Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Кавгипротранс»)».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются средством обеспечения хозяйственной и уставной деятельности организации. Денежные средства являются необходимым условием функционирования организации. Особую значимость имеет определение оптимального размера денежных средств, так как их недостаточность негативно влияет на финансово-хозяйственную деятельность организации. Негативное влияние проявляется в неплатежеспособности, снижении ликвидности, убыточности, а в некоторых случаях даже прекращении финансово-хозяйственной деятельности организации. Стоит заметить, что не только недостаток денежных средств имеет отрицательные последствия. Избыточность денежной массы определяет её не вовлеченность в производственно–коммерческий оборот, она не приносит экономической выгоды, а хуже того происходит потеря реальной стоимости денег из–за инфляционных процессов.

Объектом исследования является ООО «КАВГИПРОТРАНС».

Предметом настоящего исследования является анализ движения денежных средств организации на примере ООО «КАВГИПРОТРАНС».

Целью работы является проведение анализа денежных средств ООО «КАВГИПРОТРАНС» с целью повышения эффективности их использования.

Задачи работы:

• исследовать понятие, классификация денежных средств, задачи анализа;
• исследовать методику анализа движения денежных средств;
• представить организационно-экономическую характеристику ООО «КАВГИПРОТРАНС»;
• провести анализ денежных средств предприятия;
• разработать мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами предприятия;
• дать экономическую оценку разработанных мероприятий.

При проведении исследования использованы нормативные акты по учету, организации контроля и анализу денежных средств в Российской Федерации, учебная, периодическая литература, данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «КАВГИПРОТРАНС».

В работе использованы методы наблюдения, измерения, тестирования, сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод.

Работа включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

---

1.1. Понятие, классификация денежных средств, задачи анализа

Деньги, денежное обращение играют важнейшую роль в механизме функционирования финансовой системы и являются важнейшей составляющей экономики государства.

Благодаря денежному обращению, то есть движению денег в наличной и безналичной формах, происходит процесс формирования и взаимодействия разнообразных производственных, торговых, инвестиционных процессов, а также неразрывно связанных с ними процессов накопления и вложения собственного капитала, формирования и использования кредитных ресурсов^[1].

В настоящее время происходит совершенствование денежного обращения в стране. Это связано с в связи с принятием Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»^[2]. Совершенствование платежной системы России дает перспективы к более активной интеграции в мировой рынок капиталов, стимулированию деловую активности, созданию благоприятного инвестиционного климата, подъему и внедрению инновационной модели развития экономики.

Исследователи неоднократно поднимали вопрос о сущности денег в то время, когда законодательство с «денежным» свойством тех или иных предметов связывает юридические последствия.

Учение о деньгах относится к сфере политической экономии. Наука гражданского права может основываться лишь на понятии денег, которое раскрывается в результате анализа их функций в экономических отношениях. Задача же гражданского права заключается в ответе на вопрос о том, какие из сторон того сложного явления, которое носит наименование «деньги», должны быть приняты во внимание при рассмотрении денег как объекта гражданских правоотношений. Деньги, в соответствии с нормами гражданского законодательства, являются объектом гражданских прав.

Деньги – необходимый и обязательный элемент функционирования общества. Деньги, с одной стороны, опосредуют товарно-денежные отношения в гражданском обороте между хозяйствующими субъектами, с другой стороны, - выступают инструментом, который определяет отношения хозяйствующих субъектов и государства.

В теории финансового права принято считать, что процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах называется денежным обращением^[3].

---

Иными словами, деньги в определенном виде (форме) постоянно находятся в обращении. Как отмечается в экономической литературе, денежные средства, находясь в постоянном движении, создают денежные потоки, требующие четкой организации денежных расчетов. При этом, как известно, с юридической точки зрения форма организации денежного обращения в стране (денежная система) включает в себя следующие элементы:

1) наименование денежной единицы;

2) виды государственных денежных знаков;

3) порядок выпуска, обращения и изъятия денежных знаков;

4) условия денежного обращения, в том числе установление пределов использования наличных денег и порядок проведения безналичных расчетов;

5) контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег;

6) в необходимых случаях применение юридической ответственности.

