Файл: Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Понятие и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности).pdf

Далее необходимо определить уровень ликвидности ООО «Гарантия».

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности за период 2017-2019гг.:

Ктл = ОА / КО, где (14)

Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные активы;

КО – краткосрочные обязательства.

Ктл2017 = 386 298 / (326 238 + 428 698 + 1 172) = 0,51

Ктл2018 = 258 157 / (394 152 + 365 772 + 1 109) = 0,34

Ктл2019 = 176 385 / (279 846 + 312 427 + 702) = 0,29

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 1 – 2.

Полученные результаты говорят о том, что значения коэффициента текущей ликвидности далеки от нормативного значения и компания испытывает трудности в оплате текущих счетов.

Рассчитаем коэффициент быстрой ликвидности за период 2017-2019гг.:

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Текущие обязательства (15)

Кбл2017 = (144 009 + 103 340 + 219) / (326 238 + 428 698) = 0,33

Кбл2018 = (95 459 + 31 261 + 67) / (394 152 + 365 772) = 0,17

Кбл2019 = (103 456 + 39 427 + 24) / (279 846 + 312 427) = 0,24

Нормативное значение коэффициента быстрой ликвидности составляет 0,7 - 1

Полученные, в ходе произведенных расчетов, значения далеки от оптимальных значений по данному показателю. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что ООО «Гарантия» испытывает трудности с погашением краткосрочных обязательств за счет оборотных активов. Данная ситуация спровоцирована отсутствием у компании в необходимом количестве денежных средств и большом количестве дебиторской задолженности, которую бывает достаточно трудно вовремя взыскать, а также большом количестве краткосрочных финансовых вложений. Желание заработать на свободных денежных средствах при отсутствии необходимого количества денежных средств на расчетном счете для текущего поддержания финансово-хозяйственной деятельности компании – не даст планируемого эффекта в виде дополнительного дохода, а, напротив, может привести к необходимости привлечения заемных денежных средств.

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности за период 2017 - 2019гг.:

Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства (16)

Кал2017 = (219 + 103 340) / (326 238 + 428 698) = 0,14

Кал2018 = (67 + 31 261) / (394 152 + 365 772) = 0,04

Кал2019 = (24 + 39 427) / (279 846 + 312 427) = 0,07

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет > 0,2.

Полученные результаты коэффициента абсолютной ликвидности не соответствуют нормативному значению. Более того, значение данного коэффициента ежегодно снижается. Это говорит о том, что абсолютная ликвидность ООО «Гарантия» не только находится на низком уровне, но и имеет тенденцию к снижению. Текущее положение дел говорит о неспособности компании погашать свои обязательства только за счет денежных средств, так как они практически отсутствуют у компании. Основной причиной отсутствия денежных средств являются все те же обстоятельства: большое количество дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

Основной задачей информации, содержащейся в отчете о финансовых результатах, является определение уровня рентабельности и прибыльности ООО «Гарантия»:

- прибыль на 1 рубль материальных затрат,

- рентабельность основной деятельности,

- рентабельность продаж.

Кроме того, еще одной задачей, возложенной на отчет о финансовых результатах, является определение динамики существующих показателей компании.

Это основные показатели, позволяющие определить, в каком направлении движется компания: происходит ли ее рост и увеличение чистой прибыли или же происходит существенное снижение ее основных показателей.

Прибыль на 1 рубль материальных затрат показывает эффективность использования материальных ресурсов, то есть сколько прибыли в рублях приносит 1 рубль понесенных материальных затрат.^[39]

Расчет величины прибыли на 1 рубль материальных затрат производится по следующей формуле.

Прибыль от продажи / Материальные затраты (17)

Показатель 2017г. = 108 788 / 250 746 = 0,43

Показатель 2018г. = 134 116 / 344 125 = 0,39

Показатель 2019г. = 100 155 / 301 334 = 0,33

Нормативного значения у данного показателя нет. Чем выше значение, тем лучше для компании.

