Файл: Анализ денежных средств предприятия (Понятие денежных средств их значение в системе бухгалтерского учета).pdf

Итак, изучив понятие денежных средств, их значение и нормативное регулирование в системе бухгалтерского учета в Российской Федерации и Республике Казахстан можно сказать о том, что денежные средства являются неотъемлемой частью в деятельности любой организации и имеют если не главное, то очень весомое значение в финансовом состояние организации.

Денежные средства в деятельности организации выступают средствами платежа. Движение денежных средств представляют собой денежные потоки, которые бывают положительными и отрицательными. Положительные денежные потоки представляют собой поступление денежных средств, а отрицательные расход денежных средств. Только сбалансированный приход и расход оказывают положительное влияние на финансовое состояние организации. Грамотное управление денежными потоками влияет на сбалансированность предприятия и возможности организации осуществлять свою деятельность без нужды в денежных средствах или наоборот их нерациональном избытке^[9].

Информация по движению денежных средств накапливается на специальных счетах бухгалтерского учета по движению денежных средств и группируется в Отчете о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств непосредственно используется для оценки и анализа использования денежных средств и управлении денежными потоками.

Деятельность организации в сфере движения денежных средств регламентируется различными нормативными документами: законами, положениями, требованиями, инструкциями, которые помогают работникам организаций вести учет в соответствии с требованиями установленными уполномоченными органами Российской Федерации. Соблюдение данных требований делает отчетность простой в использовании, понятной для всех субъектов и главное правильной, несоблюдение данных актов несет за собой административную или уголовную ответственность.

В настоящее время невозможно представить деятельность любой организации без использования денежных средств. При осуществлении предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты.

Общий порядок организации денежного обращения в Казахстане регламентируется Национальным банком посредством Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 388 «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей и представления сведений по платежам в соответствии с ними» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 31.12.2015 г.).

Кассовые операции занимают одно из главных мест в деятельности организации. Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Необходимость в наличии денежных средств в современных организациях является постоянным явлением, т.к. организациям необходимо выдавать денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы, выплату зарплаты, пособий и оплату наличными денежными средствами оказанных услуг. Поступать денежные средства в кассу могут за наличную оплату заказчиками за оказанные им услуги, при снятии денежных средств с расчётного счета, при погашении работниками возникших перед организацией задолженностей.

Формы движения денежных средств представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Формы движения денежных средств

Для поступления, выдачи и хранения денежных средств в организации должен быть оборудован специальный участок-касса, которую возглавляет материально - ответственное лицо кассир, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Движение денежных средств в кассе организации отражается на Активном счете 1010 «Денежные средства в кассе».

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежных средств. Поступление и выдача наличных средств из кассы организации производится с помощью приходных и расходных кассовых ордеров.

Приходный кассовый ордер используют для оформления поступления наличных средств в кассу организации — форма №КО-1.

Документооборот кассовых операций представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Документооборот по учету кассовых операций^[10]

В бухгалтерском учете операции по поступлению денежных средств в кассу организации отражаются бухгалтерскими записями с использованием специализированных счетов бухгалтерского учета.

Каждое предприятие обязано вести только одну кассовую книгу формы установленной нормативным законодательством. В данной книге кассир должен вести операции по поступлению и расходованию денежных средств. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Руководитель и главный бухгалтер должны заверить своими подписями количество листов в кассовой книге.

Выдача и прием денег, а также безналичные перечисления могут осуществляется банком на основании специальных утвержденных документов, которые могут подтвердить осуществление хозяйственной операции.

Движение безналичных денежных средств осуществляется на активных счетах:

-1020 Денежные средства в пути

-1030 Денежные средства на текущих банковских счетах

-1040 Денежные средства на карт-счетах

-1050 Денежные средства на сберегательных счетах

-1060 Прочие денежные средства.

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию.

Оно выписывается на основании счетов-фактур, актов выполненных работ, договоров, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Предприятие получает от банка выписку с расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций за отчетный период. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и является основным документом, на основании которого бухгалтер делает проводки по движению денежных средств на расчетном счете.

Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей и одновременно заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету.

Документальное оформление учета денежных средств на расчетном счете организации представлено на рисунке 3.

Рисунок 3 - Схема документального оформления учета денежных средств на расчетном счете^[11]

Организация может использовать как наличную, так и безналичную иностранную валюту при расчетах со своими работниками, направляемыми в загранкомандировки, при расчетах со своими зарубежными партнерами, а также при проведении других валютных операций.

Наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), учитывают на специальных счетах в банках.

При документальном оформлении операции на специальных счетах в банке используются:

Аккредитив - это форма оплаты с предварительным открытием специального счета. При открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного счета, помещая деньги в беспроцентный депозит.

Для получения организацией со своего счета в банке наличных денег используются чековые книжки. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет.

Расчетная карта - предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств.

Пластиковая банковская карта предназначена для получения наличных денег в банкоматах и банках, а также для оплаты товаров или услуг. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании денежные средства организации переводятся с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника^[12].

В бухгалтерском учете операции по движению безналичных денежных средств отражаются записями с использованием специальных счетов бухгалтерского учета.

Таким образом, при учете операции по движению денежных средств используются Активные счета: 1010 Денежные средства в кассе, 1020 Денежные средства в пути, 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах. 1040 Денежные средства на карт-счетах, 1050 Денежные средства на сберегательных счетах, 1060 Прочие денежные средства.

При проведении операции по движению денежных средств организация должна быть оснащена необходимым оборудованием, для безопасного учета операции по движению денежных средств и грамотным персоналом для верного отражения учетных и бухгалтерских операции по движению денежных средств.

Важное значение для учета денежных средств имеет верное и грамотное заполнение первичных учетных документов, так как они являются основой ведения учета и непосредственно влияют на бухгалтерские итоги^[13].

Итак, изучив особенности бухгалтерского учета наличного и безналичного учета денежных средств можно сделать выводы о том, что ведение бухгалтерского учета в сфере движения денежных средств является очень важной и значимой частью в ведении бухгалтерского учета.

Правильное, грамотное и своевременное ведения учета влияет не только на отчетность организации, но и на оценку ситуации по приходу и расходу денежных средств на каждый день работы организации.

Ведь несвоевременное отражение данных по приходу и расходу денежных средств может дезинформировать руководство о финансовом состоянии организации на конкретную дату.

Данные бухгалтерского учета накапливается в специальных регистрах и систематизируется в бухгалтерской отчетности, которую руководство использует для планирования деятельности и разработки мероприятий по принятию управленческих решений.

Для учета безналичных денежных средств используется расчетный счет, валютный счет или специальные счета в банке, которые открываются по заявлению, поступившему от организации.

Для упрощения ведения бухгалтерского учета денежных средств созданы специальные автоматизированные программы, которые должны помочь бухгалтеру в своевременности и правильности ведении учета. Так же созданы специальные формы всех документов для учета прихода и расхода, денежных средств, которые являются унифицированными, простыми и понятными для всех пользователей бухгалтерской информации^[14].

Таким образом, ведение бухгалтерского учета наличных денежных средств производится с использованием кассы, которая должна быть оборудована в соответствии с установленными требованиями. Ответственность за наличность денежных средств в кассе несет кассир.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета и результаты анализа денежных средств в ТОО Фирма «А-Group»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности и учетной политики ТОО Фирма «А-Group»

 Товарищество с ограниченной ответственностью фирма ТОО Фирма «А-Group» (далее - Товарищество) является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан, осуществляет свою деятельность на основании Конституции РК, Налогового кодекса РК Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона РК «О товариществах с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью», других законодательных актов РК, Устава и Учредительного договора предприятия.

Место нахождения товарищества: Республика Казахстан, Павлодарская область, 140000, г. Павлодар, ул. Кутузова, дом 24, офис 123.