Файл: Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Понятие и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности).pdf

Сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах, позволяют сформировать достоверное мнение об эффективности работы компании, за счет установления уровня ее рентабельности и прибыльности.

Таким образом, информация о деятельности компании, отраженная в отчете о финансовых результатах позволяет определить следующие показатели, необходимые руководству компании:^[29]

- прибыль на 1 рубль материальных затрат,

- рентабельность основной деятельности,

- рентабельность продаж.

И чем выше будут полученные в ходе расчетов показатели, тем эффективнее работает компания.

Помимо горизонтального финансового анализа, отчет о финансовых результатах принимает участие и в проведение вертикального финансового анализа.

Вертикальный анализ позволяет отслеживать движение различных величин, указанных в отчете о финансовых результатах, в сторону повышения или понижения. Позволяет определять, какие показатели негативно влияют на финансовое положение компании, а какие, напротив, снижают затраты и увеличивают чистую прибыль.

Для проведения вертикального анализа берутся показатели компании, отраженные в отчете о финансовых результатах, за последние два года. Далее, выбирается базовый показатель, обычно им служит выручка компании, и принимается за 100%. Остальные статьи отчета о финансовых результатах пересчитываются относительно базового показателя – выручки.^[30]

Формула для расчета представляет собой:

З/В*100%, где (6)

З – значение, которое необходимо рассчитать в динамике по отношению к выручке,

В – выручка.

Данный расчет позволяет определить динамику существующих показателей компании.

Отчет об изменениях капитала позволяет определить динамику изменения собственного капитала компании, то есть определить соотношение коэффициентов поступления и выбытия собственного капитала.

Коэффициент поступления собственного капитала показывает, какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие средства.^[31]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

КпостСК = СК поступивший / СК на конец года (7)

Аналогичным образом рассчитывается и коэффициент использования собственного капитала:

КиспСК = СК использованный / СК на начало периода (8)

Если произведенные расчеты показывают, что коэффициент поступления больше коэффициента использования, то это означает, что в компании происходит процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.^[32]

Отчет о движении денежных средств, также как и выше перечисленные отчеты, содержит в себе немало нужной и важной информации о деятельности компании.

Данный отчет содержит в себе сведения, позволяющие проанализировать следующие показатели:^[33]

- коэффициент денежного покрытия обязательств,

- коэффициент покрытия прибыли,

- коэффициент рентабельности денежных потоков.

Коэффициент денежного покрытия обязательств определяет способность компании своевременно погашать свои обязательства по кредитам, займам, процентам и дивидендам.^[34]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Кпо = ДПод/ДО, где (9)

Кпо – коэффициент покрытия обязательств,

ДПод – денежный поток,

ДО – величина долговых обязательств.

Значение данного коэффициента, равное 1 или превышающее 1, считается оптимальным. Это означает, что финансовое состояние фирмы хорошее, и она способна покрывать обязательства денежными средствами от основной деятельности. Значение менее единицы, повторяющееся на протяжении нескольких лет – показатель сложного состояния, близкого к банкротству.^[35]

Коэффициент покрытия прибыли определяет способность компании трансформировать товар в прибыль. Данный коэффициент показывает долю прибыли компании, доступную для инвестиционных и/или финансовых операций.^[36]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Кпп = ДПод/В*100%, где (10)

Кпп – коэффициент покрытия прибыли,

ДПод – денежный поток,

В – прибыль.

Наиболее оптимальным результатом, при расчете данного коэффициента, является значение равное или превышающее 1.

Коэффициент рентабельности денежных потоков демонстрирует способность компании образовывать денежные потоки за счет собственного капитала и собственных активов.^[37]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Крадп = (ДПод + Пу + Ну)/Ва, где (11)

Крадп – коэффициент рентабельности денежных потоков,

ДПод – денежный поток,

Пу – проценты уплаченные,

Ну – налоги уплаченные,

Ва – величина активов.

Наиболее оптимальным результатом, при расчете данного коэффициента, также является значение равное или превышающее 1.

Из всего выше сказанного видно, что бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит в себе огромное количество информации, необходимой для проведения анализа финансовых показателей компании ее внутренним пользователям, что в свою очередь позволяет им оперативно предпринимать все необходимые меры по регулированию работы компании, в существующих рыночных условиях и создавать дальнейший план ее развития.

В связи со всем выше изложенным, можно с уверенностью сказать о том, что роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в деятельности компании неоспоримо велика.

2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ, КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАРАНТИЯ»

2.1. Краткая характеристика ООО «Гарантия»

ООО «Гарантия» основано в 2005г. и осуществляет свою деятельность с целью получения прибыли в соответствии с Уставом.

Местонахождение организации – 446001, город Сызрань Самарской области, ул. Ульяновская, 116. Организационно-правовой формой организации является Общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная. Численность работников по состоянию на 01.01.2020 года составляет 128 человек, то есть организация не является малым предприятием по критерию численности.

Основным видом деятельности ООО «Гарантия» является строительство жилых и нежилых зданий.

