Файл: Анализ денежных средств предприятия (Понятие денежных средств их значение в системе бухгалтерского учета).pdf

Полное наименование товарищества на государственном языке: «A-Group» фирмасы Жауапкершілігі шектеулі серіктестігі.

Сокращенное наименование предприятие на государственном языке: «A-Group» фирмасы ЖШС.

Полное наименование товарищества на русском языке: Товарищество с ограниченной ответственностью «A-Group».

Сокращенное наименование товарищества на русском языке: ТОО фирма «A-Group».

Товарищество создано на неопределенный срок.

Основной целью деятельности товарищества является извлечение дохода путем эффективного использования производственного, управленческого и коммерческого опыта и технического потенциала, которым располагает Учредитель.

Для реализации своей цели товарищество осуществляет следующее (предмет деятельности): производство строительных материалов; консультирование, обучение в области охраны труда, промышленной безопасности; консультирование по ИСО 9001, 14001, OHSAS 18001; оформление пакета документов на получение разрешения на эмиссии в окружающую среду; выполнение отчетов по экологии; научно-техническое консультирование в области противопожарной безопасности и охрана окружающей среды; производство, проведение испытаний, закуп, поставка, реализация пожарно-технической продукции; предупреждение и тушение пожаров на соответствующих объектах; проведение первоочередных аварийно-спасательных работ, связанных с тушением пожаров, на соответствующих объектах; обучение населения мерам пожарной безопасности; огнезащитные и трубопечные работы; производство, ремонт и обслуживание пожарного снаряжения; строительство, реконструкция и ремонт зданий и сооружений противопожарной службы; монтаж, наладка и техническое обслуживание средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики; эксплуатация горных производств; посредническая деятельность в организации хозяйственных связей между организациями и гражданами; строительно-монтажные работы; коммерческо-посредническая деятельность; деятельность по оценке имущества; закуп, производство, переработка, хранение и реализация сельхозпродукции кроме зерна.

ТОО Фирма «А-Group» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать с указанием своего наименования на русском языке.

Участники товарищества не отвечают по обязательствам ТОО Фирма «А-Group» и несут риск убытков только в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники имеют право: участвовать в управлении делами ТОО Фирма «А-Group» в порядке, предусмотренном действующим законодательством Республики Казахстан и настоящим Уставом, получать информацию о деятельности ТОО Фирма «А-Group» и знакомиться с его бухгалтерской и иной документацией, получать доход от деятельности ТОО Фирма «А-Group» в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и Уставом, получить в случае ликвидации ТОО Фирма «А-Group» стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, прекратить участие в ТОО Фирма «А-Group» путем отчуждения своей доли в порядке, предусмотренном действующим законодательством Республики Казахстан.

Участники ТОО Фирма «А-Group» обязаны:

- соблюдать требования Устава, а также учредительного договора,

- вносить вклады в порядке, размерах и в сроки, предусмотренные Уставом,

- не разглашать сведения, которые ТОО Фирма «А-Group» объявлены коммерческой тайной.

Имущество ТОО Фирма «А-Group» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в самостоятельном балансе ТОО Фирма «А-Group».

Имущество принадлежит ТОО Фирма «А-Group» на праве собственности.

Источниками формирования имущества ТОО Фирма «А-Group» являются: вклады Участников в уставный капитал, доходы, полученные от его деятельности, иные источники, не запрещенные законодательными актами.

Участники ТОО Фирма «А-Group» могут увеличить размер уставного капитала. В случае увеличения уставного капитала ТОО Фирма «А-Group» обязано известить об этом регистрирующий орган в 3-х месячный срок.

Уменьшение уставного капитала ниже минимального размера, установленного Национальным банком Республики Казахстан, не допускается.

Организационная структура управления предприятия ТОО Фирма «А-Group» представлена на рисунке 4.

Задачей бухгалтерии ТОО Фирма «А-Group» является обеспечение полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления. Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского учета, самостоятельно устанавливает организационную форму бухгалтерской работы, формирует учетную политику, разрабатывает порядок контроля за операциями и событиями, а также принимает другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Собрание учредителей

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Отдел кадров

Административно-хозяйственный отдел

Главный инженер

Гл. инженер проекта № 1

Гл. инженер проекта № 2

Архитектурно-строительный отдел

Электротехнический отдел

Отдел консультирования, обучения в области охраны труда, промышленной безопасности

Гидро-технический отдел

Отдел информационных систем

Отдел КИПиА

Главный инженер по АСУ

Заместитель

Расчетно-сметный отдел

Рисунок 4 - Организационная структура управления ТОО Фирма «А-Group»

Согласно Учетной политике, денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Также в Учетной политике ТОО Фирма «А-Group», ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций в ТОО Фирма «А-Group», утвержденным 04.01.2015 года. Отчет кассира составляется ежедневно. Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

В соответствии с Ученой политикой ТОО Фирма «А-Group», выдача наличных денег в подотчет производится: на расходы, связанные со служебными командировками- в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели; на операционные, хозяйственные и представительские расходы- на основании распоряжения директора ТОО Фирма «А-Group» в пределах и на срок, указанные в служебной записке работника.

