Файл: Бюджетная система России.pdf

Структура ненефтегазовых доходов в 2019 - 2021 годах остается стабильной при незначительном росте доли НДС (на 2,3 п.п.) и одновременном снижении доли акцизов на товары, производимые на территории Российской Федерации (на 1,0 п.п.) в результате передачи части акцизов в бюджеты субъектов Российской Федерации: норматив зачисления акцизов на крепкий алкоголь в бюджеты субъектов с 2019 года повысится с 50 до 80 процентов, норматив зачисления акцизов на нефтепродукты будет постепенно увеличиваться начиная с 2020 года, и к 2024 году будет доведен до 100%.

Эти меры в соответствии с целями и задачами бюджетной политики не только обеспечат положительный эффект с фискальной точки зрения, но и поспособствуют созданию положительных структурных изменений и устранению препятствий для сбалансированного развития экономики.

Отклонение доходов при новых нормативах распределения акцизов на нефтепродукты рассчитано по сравнению с установленными в бюджетном законодательстве (41,8% в федеральный бюджет в 2020 году (временная норма) и 12% в федеральный бюджет в 2021 году (статья 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации)).

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

• безвозмездные поступления от юридических и физических лиц;
• от международных организаций;
• правительств иностранных государств, в т.ч. добровольные пожертвования

В доходах федерального бюджета также учитываются:

• прибыль Банка России;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 15 БК РФ)^[4].

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации включают доходы от:

• федеральных налогов и сборов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• региональных налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации;

---

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества ГУП субъектов РФ, в том числе – казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества ГУП субъектов РФ, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов РФ;
• часть прибыли унитарных предприятий субъектов РФ после уплаты налогов;
• платежи при пользовании природными ресурсами (плата за использование лесов, за пользование водными объектами);
• административные платежи и сборы, штрафы, санкции и возмещение ущерба субъектам Российской Федерации.

Сведения поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет Республики Башкортостан представлены в рис.4,5

5

,

35

12

,

31

17

,

18

13

13

,

,

07

3

2014

г

.

Налог

на

прибыль

организаций

Налог

на

доходы

физических

лиц

Налоги

на

товары

(

работы

,

услуги

,

)

реализуемые

на

территории

Российской

Федерации

Налоги

на

имущество

Прочие

налоговые

доходы

37

,

0

9

4

,

30

8

1

15

,

8

13

,

8

3

,

42

3

2015

г

.

Рисунок 4. Налоговые доходы бюджета Республики Башкортостан в 2014-2016 гг.

Среди налоговых доходов бюджета Республики Башкортостан преобладают налог на прибыль организации (НПО) - 35,99 %, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 29,35%. Данные налоги в течение трехлетнего периода приносили наибольшую долю средств в бюджет субъекта. При этом объем поступлений по НПО вырос на 10,08% в 2015 г., а по НДФЛ – на 3,2%. В 2016 г. темп прироста доходов, полученных по НПО составил 9,09% по сравнению с предыдущим отчетным периодом, а по НДФЛ – 8,29%.

Рисунок 5. Неналоговые доходы бюджета Республики Башкортостан в 2014-2016 гг.

---

Неналоговые доходы Республики Башкортостан в 2014-2016 гг. преимущественно формировались за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (табл.3). Доля данных доходов в общем объеме неналоговых доходов составила 85,66%. Неналоговые доходы бюджета Республики Башкортостан ежегодно увеличивались. В 2015 г. темп прироста составил 81,16%, а в 2016 г. – 41,44%. При этом такой рост был обусловлен растущей долей доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Рисунок 6. Структура доходов бюджета Республики Башкортостан, млрд.руб.

В структуре доходов бюджета Республики Башкортостан преобладают налоговые доходы (рис.6). В 2016 г. их доля в общем объеме доходов исследуемого субъекта составила около 67%. Удельный вес неналоговых доходов и безвозмездных поступлений составил соответственно около 21% и 11%. При этом фактические показатели превысили плановые. В 2014 г. расхождение между плановыми фактическими показателями составило 1,13 млрд руб. В 2016 г. – 8,52 млрд руб., план по доходам был перевыполнен на 5,52%. Точность прогноза в 2016 г. была самой низкой за трехлетний период.

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) - фонд денежных средств, предназначенный для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Налоговые доходы местных бюджетов включают доходы от:

• федеральных налогов, в т.ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;
• региональных налогов, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;
• местных налогов, зачисляемых в местные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;
• денежные взыскания в виде санкций, применяемых по налогам и сборам, подлежащим зачислению в местные бюджеты.

