Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как основная форма системы отчетности).pdf

При заполнении статьи баланса «Незавершенное производство» важно проверить реальность сальдо незавершенного производства, так как достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности о производственных затратах и финансовых результатах в значительной степени зависит от достоверности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством. На исследуемом предприятии баланс незавершенного производства распределяется пропорционально заработной плате основных работников и служащих (1,6%).

Сумма издержек обращения, относящихся к балансу не проданных товаров в коммерческих организациях или организациях-поставщиках, отражается в строке «Затрата в незавершенном производстве» (издержки обращения).

Сумма издержек обращения, относящихся к балансу не проданных товаров, рассчитывается на основе среднего процента - только с учетом стоимости импорта товаров и процентов по кредиту. В ООО «Аллерт» сумма затрат на сбыт, поступающих на остаток не проданных товаров, в среднем не рассчитывается, так как расходы по доставке включены в цену приобретенных товаров.

Сумма издержек обращения, относящаяся к балансу товаров общественного питания, добавляется к балансу счета 41 «Товары» и отражается в статье баланса «Готовая продукция и товары для перепродажи».

В соответствии с статьей баланса «Готовая продукция и товары для перепродажи» на активном одноименном счете 40 остатки готовой продукции, отраженных в приемо-сдаточной документации, и остатки товаров, учитываемых в установленном порядке на счете 41.

В настоящее время готовую продукцию можно оценить:

• в фактических производственных затратах;
• по оптовым ценам;
• плановые (нормативные) производственные затраты;
• свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на суммы налога на добавленную стоимость;
• свободным рыночным ценам.

Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от возможности учета товара. В ООО «Аллерт» готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, а товары — по покупной себестоимости.

Расходы будущих периодов на конец отчетного периода включают в себя предоплату арендной платы, периодические подписки, рекламу, обучение и т. д. Эти расходы должны быть включены в стоимость готовой продукции в соответствии с конкретными расчетами в последующих периодах. Оценка и учет расходов на будущие периоды не регулируются отдельным международным стандартом бухгалтерского учета.

Остатки на счетах, которые отражают расчеты организации с другими организациями и лицами в балансе, учитываются в расширенной форме: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовая сальдо - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве. Кроме того, требуется дифференциация обязательств, подлежащих погашению в течение одного года, и обязательств, которые будут погашены в течение одного года.

Во второй части баланса значительная удельная доля (35,4%) дебиторской задолженности по оплате товаров, рабочей силы, услуг. Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете отражается в бухгалтерском балансе различными способами - в зависимости от методологии распределения выручки, исходя из условий заключенных соглашений. В ООО «Аллерт» выручка от продажи продукции проверяется по мере оплаты за отгруженную продукцию.

Таким образом, задолженность покупателей за товары, работы, услуги отражается в балансе по стр. 216 - по фактической себестоимости, а по стр.231, 232, 241, 242 - исходя из отпускных (проданных) цен.

Денежные средства в кассе, подтвержденные актом об инвентаризации на 31 декабря, остатки денежных средств на валютных, расчетных счетах, сверенные с выписками на 1 января будут отражены в статье «Денежные средства». Валютные счета корпораций и другие операции в иностранной валюте производятся в рублях, на основе предварительной конвертации иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату транзакции (с использованием денег из выписки кассовых документов). В ООО «Аллерт» остатки денежных средств, числящиеся на балансовой статье «Валютный счет», рассчитываются на основе курса рубля к каждой иностранной валюте расчетов и платежей на отчетную дату (доллары, итальянские лиры).

В четвертой части баланса в статье « Уставный капитал» указывается уставный (складочный) капитал организации, сформированный за счет взносов ее учредителей согласно соответствующим документам. Статья «Добавочный капитал» отражает увеличение стоимости переоцененного актива, эмиссионного дохода и безвозмездно полученных ценностей. Кроме того, средства безвозмездно полученные и ценности, относящиеся к социальной сфере, отражаются в статье «Фонд социальной сферы».

Статья «Резервный капитал» отражает остатки резервов и других аналогичных фондов. В исследуемой компании нет резервного фонда.

«Фонд накопления» и фонды потребления создаются организацией в соответствии с учредительными документами за счет прибыли, полученной за весь период деятельности.

Остатки ассигнований, полученных из бюджета от организаций, физических лиц под мероприятия целевого назначения, отражаются в статье «Целевое финансирование и доходы» (22,8%).

В пятой части статьи баланса «Заемные средства» показаны остатки по кредитам банков, отраженные на счете 92 «Долгосрочные кредиты банков», и ссуды, отраженные на счете 95. Долгосрочные займы.

Кредиторская задолженность, проверенная и подтвержденная актами сверки, определяется на основе данных аналитического учета для счетов 60, 64, 67, 68, 69, 70, 75, 76, 78. Особое внимание уделяется тому факту, чтобы суммы статей баланса по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, вышеуказанные банки согласились с ними и тождественными. Не разрешается оставлять не отрегулированные суммы по расчетам на балансе. В конце отчетного периода ООО «Аллерт» подготовило сверку расчетов в соответствии с установленными методами, утвержденными обеими сторонами. Остатки на расчетных счетах согласовываются в этих актах.

В статье «Прочие кредиторы» показана задолженность организации по расчетам не нашедшим отражение по другим статьям группы статей «Расчеты с кредиторами». Проценты по акциям, облигациям и кредитам, подлежащим возврату, в фактически начисленных суммах отражены в статье «Расчет по дивидендам».

