Файл: Формы и системы оплаты труда на предприятии (Расчет затрат на оплату труда).pdf

Классификация видов оплаты труда представлена на рисунке ниже [18, с.117].

Рисунок 1 - Классификация видов оплаты труда

Заработная плата персонала устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Премии и вознаграждения, выплачиваемые работникам основного и вспомогательного производств рассматриваются как часть обычных производственных затрат и должны быть отнесены на счет производственных накладных расходов, а затем посредством распределения включаются в себестоимость продукции. Премиальные, заработанные всеми остальными косвенными работниками, учитываются аналогично их заработной плате и начисляются на счет расходов периода за тот период, к которому они относятся [9, с.106].

В себестоимости продукции в качестве самостоятельной статьи выделяется только заработная плата производственных рабочих. Заработная плата рабочих вспомогательного производства отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, а также транспортно-заготовительных расходов. Заработная плата рабочих вспомогательного производства входит в себестоимость энергоресурсов (пара, воды, электроэнергии) и влияет на себестоимость товарной продукции через те статьи, на которые отнесен расход энергоресурсов (пара, воды и энергии) [20, с.69].

Заработная плата служащих, инженерно-технических работников входит в состав цеховых и общезаводских расходов. Затраты на заработную плату непромышленного персонала (столовые и др.) в себестоимость не включаются [20, с.69].

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами:

• тарифной системой;
• нормированием труда;
• формами оплаты труда.

Далее необходимо рассмотреть источники информации, с помощью которых возможно проведение анализа затрат на оплату труда.

1.2. ПОРЯДОК АНАЛИЗА ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА в организациях

Затраты на оплату труда зависят от многих факторов: численности работников, должностных окладов, тарифных ставок и прочего.

---

Обеспечение оптимизации формирования себестоимости продукции возможно только при одновременном взаимоувязывании изменения темпов роста производительности труда с темпами роста заработной платы.

Определение относительной экономии или перерасхода заработной платы и степени ее влияния на себестоимость, основывается на изучении соотношения темпов роста затрат на оплату труда и объема производства товаров. Данное соотношение равно соотношению темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Производительность труда определяется по формуле [12, с.89]:

W = (1)

где,

V – объем производства;

R – среднесписочное число работающих.

Средняя заработная плата рассчитывается по формуле:

З = (2)

где,

Р – затраты на оплату труда;

R – среднесписочное число работающих.

Для снижения себестоимости продукции, темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы одного работника [15, с.90]. Что неудивительно.

Изменение затрат на оплату труда под влиянием роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного работающего находится по формуле [12, с.104]:

∆P = (3)

где,

ΔP – изменение затрат на оплату труда, тыс. руб.;

З_Г – темп роста среднегодовой зарплаты одного работающего по сравнению с планом, %;

W_Г– темп роста среднегодовой производительности труда по сравнению с планом, %.

После того как изменение затрат на оплату труда определено, следующим этапом является нахождение удельного веса полученной экономии в себестоимости продукции. Для этого сумма экономии умножается на отношение производственной себестоимости фактического выпуска к сумме затрат на производство [3, с.54].

Расчет по приведенным выше формулам как правило носит приближенный характер, поскольку в нем не учитываются различия в удельном весе зарплаты в затратах на производство и в себестоимости продукции.

Анализ использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, начинается с расчетов абсолютного и относительного отклонений фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по пред­приятию, производственным подразделениям и категориям работников [12, с.110].

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции [28].

---

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зар­платы и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

Эффективность использования средств, направленных на оплату труда, оценивают по показателю производства продукции на рубль заработной платы, для факторного анализа которого необходимо использовать следующую факторную модель [28]

ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП, (4)

где ЧВ- среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД- средняя продолжительность рабочего дня;

Уд- удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП- среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Дрп).

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли (Дчп):

ЧП/ФЗП= Дчп*Rоб*Дрп*ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП (5)

Для расчета влияния факторов по приведенным моделям необходимо использовать способ цепной подстановки. Углубить анализ можно за счет детализации каждого фактора данной модели.

Таким образом, в данной главе рассмотрены теоретические аспекты анализа затрат на оплату труда применительно для предприятий малого и среднего бизнеса, также рассмотрен порядок проведения данного анализа и его информационное обеспечение.

Далее автором приведены практические аспекты анализа затрат на оплату труда применительно к конкретному предприятию – объекту исследования.

2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ПАО «ПОЧТА БАНК»

2.1. Характеристика ПАО «Почта Банк»

Публичное акционерное общество «Почта Банк» - российский розничный банк с государственным участием, созданный в 2016 году банковской группой Почты России и ВТБ на базе ПАО «Лето Банк».

Почта Банк был создан на базе ПАО «Лето Банк», входившего в банковскую группу ВТБ. В свою очередь, ПАО «Лето Банк» был создан в 2012 году на базе основанного ещё в ноябре 1990 года брянского «Бежица-Банка» [31].

---

По состоянию на 31 декабря 2018 года уставный капитал банка составил 629 млн.руб.

Собственный капитал ПАО «Почта Банк» по состоянию на 31 декабря 2018 года составил 31,344 млрд.руб., а активы – 360,5 млрд.руб. [31].