Неналоговые доходы местных бюджетов:

• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества МУП, в т.ч. казенных);
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества МУП, в т.ч. казенных);
• доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;
• часть прибыли МУП, остающейся после уплаты налогов;
• плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности водными объектами;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду.

---

Структура доходов местных бюджетов представлена на рис.7

Рисунок 7. Структура доходов местного бюджета городского округа город Мегион за 2016 год.

Основными источниками формирования собственных доходов местного бюджета в 2016 году явились: налог на доходы физических лиц – 56,8% от суммы собственных доходов, налоги на имущество – 2,9%, налоги на совокупный доход – 11,6%, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – 19,7%, доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 4,5%. В отчетном периоде собственные доходы составили 1217472,1 тыс. рублей и увеличились на 1,5% по отношению к 2015 году.

Анализ формирования бюджетных доходов позволяет выделить две основные группы факторов, влияющих на эту тенденцию:

• Во-первых, значительная часть финансовых ресурсов аккумулируются в государственных внебюджетных фондах; значительно выросли затраты по обслуживанию государственного долга; велики расходы на оборону и содержание правоохранительных органов и т.д;
• Во-вторых, объем и доля бюджетов субъектов РФ должны увеличиваться в связи с передачей им социальных и производственных объектов, ранее финансируемых из федерального бюджета (из- за перераспределения компетенции); передачей объектов социальной и производственной инфраструктуры приватизированных и акционерных предприятий, а также предприятий военно-промышленного комплекса и др. причинами.

ГЛАВА 3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О РАСХОДАХ БЮДЖЕТА

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления.

Различают три структуры расходов бюджета:

1. Функциональную;

2. Экономическую;

3. Ведомственную.

Расходы бюджетов, за исключением расходов на погашение и обслуживание внешнего государственного долга, поступают в бюджет и воздействуют на расширение совокупного внутреннего спроса, на все факторы производства и конечную продукцию, стимулируя, таким образом, и экономический рост. К началу XXI века уровень расходов бюджетов в разных странах колеблется в широком диапазоне - от 20 до 50%, который снижается относительно ВВП. В странах с социально ориентированной экономикой он значительно выше среднего уровня.

---

Следует отметить две важные макроэкономические особенности расходов:

• Во-первых, расходы по своей сути более гибкие по сравнению с доходами. Так, незначительное увеличение налогов, например, путем повышения таможенных пошлин или акцизов, отмены отдельных налоговых льгот, проходит относительно незаметно для общества в целом. Оно касается в основном отдельных групп представителей предпринимательства. Сокращение социальных расходов, объемов финансирования социальных отраслей затрагивает широкие слои населения, приводит к нарастанию напряженности и отрицательным последствиям. Поэтому практически во всех странах происходит постоянный рост расходов, даже если снижаются доходы, что приводит к образованию дефицита бюджета.
• Во-вторых, расходы обладают мультипликационным эффектом: финансовые потоки расходов приводят в движение частный капитал, например, государственные закупки, государственно-частное финансирование приоритетных инвестиционных проектов. Иначе говоря, практически каждый выплаченный рубль за счет расходов бюджетов Российской Федерации прямо или косвенно способствует росту ВВП страны. С 2008 года в практику была введена норма о разделении расходных обязательств на действующие и принимаемые, что создает новые условия для планирования бюджетных ассигнований, в том числе на среднесрочную перспективу.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации классификация расходов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетов

Классификация расходов бюджетов включает в себя:

• разделы расходов бюджетов;
• подразделы классификации расходов бюджетов;
• целевые статьи расходов бюджетов;
• и виды расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации являются разделы и подразделы классификации расходов бюджетов:

• общегосударственные вопросы;
• национальная оборона;
• национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
• национальная экономика;
• жилищно-коммунальное хозяйство;
• охрана окружающей среды;
• образование;
• культура, кинематография;
• средства массовой информации;
• здравоохранение;
• физическая культура и спорт;
• социальная политика;
• обслуживание государственного и муниципального долга;
• межбюджетные трансферты.

Приведенная выше классификация расходов бюджета является функциональной, которая отражает наиболее важные направления обеспечения финансирования государства и наиболее важные сферы жизнедеятельности граждан Российской Федерации.

---