За последние семь лет ООО «Гарантия» принимало активное участие в строительстве жилых домов по программе переселения из ветхого и аварийного жилья в г. Сызрани, г. Октябрьске и прилегающих к ним районах.

Помимо этого ООО «Гарантия» осуществляет строительство жилых многоквартирных домов для продажи, а также строительство и ремонт домов по заказам населения.^[38]

ООО «Гарантия» работает как на рынке г. Сызрани, так и за его пределами, на территории г. Октябрьска, Шигонского района, Сызранского района, в частности на территории сельских поселений Ивашевка, Уваровка, Варламово, Троицкое.

Основными заказчиками компании также являются: крупная промышленная организация г. Сызрани – ООО «Криста», а также администрация г. Сызрани в лице Дирекции Единого Заказчика – при заключении договоров подряда строительства местных объектов социального назначения – домов культуры, баз отдыха, муниципального жилья.

Организационная структура управления организации представлена в приложении 1.

ООО «Гарантия» применяет основную систему налогообложения. Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия». Ответственность за ведение бухгалтерского учета и своевременную сдачу бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера ООО «Гарантия».

2.2. Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемые в ООО «Гарантия» и ее анализ

ООО «Гарантия» является крупной компанией и применяет основную систему налогообложения, в связи с чем, не имеет права на использование в своей финансово-хозяйственной деятельности упрощенной финансовой отчетности.

В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Гарантия», подлежащей обязательному составлению и предоставлению в ФНС и Росстат, является:

- Бухгалтерский баланс,

- Отчет о финансовых результатах,

- Отчет об изменениях капитала,

- Отчет о движении денежных средств.

ООО «Гарантия» не является некоммерческой организацией, поэтому не составляет отчет о целевом использовании полученных средств. Данная компания подлежит обязательной аудиторской проверке, в связи с чем, в перечень ее бухгалтерской (финансовой) отчетности добавляется аудиторское заключение.

Согласно учетной политике ООО «Гарантия», промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя тот же перечень, что и годовая финансовая отчетность.

Составление промежуточной финансовой отчетности в компании, согласно его учетной политике происходит ежеквартально. Аудиторские проверки финансовой деятельности компании проводятся ежегодно, а не ежеквартально, поэтому в состав промежуточной финансовой отчетности аудиторское заключение не включается.

Вся, выше указанная бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Гарантия», является основным источником информации о деятельности компании, на основании которой каждое полугодие проводится анализ ее финансовых показателей.

В данной курсовой работе рассмотрены основные финансовые показатели ООО «Гарантия», необходимые для составления объективной картины финансового положения компании.

В качестве основных источников информации, определяющих финансовое положение ООО «Гарантия», были задействованы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основной задачей информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, является определение уровня финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ООО «Гарантия».

Это основные показатели, позволяющие определить финансовое направление движения компании.

Финансовая устойчивость определяется соотношением заемных средств компании к собственным средствам компании.

Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ, (12)

где: Кфину — коэффициент финустойчивости;

Ксоб — собственный капитал, включающий имеющиеся резервы;

Обдс — долгосрочные займы и кредиты (обязательства), срок привлечения которых составляет более 1 года;

Побщ — итого по пассивам (валюта баланса).

Произведем расчет уровня финансовой устойчивости ООО «Гарантия» за период 2017-2019гг.

Кфину2017 = (105 522 + 522 955) / 1 384 585 = 0,45

Кфину2018 = (109 120 + 340 831) / 1 210 984 = 0,37

Кфину2019 = (128 995 + 140 113) / 862 082 = 0,31

Нормативное значение коэффициента финансовой устойчивости составляет 0,8 – 0,9.

Произведенные расчеты показали, что полученные показатели свидетельствуют о низком уровне финансовой устойчивости ООО «Гарантия», а также о постоянном снижении значения данного коэффициента. Это говорит о том, что ООО «Гарантия» зависит от внешних источников финансирования и о риске возникновения у компании хронической неплатежеспособности.

Платежеспособность компании определяется при помощи следующей формулы:

Коэффициент платежеспособности = Собственный капитал / (Наиболее срочные пассивы (П1) + Краткосрочные пассивы (П2) + Долгосрочные обязательства (П3)) (13)

Произведем расчет уровня платежеспособности ООО «Гарантия» за период 2017-2019гг.

Коэф.пл.2017 = 105 522 / (428 698 + 326 238 + 522 955) = 0,08

Коэф.пл.2018 = 109 120 / (365 772 + 394 152 + 340 831) = 0,10

Коэф.пл.2019 = 128 995 / (312 427 + 279 846 + 140 113) = 0,2

Нормативное значение коэффициента платежеспособности составляет 0,5 – 0,7.

Полученные результаты говорят о том, что коэффициент платежеспособности ООО «Гарантия» не соответствует нормативному значению. Это свидетельствуют о зависимости компании от внешних источников финансирования. При этом, стоит отметить тот факт, что ежегодно значение данного коэффициента увеличивается, приближаясь к своим нормативным значениям, а это говорит о том, что руководство компании работает над решением проблемы ее низкого уровня платежеспособности.