Произведенные расчеты показали, что у ООО «Гарантия» прослеживается тенденция снижения величины прибыли на 1 рубль материальных затрат, что свидетельствует о снижении эффективности использования компанией материальных ресурсов.

Рентабельность основной деятельности показывает величину прибыли, которую получает компания на единицу выручки (на 1 рубль).^[40]

Расчет рентабельности основной деятельности рассчитывается по формуле.

Чистая прибыль / Выручка * 100% (18)

Показатель 2017г. = 13 072 / 396 235 * 100% = 3,30%

Показатель 2018г. = 3 597 / 512 620 * 100% = 0,7%

Показатель 2019г. = 19 874 / 432 710 * 100% = 4,59%

Нормативного значения у данного показателя нет. Чем выше значение, тем лучше для компании.

Полученные значения данного показателя неоднозначны. В 2017г. и 2019г. рентабельность основной деятельности ООО «Гарантия» находится на высоком уровне, а 2018г. оказался для компании кризисным. Снижение уровня рентабельности связано с резким снижением величины чистой прибыли компании, которая в свою очередь вызвана увеличением расходов компании. В 2019г. ООО «Гарантии» удалось не только стабилизировать ситуацию, но и улучшить значение рентабельности своей деятельности.

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает компания с каждого рубля проданной продукции.

Расчет рентабельности продаж рассчитывается по следующей формуле.

Прибыль от продажи / Выручка (19)

Показатель 2017г. = 108 788 / 396 235 = 0,27

Показатель 2018г. = 134 116 / 512 620 = 0,26

Показатель 2019г. = 100 155 / 432 710 = 0,23

Нормативного значения у данного показателя нет. Чем выше значение, тем лучше для компании.

Полученные расчеты показали, что ООО «Гарантия» с каждого рубля проданной продукции в среднем получает 0,26 рублей. Значение данного показателя на протяжении последних трех лет держится на одном уровне и лишь в 2019г. его значение немного снизилось.

В целом, такой уровень доходности компании нельзя назвать высоким и ей есть к чему стремится.

По результатам проведенного финансового анализа ООО «Гарантия», для которого была использована информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах компании, можно сделать вывод о том, что данная компания испытывает серьезные финансовые трудности. Ни один из ее финансовых показателей не соответствует своему нормативному значению. Сложившаяся ситуация спровоцирована высокой концентрацией дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений на фоне практически полного отсутствия денежных средств на расчетном счете компании.

Руководству компании необходимо разработать план действий по улучшению своих финансовых показателей.

Периодическое проведение финансового анализа, является важной составляющей деятельности ООО «Гарантия».

Важность анализа финансовых показателей компании заключается в постоянной изменчивости ситуации на рынке: рост и снижение цен на готовое жилье и ремонтные работы. Данные обстоятельства требуют от руководства ООО «Гарантия» постоянно держать руку на пульсе. Только финансово стабильная компания сможет выжить в «жестких» рыночных условиях.

3. ПОИСК ПУТЕЙ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В ООО «ГАРАНТИЯ»

3.1. Рекомендации по улучшению финансовой ситуации в ООО «Гарантия»

Выявленная в ООО «Гарантия» проблема, связанная с низкими финансовыми показателями, безусловно, требует скорейшего вмешательства со стороны руководства компании.

Вывести компанию из кризиса намного сложнее, чем погрузить ее в такое состояние. Как правило, вывод компании из образовавшейся кризисной ситуации, содержит в себе ряд последовательных мероприятий. Поэтому процесс вывода компании из кризиса всегда носит поэтапный характер. Не является исключением и процесс стабилизации финансовой ситуации в ООО «Гарантия».

Первое, что необходимо сделать руководству ООО «Гарантия», так это снизить величину своих долгосрочных финансовых вложений и полностью сократить свои краткосрочные финансовые вложения. Данные мероприятия позволят увеличить количество денежных средств компании, которые необходимы ей для ведения своей финансово-хозяйственной деятельности.

