Файл: Документирование и инвентаризация (на примере ООО "Фемида").pdf

- 70.22 консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

Организационная структура управления деятельности ООО «Фемида» построена по линейно–функциональному типу (рисунок 5).

Директор

Юридический отдел

Бухгалтерия

Отдел продаж

Отдел закупок

Ведущий юрист

Главный бухгалтер

Старший продавец

Старший менеджер

Младший юрист

Бухгалтеры

Продавцы

Менеджеры по закупкам

Курьер, секретарь

Рисунок 5 - Организационная структура управления ООО «Фемида»

При линейно–функциональной структуре управления между директором предприятия и непосредственными подчиненными имеются «промежуточные звенья». В ООО «Фемида» такими промежуточными звеньями являются старший менеджер отдела закупок, старший продавец отдела продаж, главный бухгалтер и ведущий юрист. Директор предприятия единолично отдает распоряжения всем отделам, а старшие менеджеры, главный бухгалтер и ведущий юрист отчитываются перед директором о деятельности остальных работников предприятия.

Основные технико-экономические показатели деятельности анализируемой организации представлены в таблице 2. Источником информации является Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Фемида», представленная в Приложениях 1 и 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Фемида»

Продолжение таблицы 2

Из таблицы видно, что выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг в 2018г. увеличилась по сравнению с 2016г. на 4 431 тыс. руб. и составила 39 128 тыс. руб. Себестоимость продукции увеличивается с 30 250 тыс. руб. в 2016 году до 33 571 тыс. руб. в 2018 году. Прибыль до налогообложения увеличивается на протяжении всех трех лет: с 4 360 тыс. руб. в 2016 году до 5 294 тыс. руб. Чистая прибыль в 2018 году по сравнению с 2016 годом выросла на 1079 тыс. руб., составив 4 235 тыс. руб. Рассчитанные показатели рентабельности ООО «Фемида» достаточно высоки, причем рентабельность продаж к 2018 году увеличивается.

Среднегодовая численность работников за три года увеличилась на 7 человека, составив в 2018 году 29 человек. Среднемесячная заработная плата по сравнению с предыдущим годом выросла на 12,9% и составила 35 532 руб. Основным фактором увеличения среднего уровня заработной платы явилось повышение тарифных ставок и окладов.

3.2. Документирование операций по поступлению и реализации товаров в ООО «Фемида»

Торговля располагает большим объемом товарных запасов, составляющих преобладающую часть оборотных средств организации. Ежедневно в деятельности ООО «Фемида» происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров: приобретение, транспортировка, приемка, выбраковка, погрузка и разгрузка, хранение, продажа, доставка до покупателя, уценка, списание.

Учетные записи о поступлении и выбытии товаров в ООО «Фемида» производятся на основании приходных и расходных документов, утвержденных Госкомстатом России.

Общая схема документооборота по движению товаров в ООО «Фемида» представлена на рисунке 6.

Товары поступают на склад в сопровождении товарно-транспортной накладной, счета-фактур, счета и других сопроводительных документов. Перечень лиц, имеющих право подписи документов на получение, отпуск, вывоз товаров со склада, утвержден приказом руководителя, а образцы их подписей доведены до материально ответственных лиц. С материально ответственными лицами в ООО «Фемида» заключаются договора о материальной ответственности.

Для получения товара со склада организации-поставщика бухгалтерия ООО «Фемида» выдает экспедитору доверенность. Доверенность регистрируется в журнале выданных доверенностей. В журнале учета выданных доверенностей указываются номер доверенности, дата выдачи, срок действия, должность и фамилия лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика номер; расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по выданной доверенности.

Рисунок 6 - Документооборот по поступлению товаров в ООО «Фемида»

Для хранения товаров ООО «Фемида» располагает складом. Учет на складе предприятия осуществляется кладовщиками, с которыми заключен договор о коллективной материальной ответственности.

Распаковка и приемка товара на складе ООО «Фемида» осуществляются приемной комиссией. В состав приемной комиссии входят лица, уполномоченные руководителем организации, включая материально ответственных лиц и работников товарных экспертиз. Это - председатель и члены комиссии - материально ответственное лицо и работники товарных экспертиз.

Приемка товаров по качеству, количеству и комплектности производится в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Результаты приемки оформляются Актом о приемки товаров типовой формы №ТОРГ – 1, либо товарной накладной. Приемка товара производится по его фактическому наличию. При наличии отклонений ООО «Фемида» приостанавливает приемку товара обеспечив его сохранность, приняв меры к предотвращению его смещения с другим однородным товаром. Вызывается представитель поставщика (грузоотправителя) для составления двустороннего акта.

