Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс как основная форма системы отчетности).pdf

Существует несколько общих рекомендаций, которые позволяют бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

• контролировать состояние расчетов с клиентами по отложенным (просроченным) долгам;
• по возможности ориентироваться на большое число покупателей целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
• используется метод предоставления скидок при досрочной оплате.

При анализе оборотных активов и, в частности, дебиторской задолженности следует учитывать, что с точки зрения инфляции любая задержка платежа приводит к тому, что компания фактически получает только часть стоимости проданных товаров. Отсюда роль и значение этого раздела анализа для жизнедеятельности любого предприятия.

Создание активов предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, остаток которых отражается в пассиве баланса. Доля собственных и заемных средств, характеризующая финансовое положение предприятия.

Описание источников финансирования активов компании, а также структура и соотношение собственных и заемных средств ООО «Аллерт» на 2017–2018 годы.

Состав и структура финансовых ресурсов ООО «Аллерт» на 2017 - 2018 годы.

Анализируя данные, можно сделать вывод, что стоимость активов бизнеса, которая увеличилась на 52033514 рублей, увеличилась на 56,4% в результате увеличения заемного капитала. В конце года доля собственных средств в совокупных активах ООО «Аллерт» снизилась с 25% до 23%. Оборотный капитал ООО «Аллерт» отсутствует, что негативно сказывается на финансовом положении компании. Это означает, что компания использует заемный капитал только в своей деятельности. На рисунке также приведены характеристики источников финансирования активов компании, а также структура и соотношение собственных и заемных средств в ООО «Аллерт» на 2017 - 2018 годы.

Рисунок 1 Динамика состава и структуры финансовых ресурсов ООО «Аллерт», 2017- 2018г

В финансовом анализе важное место занимает анализ баланса дебиторской и кредиторской задолженности, что означает не только долги перед поставщиками, но и краткосрочные кредиты, займы, бюджетные клиринги и другие обязательства.

Анализ задолженности по срокам погашения обязательств очень важен. В этом случае задолженность обычно делится на две большие группы: долгосрочные и краткосрочные.

Это разделение важно при анализе ликвидности, основной целью которого является определение способности компании оплачивать свои обязательства. Одним из основных инструментов анализа ликвидности является расчет количества показателей ликвидности: абсолютных, критических, текущих.

Разделение дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную важно при анализе активов компании и их оборота.

Соотношение оборотных активов показывает долю активов, которую компания не использует в обороте. Коэффициенты оборачиваемости показывают, сколько раз определенный вид активов прошел через производственный оборот.

Поэтому чисто методологический вопрос о разделении долга на долгосрочный и краткосрочный очень важен для финансового анализа.

Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Аллерт» за 2017 - 2018 годы.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Аллерт" за 2017 - 2018 год. (руб.)

Таблица

Значительный вес на общую дебиторскую задолженность ООО «Аллерт» 2018 составил задолженность других заемщиков, составляющая 43143169 руб. и увеличился по сравнению с 2017 в год до 368499904 руб. По сравнению с 2017 дебиторская задолженность покупателей и заказчиков увеличилась до 8 250 826 руб. Дебиторская задолженность увеличилась в отчетном году на 29 568 920 рублей по сравнению с предыдущим годом, что негативно сказывается на оборачиваемости оборотных активов.

Как видно, задолженность перед поставщиками на конец года составила 966322 рубля, что составляет менее 1006321 рубля, подлежащего выплате поставщикам за прошедший год. Уменьшение кредиторской задолженности за отчетный период - это говорит, что на ООО "Аллерт" в 2018 г. меньшая часть запасов осталась неоплаченной, т.е. не профинансированной кредиторами. Примечательно, что задолженность ООО перед бюджетом составляет 28665476 руб. более 2017.

Следует отметить, что произошло существенное увеличение задолженности перед дочерними предприятиями: за отчетный период задолженность увеличилась на 28665476 руб. Это означает, что ООО «Аллерт» получило большую часть товаров в кредит. Это повышает платежеспособность, но подрывает финансовую устойчивость дочерних компаний, что негативно влияет на финансовый результат объединения.

Общая кредиторская задолженность ООО «Аллерт» в 2018 году составили 117213740 рублей, что на больше 42270615 рублей, чем в 2017 году. Задолженность по овердрафту превысила 50767340 руб. в 2017 году и 63469035 руб. Это положительно характеризует финансовое положение компании, поскольку значительный профицит дебиторской задолженности представляет угрозу для финансовой устойчивости компании.