Денежная система и денежное обращение в любом государстве являются объектом правового воздействия. В соответствии со ст. 140 ГК РФ рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ^[4]. Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории РФ определяются законом или в установленном им порядке.

Таким образом, деньги, денежные средства есть объект финансовых правоотношений, которые представляют собой единственно возможную форму существования финансовых отношений. Следовательно, деньги - финансы в аспекте объекта правоотношения являются тем объектом, на который направлен интерес участников данных правоотношений.

Классификация денежных расчетов приведена на рисунке 1.

Классификация денежных расчетов

По виду операций

По виду расчетов

Наличные расчеты

Безналичные расчеты

По виду объектов

Нетоварные

Товарные

Внешние

Внутренние

Рисунок 1. Классификация денежных расчетов

По виду операций расчеты денежными средствами осуществляются по товарным операциям, то есть которые связанны с движением товара (расчеты с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками), а также по нетоварным операциям, которые не обусловлены движением товара и связаны только с движением денежных средств (расчеты учредителями, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками).

---

По виду объектов расчеты денежными средствами могут быть внутренними, то есть осуществляемыми внутри организации в связи с осуществлением ее деятельности: выплата подотчетных сумм работникам, заработной платы, дивидендов участникам, акционерам. Также денежные расчеты могут быть внешними, связанными с расчетами с внешними контрагентами: оплаты поставщикам, получение денежных средств от покупателей, уплата налогов, получение, возврат кредитных средств.

По виду расчетов, расчеты денежными средствами могут быть наличными и безналичными (ст. 861 ГК РФ).

Средства платежа существуют в строго определенных законом единицах (в рублях или в иностранной валюте). В соответствии с действующим российским законодательством в качестве средств платежа может выступать следующее имущество:

• рубли в наличной форме, то есть в виде банкнот и монет Банка России, или в безналичной форме, то есть в виде записи на банковском счете (ст. ст. 29 и 80 Закона о Банке России);
• в установленных законом случаях иностранная валюта в безналичной форме (ст. 82 Закона о Банке России)^[5].

Взаимоотношения банка и владельца банковского счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.

В соответствии с гл. 45 «Банковский счет» Гражданского кодекса Российской Федерации денежные средства, находящиеся на банковских счетах, являются правами требования клиента к банку, относительно которых не может возникать никаких вещных прав. Такая позиция объясняется тем, что безналичные деньги существуют не в натуральном (физическом) виде, а в форме специальных учетных записей о производимых зачислениях и платежах по счету. Кроме того, право банка использовать денежные средства клиента для собственных целей (п. 2 ст. 845 Гражданского кодекса Российской Федерации) исключает возможность возврата клиенту тех же самых купюр^[6].

Безналичные расчеты могут производиться в различных формах( рис. 2). При этом используются расчетные документы, оформленные на бумажном носителе или в виде электронного платежного документа.

Способы безналичных расчетов

Платежные поручения

---

Платежные требования

Чеки

Аккредитивы

Рисунок 2. Способы безналичных расчетов

При этом могут использоваться:

• платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;
• чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;
• аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;
• платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковской операции, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа)^[7].

К денежным эквивалентам относятся высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011)^[8].

Примерами денежных эквивалентов являются: открытые в кредитных организациях депозиты до востребования; векселя Сбербанка России, используемые организациями при расчетах за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, со сроком погашения до трех месяцев.

Кроме того, Минфин России допускает возможность отнесения выданных организацией займов к денежным эквивалентам, если условия договора займа (срок и порядок возврата) позволяют это сделать (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027). При этом организации следует учитывать установленные ею в учетной политике подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений (п. 23 ПБУ 23/2011).

Банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации.

С развитием электронных платежных систем и современных банковских технологий во многих странах мира наличные расчеты сводятся к минимуму и фактически вытесняются иными формами расчетов - использованием банковских карт, чеков, электронных платежей типа WebMoney.

---