При наличии несоответствия между количеством (недопоставками), качеством (брак) товара, предусмотренными в сопроводительных документах, и их фактическим наличием и состоянием составляют акты об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей - форма № ТОРГ-2 в четырех экземплярах. Эти акты являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю товара.

Акты о приемке товаров с приложением документов (счета-фактуры, накладные и др.) передаются в бухгалтерию ООО «Фемида» под расписку для оформления товара и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз. Один экземпляр акта остается у материально ответственного лица, принявшего товар.

Аналитический учет товаров в ООО «Фемида» непосредственно в местах их хранения ведут материально ответственные лица.

В ООО «Фемида» используется партионный способ хранения товаров. При этом способе материально ответственное лицо ведёт аналитический учёт поступления и выбытия товаров в партионной карте. Партионная карта открывается на определенный вид и сорт товара. В заголовке карточки указывают: наименование, сорт, артикул товара, единицу измерения, цену и другие отличительные признаки товара, и место его нахождения. Партионные карты регистрируют в бухгалтерии ООО «Фемида», затем под расписку выдают материально ответственному лицу. Записи в карточках проверяются работником бухгалтерии не реже одного раза в декаду.

Аналитический учет товаров ведется в товарном отчете, который составляется на основании приходных и расходных документов. Товарные отчеты являются формой периодической отчетности материально ответственных лиц перед бухгалтерией ООО «Фемида»

В приходной части товарного отчета отражаются в стоимостном выражении остаток товаров на дату составления предыдущего товарного отчета и поступление товаров по сопроводительным документам. Здесь указывается каждый приходный документ (дата, номер сумма товара по источникам поступления товара), общая сумма оприходованного товара и итог прихода с остатком. В расходной части товарного отчета также отдельно записывается каждый расходный документ по направлениям выбытия товаров (дата, номер, сумма товара), общая сумма расхода за отчетный период и определяется остаток товаров на конец отчетного периода

В бухгалтерии ООО «Фемида» производится сверка данных об остатках и движении товаров. Результаты сверки оформляются актом. Акт подписывают бухгалтер и материально ответственное лицо. Сверка данных аналитического учета товаров в местах их хранения и в бухгалтерии может быть оформлена подписями тех же лиц в оборотной ведомости. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с остатками и оборотами счета 41 «Товары». Выявленные ошибки исправляют.

Общая схема документооборота по реализации товаров в ООО «Фемида» представлена на рисунке 7.

Реализация товаров в ООО «Фемида», как правило, осуществляется за наличный расчет. Документом, который оформляется при продаже товаров населению, является кассовый чек, в котором указана сумма НДС, что приравнивается к выписке счета-фактуры. В настоящее время у большинства магазинов в том числе и у ООО «Фемида», есть возможность уплаты через терминал, таким образом, деньги за товар сразу поступают на счет организации. Покупателю в таком случае выдается банковский чек об оплате товаров.

Отчет об открытии смены

Кассовый чек

Отчет о закрытии фискального накопителя

Отчет о розничных продажах

Приходный кассовый ордер

Кассовая книга

Банковский чек об оплате товаров

Банковская

выписка

Оборотная ведомость

Главная книга по счетам

50, 51

Бухгалтерский баланс

Рисунок 7 - Документооборот по реализации товаров в ООО «Фемида»

С 1 июля 2017 года все пользователи контрольно-кассовой техники, в том числе и ООО «Фемида», перешли на передачу фискальных данных в онлайн-режиме согласно новым требованиям в свете изменений, внесенных в Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»^[10].

Введение в действие онлайн-касс автоматически отменило необходимость оформления считавшихся ранее обязательными документов, унифицированные формы которых были утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 г. № 132:

1. Актов:

- о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);

- о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);

- о возврате денег покупателям (форма КМ-3);

- о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).

2. Журналов:

- кассира-операциониста (формаКМ-4);

- регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);

- учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8).

3. Справочных отчетов:

- справки-отчета кассира-операциониста (форма КМ-6);

- сведений о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7).

Вместе с тем новыми документами, которые связаны с наличными расчетами, выполняемыми с использованием онлайн-касс, стали утвержденные законом 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1):

- отчет об открытии смены;

- кассовый чек коррекции;

- отчет о закрытии фискального накопителя;

- подтверждение оператора.