Прибыль, получаемая ООО «Гарантия» от своих финансовых вложений – это мнимая прибыль, так как доходы по вкладам намного меньше процентов по кредитам, общая сумма которых у компании достаточно велика.

По состоянию на 31 декабря 2019г. величина краткосрочных финансовых вложений ООО «Гарантия» составляет 39 427 тыс.руб., величина долгосрочных финансовых вложений составляет 230 616 тыс.руб., при этом величина долгосрочных заемных средств составляет 140 100 тыс.руб., а краткосрочных – 279 846 тыс.руб.

Закрыв свои краткосрочные вклады и сократив свои краткосрочные вложения на 200 000 тыс.руб. ООО «Гарантия» сможет не только увеличить количество денежных средств на своем расчетном счете, но и погасить часть своих кредитов и займов.

Далее, руководству ООО «Гарантия» следует обратить внимание на высокую концентрацию своих денежных средств в составе дебиторской задолженности.

Клиентами ООО «Гарантия» являются как юридические лица, так и физические лица, с каждым из которых заключается договор на продажу готового жилья или на ремонтные работы. В каждом из таких договоров содержатся сведения о сумме аванса, а также о суммах и сроках погашения оставшейся части задолженности за выполненные работы или проданные квартиры.

ООО «Гарантия» практикует предоставление беспроцентной рассрочки платежа от физических и юридических лиц за приобретение квартир. Данная рассрочка предоставляется на срок от 6 до 24 месяцев и является альтернативой ипотечному кредитованию, повышая тем самым спрос на приобретение готового жилья. Первоначальный взнос на приобретение готового жилья составляет минимум 50% от его стоимости, далее, на оставшуюся сумму ООО «Гарантия» предоставляет рассрочку, сроки которой рассматриваются в индивидуальном порядке. Это могут быть ежеквартальные или ежемесячные взносы в равных частях на протяжении полугода или двух лет.

Рассрочки платежа – это отличный способ привлечения покупателей, который позволяет последним сэкономить на процентах по кредиту и страховке. Но, в то же время - плохой способ управления своей дебиторской задолженностью, в результате которого она только возрастает.

В связи с этим, моя рекомендация по снижению количества дебиторской задолженности заключается в сокращении срока предоставления беспроцентной рассрочки для приобретения готового жилья до 12 месяцев, при этом сумму первоначального взноса можно оставить на прежнем уровне – 50% от стоимости приобретаемого жилого помещения.

Идя навстречу своим покупателям, предоставляя им возможность сэкономить на банковских процентах, ООО «Гарантия» ограничивает себя в денежных средствах, отдаляя срок погашения дебиторской задолженности. Договор беспроцентной рассрочки, заключенный с физическим или юридическим лицом на срок от 6 до 12 месяцев на сумму 200 – 300 тыс.руб. выступает в качестве лояльного отношения компании к своим покупателям и при этом не оказывает негативного влияния на увеличение количества дебиторской задолженности. Договор беспроцентной рассрочки, заключенный с физическим или юридическим лицом на срок от 12 до 24 месяцев на сумму 800 – 1 000 тыс.руб. негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гарантия», увеличивая сумму дебиторской задолженности и сроки ее погашения. В данном случае лучшим вариантом было бы ипотечное кредитование или иной вид кредитования, предоставленный банком покупателю, так как ООО «Гарантия» не получает никакой выгоды от сделки данного формата.

Если ООО «Гарантия» пересмотрит сроки предоставления беспроцентных рассрочек на приобретение покупателями жилых помещений, то сможет в короткие сроки (3-5 месяцев) погасить дебиторскую задолженность в сумме 58 796 тыс.руб. Высвободившиеся денежные средства ООО «Гарантия» также сможет направить на погашение своих краткосрочных и долгосрочных обязательств, что в свою очередь позволит улучшить финансовое состояние компании.

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Для того, чтобы предложенные мероприятия по улучшению финансовой ситуации в ООО «Гарантия» не были голословны, произведем необходимые экономические расчеты для подтверждения их эффективности.