Не использованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срока, на который они выдавались.

Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по раннее выданным под отчет суммам. ТОО Фирма «А-Group» имеет расчетный, валютный и другие счета в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Раскрытие в балансе ТОО Фирма «А-Group» остатков по счетам:

1010 Денежные средства в кассе, где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах,

1020 Денежные средства в пути, где учитывается движение денежных средств в пути,

1030 Денежные средства на текущих банковских счетах, где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и иностранной валютах,

1040 Денежные средства на карт-счетах, где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и иностранной валютах,

1050 Денежные средства на сберегательных счетах, где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах,

1060 Прочие денежные средства на депозитных банковских счетах, где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах.

В Учетной политике ТОО Фирма «А-Group» указано, что задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами и своевременным документированием всех операций по движению денежных средств, соблюдением расчетной и финансовой дисциплины, своевременном проведении инвентаризации денежных средств, проведении платежей путем безналичных и наличных расчетов. Средства со счетов списываются по распоряжению их владельцев. Без распоряжения владельца списание денежных средств допускается только по решению суда, налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Предприятие ТОО Фирма «А-Group» применяет основную форму безналичных расчетов - расчет платежным поручением.

Формы расчетов между плательщиками и получателями средств определяются договором, а при согласовании между ними могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств.

Предприятие ТОО Фирма «А-Group» также имеет кассу, в которой производиться прием, выдача и хранение наличных средств в национальной валюте. Хранение в кассе наличных денежных средств не принадлежащих предприятию, запрещается.

Материально - ответственным лицом по учету денежных средств в кассе ТОО Фирма «А-Group» является кассир, с которым заключается договор о его полной материальной ответственности.

В обязанности кассира на предприятии входит:

-проверка правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров,

-наличия и подлинности подписей, приложений, перечисленных в ордерах,

-принятие или выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам и другим типовым документам,

- Регистрация операций в кассовой книге,

-сдача наличных денег на расчетный счет.

Руководство предприятия, осуществляя организацию кассовых операций, должно обеспечивает учет движения наличных денег.

Движение наличных денег должно отражаться в кассовой книге на основе соответствующих первичных документов, которые предварительно регистрируются бухгалтерской службой. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге должны вестись в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служить отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. [52,с.252]

Инвентаризация остатка кассы ТОО Фирма «А-Group» производится один раз в квартал по состоянию на 1 число за отчетным кварталом месяца и внеплановые один раз в квартал. Все проверки оформляются актом.

Авансовые отчеты об использовании подотчетных сумм с оправдательными документами сдаются в бухгалтерию не позднее пяти дней после окончания командировок.

На хозяйственные нужды подотчетные суммы выдаются на срок не более 10 дней. Неизрасходованные наличные деньги, выданные в подотчет, должны быть внесены в кассу в день сдачи авансового отчета.

Согласно Закону республики Казахстан «О платежах и платежных системах» платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателя, осуществляются только безналичным путем.

Согласно п. ΙΙΙ «Учет денежных средств» Учетной политики ТОО Фирма «А-Group», по решению главного бухгалтера ТОО Фирма «А-Group» или его заместителя к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники АО после заключения с ними договора о полной материальной ответственности.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером ТОО Фирма «А-Group». Лицу, внесшему деньги в кассу, выдается квитанция о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежаще оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир ТОО Фирма «А-Group» требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания реквизитов в ордере. Получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге-прописью, тиын-цифрами. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются электронно в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления.

Учет кассовых операций кассир ведет электронно в Кассовой книге. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера ТОО Фирма «А-Group». Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются.

Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера ТОО Фирма «А-Group».

Помимо наличных денег в кассе ТОО Фирма «А-Group» могут храниться акции, облигации, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

В ТОО Фирма «А-Group»раз в месяц проводится ревизия хранящихся в кассе денежных средств и других ценностей. Ревизию проводит комиссия в следующем составе: заместитель главного бухгалтера, бухгалтера.

Проанализируем экономические показатели деятельности предприятия ТОО Фирма «А-Group» в таблице 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели ТОО Фирма «А-Group» за 2015- 2017 гг