных и зарубежных авторов, также использовались материалы научных конференций по вопросам управления денежными потоками. В работе использовались статистические данные и документы бухгалтерской отчетности ТОО Фирма «А-Group».

Теоретическая значимость курсовой работы заключается в изучение научных трудов отечественных и зарубежных ученых в экономической области, связанной с денежными потоками, таких как Радостовец В.К., Скляренко В.Т., Толпаков Ж.С., Баймуханова С.Б., Амирбекова Р.А., Елубаева Ж.М., Сергеев И.В., Веретенникова И.И. и многих других, а также в исследовании уточнены понятия «денежные средства», «денежный поток» «оборот денежных средств в организации».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. Первая глава посвящена изучению теоретических основ анализа движения денежных средств. В рамках данной главы нами рассматривается понятие денежных средств и их значение в системе бухгалтерского учета. Также изучается нормативное регулирование и бухгалтерский учет операций по движению денежных средств. Во второй главе курсовой работы анализируется влияние движения денежных потоков на финансовую устойчивость организации ТОО Фирма «А-Group». Дается подробная организационно-экономическая характеристика деятельности и учетной политики ТОО Фирма «А-Group». В третьей главе дается оценка совершенствования управления денежными потоками в организации ТОО Фирма «А-Group».

Глава 1. Теоретические основы анализа денежных средств

1.1 Понятие денежных средств их значение в системе бухгалтерского учета

В ходе своей финансово-хозяйственной деятельности каждая организация ведет различные расчеты. Это могут быть расчеты с поставщиками, за приобретение сырья и материалов, с покупателями, за приобретаемые ими товары, с заказчиками, за оказанные услуги или выполненные работы. Все эти расчеты выполняются с использованием денежных средств в безналичной или наличной форме^[1].

Для обеспечения сохранности, контроля бухгалтер должен достоверно и своевременно фиксировать каждый факт проведенной операции, связанной с движением денежных средств.

Сущность денег в современной экономике очень важна. Именно деньги являются главным инструментом и регулятором хозяйственной деятельности. С помощью увеличения или уменьшения количества денег в обороте, государство решает различные задачи, оказывает влияние на различные финансовые процессы.

На сегодняшний день практически невозможно представить себе жизнь современного человека без участия в ней денег. Деньги являются необходимым инструментом для получения человеком необходимых ему жизненных благ. Человек устроен так, что ему для комфортной жизни необходимо обеспечивать удовлетворения ряда потребностей. Поэтому, большинство стремлений человека связанно с задачей, получения большего количества различных благ, которые позволят удовлетворить необходимые потребности. Следовательно, финансовая деятельность человека направлена на цель получения большего количества денег.

По мнению Елубаева Ж.М., «денежные средства - средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе организации, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом. Денежные средства превращаются в легко реализуемые ценные бумаги, а также в денежные и платежные документы. Денежный поток - это система финансовых операций в виде притока и оттока, денежных средств, нацеленный на решение поставленных вопросов и достижение конкретных результатов в области текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации»^[2].

Движение денежных средств организации представляет собой постоянный процесс. Для каждого направления использования денежных средств должен быть соответствующий источник. Активы организации представляют собой цели использования денежных средств, а пассивы и собственный капитал представляют собой чистые источники, на которые используются денежные средства^[3].

Приход и расход денежных средств, создают денежный поток. Денежный поток - это система финансовых операций в виде притока и оттока денежных средств, нацеленных на решение поставленных вопросов и достижение конкретных результатов в области текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации^[4].

Основные принципы рационального распределения финансовых потоков организации:

1. Грамотная организация финансовых потоков является важнейшим звеном в финансовом благополучии организации, и очень важно для получения высоких показателей деятельности.

2. Финансовые потоки являются залогом стратегически правильного развития предприятия. Изменение ситуации в финансовой стабильности предприятия, в сторону ухудшения или улучшения зависит от количества, объема и разносторонности потоков финансовых средств в бюджете конкретного предприятия в периоде определенного времени.

3. Правильно спланированные финансовые потоки обеспечивают устойчиво-стабильное развитие предприятия. Срыв в поступление, перечисление денежных средств играет неизменно негативную роль при формировании производственных запасов товарно-материальных средств, производительность труда, реализации продукции и т.д. Вместе с тем грамотно сформированы денежные потоки обеспечивают ускорение роста производства, внедрение новых технологий и общее развитие.

4. Наличие свободных финансовых потоков позволяют уйти от использования заемных денежных средств.

5. Финансовые потоки оказывают важное влияние на процесс ускорения оборота бюджета организации, а это, в свою очередь, ведет к ускорению производства в целом и позволяют снизить расходы в производственной деятельности организации . Что в свою очередь неизменно ведет к увеличению суммы прибыли, повышению инвестиционной привлекательности и увеличению ликвидности активов предприятия.

6. Правильная организация бюджета предприятия исключают риски кризиса неплатежеспособности^[5].

Отчет о наличии и использовании денежных средств - это метод, при помощи которого мы имеем представление о изменение объема средств между начальной и конечной датой финансового отчета, к какому бы периоду не относился анализ - кварталу, году или пятилетию. Отчет об источниках и использовании денежных средств описывает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Общие изменения - это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат общих изменений.

Значение ведения учета движения денежных средств играет огромную роль и является важнейшим разделом бухгалтерского учета в любой организации^[6].

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является своевременное и достоверное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов в организации являются: правильное и своевременное оформление и документирование операций по движению денежных средств и расчетов; контроль за использованием денежных средств организациями строго по целевому назначению; своевременная выверка расчетов с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности; повседневный, оперативный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия; контроль за своевременными и правильными расчетами с банками, бюджетом, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных.

Денежные средства выполняют следующие функции: являются мерой стоимости товаров; используются для обмена товарной продукции; предназначены для накопления капитала; служат для образования сокровищ; являются мировым эквивалентом^[7].

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 1010 «Денежные средства в кассе»), на расчетных счетах в банках (счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»), на валютных счетах в банках (счет 1040 «Денежные средства на карт-счетах»), на специальных счетах в банках (счет 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 1010 «Денежные средства в кассе»), находиться в пути (счет 1020 «Денежные средства в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 1120 «Краткосрочные финансовые активы»)^[8].

Таким образом, расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичными или наличными денежными средствами. Наличные расчеты с физическими и юридическими лицами осуществляются через кассы организаций. Безналичные расчеты происходят с помощью банковской системы. Безналичные расчеты производятся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

1.2. Нормативное регулирование и бухгалтерский учет операций по движению денежных средств

Движение денежных средств в Республике Казахстан и в Российской Федерации осуществляется на основании установленных законах, нормах, правилах и положениях, которые в свою очередь подразделяются на уровни в зависимости от назначения и статуса. Сравнительная характеристика нормативного регулирования операций по движению денежных средств в Казахстане и России представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Нормативное регулирование операций по движению денежных средств в Российской Федерации и Республике Казахстан