Средства, полученные организациями в отчетном году, которые не относятся к будущим периодам (арендная плата и т. д.), отражаются в статье «Доходы будущих периодов». Здесь же показаны курсовые разницы, которые должны быть конвертированы в соответствии с установленным порядке , стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте. Эти суммы на конец отчетного периода зачисляются на счет прибылей или убытков организации. На конец отчетного периода у ООО «Аллерт» не было остатков на счете в иностранной валюте. Если в организации создавались резервы установленные законодательством, их остатки подтверждаются инвентаризацией и отображаются в статье «Резервы предстоящих расходов и платежей».

2.4 Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса

Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение российского бухгалтерского учета с мировыми стандартами требуют пересмотра теории и методологических принципов учета и отчетности по показателям. Таким образом, классификация работы сотрудников бухгалтерии и рабочих процессов должна быть существенно проанализирована в каждой организации под руководством главного бухгалтера с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Более чем когда-либо, глубокое понимание каждой бизнес-операции всеми руководителями необходимо, чтобы полностью придерживаться основных принципов бухгалтерского учета и текущих требований налогового законодательства.

В ООО «Аллерт» в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации с изменениями от 12.12.95 г. от 130 [8] на основании плана работы по подготовке годового отчета в бухгалтерии, первичная документация создается и обрабатывается отделами постепенно, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчеты и информация в сгруппированном виде , отражается в учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации. Однако для достижения высокого качества отчетности и чтобы не тратить время на дальнейший отбор данных (исходя из уже проанализированной информации) целесообразно заполнить следующие формы финансовой отчетности следующим образом:

1) В течение года необходимо выделить и идентифицировать информацию, необходимую для корректировки размера налоговой базы при расчете налога на прибыль и других налогов.

Поскольку бухгалтерский учет в ООО «Аллерт» автоматизирован, рекомендуется отображать необходимую информацию на отдельных субсчетах.

Например, затраты, которые должны быть включены в стоимость приобретения, могут быть введены под двумя заголовками: в пределах нормативов - для установленных субсчетов соответствующих счетов и сверх указанных стандартных лимитов - для специально выделенных субсчетов этих счетов. В этом случае полную сумму для этой бизнес-операции можно получить, включив номер документа в критерий выборки номера документ, который будет единым и в другой записи.

Поясним пример расчета бизнеса - расходы на поезде в Москву (расходы отчета № 73 от 23 марта201 восьмых).

Расчет стоимости проезда.

• Общая суточная доза: 30руб.х 20 дней = 600 руб .; в том числе: 22 руб. х 20 дней = 440 руб.
• Через 8руб х 20 дней = 160руб
• Оплата всего отеля: 250 руб. За 18 дней = 4500 руб.
• В том числе: 145 руб. X 18 дней = 2610 руб.
• Выше нормы: 105 руб. X 18 дней = 1850 руб.
• Итого: 5100 руб. (600 руб. + 4500 руб.), В том числе: по нормативам 3050 руб. (440 руб. + 261 руб.)
• Свыше 2050руб (160руб + 1890руб)
• Сборка проводки:
• Стандартные командировочные расходы (ведомость расходов № 73)
• Dt 26/1 –Kt 71 3050руб.
• Командировочные расходы сверх нормы (Отчет о расходах № 73)
• Дт 26/2-кт 71 2050руб.

Инструкция о порядке заполнения форм финансовой отчетности, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.96. В п. 97 указывается, что на счете 81 «Использование прибыли» предприятие имеет право только уплачивать суммы платежей из бюджета, произведенного на законных основаниях, за счет чистой прибыли, то есть компания должна тратить свою прибыль только в течение года, отражая эти операции на счету.

При составлении отчетов по вновь введенным правилам компания должна отражать сумму прибыли, полученную после вычета необходимых платежей, по строке 480 (пассивный баланс) Формы 1 «Бухгалтерские балансы». Однако расходы за отчетный год, покрываемые прибылью отчетного года (за вычетом платежей в бюджет из прибыли), должны быть отражены в балансе. Было бы логично включить еще одну строку в раздел 3 баланса (например, строка 330 «Использование прибыли текущего года»). В этом случае компанию всегда можно определить как сумму оставшейся прибыли (как разницу между линейными показателями 480 и 330).

Глава 3. Анализ финансового состояния ООО «Аллерт» за 2018 год

3.1 Задачи анализа финансового положения предприятия и источники информации для его реализации. Оценка и анализ структуры имущественной структуры организации

После введения элементов рыночного регулирования требование о введении принципов бухгалтерского учета в Российской Федерации в соответствии с международной практикой становится все более актуальным. Поэтому организационные структурные изменения в экономике данных сопровождаются обширными преобразованиями в методологии и организации бухгалтерского учета.

Финансовое положение компании - это комплексная оценка ее здоровья и жизнеспособности, которая характеризуется рядом показателей. В отличие от некоторых, однозначно, хотя и по-разному, рассчитанных показателей (таких как прибыль, рентабельность, себестоимость ), финансовая ситуация раскрывается путем расчета различных показателей, которые отражают только их отдельные стороны на основе их исследования, оценки воздействия каждого общая оценка и оценка показателей в соответствии с их важностью. Финансовое положение компании должно в конечном итоге свидетельствовать о надежности, стабильности и перспективах на конкурентном рынке, который не спасет слабых и неплатежеспособных.