Выход Российской Федерации на рынок требует реформирования финансовой отчетности, близкого к международным стандартам бухгалтерского учета. Существенные изменения - в анализе финансов хозяйствующих субъектов. Есть проблемы в области финансового анализа доходов и прибыльности бизнеса.

3.4 Анализ показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО «Аллерт»

Переход к рынку для наших предприятий связан с погружением в зону экономической неопределенности и повышенным риском банкротства. Право предприятий заключать сделки самостоятельно на внутреннем и внешнем рынках, большинство предприятий впервые столкнулось с оценкой финансового положения и платежеспособности потенциальных партнеров. Важной задачей является анализ финансовой устойчивости предприятия: суммы средств, необходимых для выполнения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в наличные деньги; эффект от использования имущества и т. д.

Оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании бухгалтерского баланса - форма № 1, ф. № 2 - «Отчет о прибылях и убытках». Это этап формирования представления о деятельности компании - изменение состава активов компании и ее ресурсов (уставного капитала, резервного капитала, накопительных фондов), взаимосвязь между показателями.

На первом этапе визуальные и упрощенные проверки показателей бухгалтерского отчета выполняются по формальным и качественным характеристикам; правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название компании, дата отчетности, необходимые подписи и т. д.), взаимосвязь показателей формы отчетности.

На втором этапе тенденция изменения активов и финансового положения компании оценивается с помощью бухгалтерского баланса. Эти тенденции включают в себя:

• увеличение (уменьшение) стоимости активов предприятия и его отдельных компонентов;
• изменение структуры активов компании и источников их создания и т. д.

На третьем этапе - расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Результатом расчетов является экономическая интерпретация: общий вывод о платежеспособности и ликвидности предприятия; характеристики тенденций изменения, а также факторы их определивших.

Данные пассива бухгалтерского баланса имеют большое значение для оценки рыночной характеристики предприятия - его финансовой устойчивости.

Основным показателем оценки финансовой устойчивости предприятия является отношение заемных средств к собственным ресурсам (коэффициент финансовой устойчивости).

Рассчитаем динамику показателей финансовой (рыночной) стабильности ООО «Аллерт» за период 2018 — 2019.

Динамика показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО "Аллерт" за 2017-2018 год.

Таблица

Анализируя данные в таблице, можно увидеть, что коэффициент долгосрочного заемного капитала (K3) и коэффициент маневренности собственного капитала (k4) имеют нулевые значения, поскольку у ООО «Аллерт» нет собственного оборотного капитала, который необходим для расчета этих коэффициентов.

Одним из показателей (основных), по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия, является отношение заемных средств к собственным ресурсам. ООО «Аллерт» коэффициент финансовой устойчивости (К2) в год 2017 составил 3,02 рублей (74943124/24782424) к концу года он увеличился до 3,39 (117213740/34545323) или на 12,2%. А отношение финансовой независимости (отношение собственного капитала к общему капиталу) уменьшилось с 25% (74782424/99725549) до 23% (34545323/151759063). Это свидетельствует об отсутствии финансовой устойчивости ООО, о его зависимости от заемных средств, компания недостаточно привлекает кредиты и займы для финансирования.

Чтобы дополнить характеристики финансового положения предприятия, необходимо оценить его платежеспособность.

3.5 Обобщение результатов анализа, оценка ликвидности (платежеспособности) и рисков банкротства ООО «Аллерт»

Основными характеристиками финансового положения компании являются платежеспособность и ликвидность. Следует разграничить платежеспособность предприятия - ожидаемую способность в конечном итоге погасить задолженность и ликвидность предприятия достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Однако на практике понятия платежеспособности и ликвидности, как правило, являются синонимами.

Важнейшим фактором, влияющим на финансовое положение, является обеспеченность предприятия с собственным оборотным капиталом. Однако для получения достоверной информации об обеспеченности собственными оборотными средствами необходимо начислять показатели, которые нужны для того, чтобы исчислить коэффициент обеспеченности собственными средствами, не только по отношению к фактически сложившейся величине оборотных активов, но и к экономической обоснованной потребности в оборотных средствах, которую следует ежеквартально определять и приводить в приложении к балансу. Расчет субсидии на собственный оборотный капитал предприятия только по отношению к фактической стоимости текущих активов искажает истинную картину, поскольку эта стоимость может быть (и на практике часто является) далека от оптимальной.