К концу 2018 года банк имел более 18 тыс. точек обслуживания, из которых более 80% располагались в почтовых отделениях небольших городов и в сельской местности. Также существовала сеть из более 400 флагманских клиентских центров и представительств в МФЦ, стоек в торговых центрах и магазинах [31].

По итогам 2018 г. чистая прибыль по МСФО составила 4,9 млрд руб. по сравнению с 1,5 млрд рублей в 2017 году, клиентами банка было почти 10 млн человек. Инфраструктурный платёж Почте России составил 4,6 млрд.руб. [31].

В настоящей работе рассматривается деятельность отделения ПАО «Почта Банк», расположенного в г. Краснокамске Пермского края, по адресу: проспект Мира, 14.

Всего в г. Краснокамске расположено 5 отделений ПАО «Почта Банк».

В исследуемом отделении работает 3 человека: кассир – операционист, а также 2 менеджера по работе с клиентами.

В обязанности кассира – операциониста входит прием, выдача и хранение наличных средств, обмен валют, осуществление безналичных операций, составление кассовой отчетности.

В обязанности менеджеров по работе с клиентами входит продажа банковских продуктов клиентам, открытие/закрытие вкладов, выдача банковских карт.

Управление отделением осуществляет супервайзер, одновременно курирующий 10 отделений банка.

График работы персонала: пн. и сб. с 09.00 до 18.00, со вторника по пятницу с 09.00 до 20.00, воскресенье – выходной.

Заработная плата работников состоит из оклада и премии, начисляемой по результатам работы. Средняя заработная плата персонала составляет 27 тысяч рублей.

Рассмотрим финансовые показатели деятельности отделения ПАО «Почта Банк» г. Краснокамска, таблица 1.

Таблица 1 – Анализ структуры активов отделения ПАО «Почта Банк», г. Краснокамска за 2016-2018 гг.

Активы	2017 год		2018 год		Изменение
	тыс.руб.	Уд. вес,%	тыс.руб.	Уд. вес,%	Абс. тыс. руб.	Отн-е, %
Денежные средства	8 180	12,17	11 523	16,55	3 343	40,87
Обязательные резервы на счетах в банке России	4 040	6,01	4 503	6,47	463	11,46
Средства в кредитных организациях	14 190	21,10	16 447	23,62	2 257	15,91
Кредиты клиентам	37 400	55,62	48 256	69,31	10 856	29,03
Основные средства, немат. активы, матер-е запасы	1505	2,24	2516	3,61	1 011	67,18
Требования по получению процентов	910	1,35	1090	1,57	180	19,78
Прочие активы	1016	1,51	1312	1,88	296	29,13
Всего активов	67241	100,000	69621	100,000	2380	3,54

---

Как следует из таблицы 1, основную долю активов отделения банка составляют кредиты клиентам, доля которых на конец 2018 года составила 69,31% в общем объеме активов, и средства в кредитных организациях (23,63% в общем объеме активов по итогам 2018 года).

В целом, в динамике 2017 – 2018 гг. величина активов отделения банка возросла на 2380 тыс.руб. или на 3,54 %, что положительно характеризует деятельность данного отделения.

На 31 декабря 2017 года отделение ПАО «Почта Банк» располагало денежными средствами в размере 8180 тыс.руб., а по итогам 2018 года в размере 11523 тыс.руб.

Далее рассмотрим источники формирования активов и капитал банка, таблица 2.

Таблица 2 – Обязательства и капитал отделения ПАО «Почта Банк»

Активы	2017 год		2018 год		Изменение
	тыс.руб.	Уд. вес,%	тыс.руб.	Уд. вес,%	Абс. тыс. руб.	Отн-е, %
Средства кредитных организаций	180	0,27	223	0,32	43	23,89
Средства клиентов	64855	96,45	67183	96,50	2 328	3,59
Прочие обязательства	890	1,3	947	1,36	57	6,40
Субординированные займы	400	0,6	256	0,37	-144	-36,00
Итого обязательства	66325	98,6	68609	98,55	2 284	3,44
Уставный капитал	100	0,15	100	0,14	0	0,00
Эмиссионный доход	816	1,2	912	1,31	96	11,76
Всего капитал и обязательства	67241	100,000	69621	100,000	2380	3,54

Как следует из таблицы 2, основную долю в структуре обязательств составляют средства клиентов: по 98,6 и 98,55% за 2017 и 2018 гг. соответственно.

Доля остальных источников формирования имущества банка незначительна.

Далее рассмотрим доходы и расходы отделения от операционной деятельности, таблица 3.

Таблица 3 – Доходы и расходы от операционной деятельности отделения ПАО «Почта Банк» г. Краснокамска за 2017-2018 гг.

Показатель, тыс.руб.	2017	2018	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Относительное изменение,%
Процентные доходы	3218	4055	837	26,0
Процентные расходы	2014	2340	326	16,2
Чистый процентный доход	1204	1715	511	42,4
Непроцентные доходы	1350	1980	630	46,7
Операционные доходы	2554	3695	1141	44,7
Непроцентные расходы	1877	2320	443	23,6
Прибыль до уплаты налога на прибыль	677	1375	698	103,1
Итого прибыль за год	542	1100	558	103,0

---