Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции его разработки бюджетов.pdf

Таблица составлена автором

Для разработки финансовой модели на основе финансовой структуры ООО «Группа Ренессанс Страхование» предлагается следующая последовательность процесса подготовки бюджетов (операционных и финансовых):

1.Формирование бюджетов отдельно для каждого функционального подразделения ООО «Группа Ренессанс Страхование».

2.Анализ на соответствие краткосрочным целям и проверка согласованности бюджетов по подразделениям.

3.Формирование бюджетов по центрам ответственности (ЦО). На практике некоторые расходы и доходы планируются теми функциональными подразделениями ООО «Группа Ренессанс Страхование», в профессиональную сферу деятельности которых они входят.

4. Определение планируемой эффективности центров ответственности и возможная корректировка бюджетов данных ЦО.

5. Формирование консолидированных финансовых бюджетов ООО «Группа Ренессанс Страхование» (БДР, БДДС, ББЛ) после составления первоначальных бюджетов по ЦО.

На основе предложенной последовательности подготовки бюджетов разработана модель бюджетирования, учитывающая специфику организации финансовых отношений ООО «Группа Ренессанс Страхование». Так как бюджетная модель каждой компании уникальна, в работе выделены группы бюджетов, рекомендуемых ООО «Группа Ренессанс Страхование»; указана необходимая детализация и аналитика данных; приведены основные формы отчетных документов. Пример бюджетной модели ООО «Группа Ренессанс Страхование» с учетом выделенных бюджетов представлен на рис. 3.2.

С учетом предложенной бюджетной модели и данных отчетности ООО «Группа Ренессанс Страхование» в рабо­те составлен прогнозный баланс, подтверждающие увеличение рыноч­ной стоимости ООО «Группа Ренессанс Страхование» на 2018г. (табл. 3.4).

Рис 3.2. Бюджетная модель ООО «Группа Ренессанс Страхование»

Составлено автором.

Для формирования фактического исполнения бюджета, получения окон­чательных финансовых результатов по ЦФО, бизнес-направлениям в работе предложено провести такие управленческие корректировки, как аллокация рас­ходов. Распределению подвергаются только те накладные расходы, которые напрямую не могут быть отнесены на соответствующий ЦФО (например, рас­ходы ООО «Группа Ренессанс Страхование» на рекламу, аренду и др.). На последнем этапе показатели прогнозных бюджетов анализируются и, если результаты не отвечают требованиям ООО «Группа Ренессанс Страхование», то разрабо­танный алгоритм позволяет провести повторное планирование параметров частных бюджетов и откорректировать ранее составленные бюджеты.

Таблица 3.4

Прогнозный баланс ООО «Группа Ренессанс Страхование» на 2018г.(тыс. руб.)

Таблица составлена автором

Использование разработанных в работе теоретических, методологических и методических положений интегрированной концепции бюджетного управления на базе гармонизации учета, контроля, бюдже­тирования и мониторинга позволят достичь целей создания качественного бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» и устранить существующие недостатки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В обстановке экономической неопределенности необходимо прогнозировать будущее, предвидя возможные изменения условий деятельности с по­мощью опережающего планирования и контроля, то есть с помощью системы бюджетирования.

Бюджетирование - это, с одной стороны, процесс составления финансовых планов (бюджетов) и смет, а с другой - управленческая технология, предназначен­ная для выработки и повышения финансовой обосно­ванности принимаемых управленческих решений. Управленческое решение есть результат анализа, про­гнозирования, оптимизации, экономического обосно­вания и выбора альтернативы из множества вариан­тов достижения конкретной цели организации.

В процессе исследования, проведенного в отношении системы бюджетирования, во второй главе были выявлены определенные недостатки, связанные как с организацией бюджетирования, так и в отношении построения частных бюджетов ООО «Группа Ренессанс Страхование».

Недостатки построения общего бюджета ООО «Группа Ренессанс Страхование» заключаются в следующем:

1. Отсутствие в бюджете разбивки по ЦФО, а именно не совсем ясно, кто отвечает за выполнение данного бюджета, конкретное подразделение или группа подразделений.

2. Нет детализации по региональным подразделениям, что не позволяет оценить вклад того или иного филиала в общий бюджет, соответственно при делегировании бюджетов в филиалы и региональные представительства могут возникать существенные отклонения, конфликт интересов, снижается мотивация.

3. Еще одним недостатком системы бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» является то, что на сегодняшний день основным инструментом планирования и бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» является Excel. При всех достоинствах применения MS Excel в бюджетировании ООО «Группа Ренессанс Страхование» имеются существенные недостатки. Наиболее важными из них являются отсутствие транспарентности в управлении затратами и низкая мотивация ЦФО на снижение затрат.

Оценивая систему построения и формирования общего бюджета ООО «Группа Ренессанс Страхование», следует отметить несовершенство как самой бюджетной модели (за основу взята типовая модель), так и несовершенство организации системы бюджетирования (изъяны регламента), кроме того методика бюджетирования фактически не индивидуализирована (основана на нормативном документе), гибкие бюджеты не используются.

В отношении частных бюджетов было отмечено, что существенным недостатком частных бюджетов ООО «Группа Ренессанс Страхование» является отсутствие прямой связи формирования доходной и расходной части бюджета (формируются в разных документах), в результате невозможно оценить затратность будущего бюджета и, следовательно, провести анализ эффективности того или иного направления (вероятно, проводится в целом по компании).

В соответствии с выделенными недостатками, для совершенствования системы бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» предлагаются следующие направления:

1. Совершенствование модели управленческого учета и определение места и роли бюджетирования в рамках функциональной бизнес-модели.

2. Совершенствование финансовой структуры ООО «Группа Ренессанс Страхование», с учетом ранжирования центров финансового учета – структурных подразделений, определяющих доходы и затраты по отдельным бизнес-процессам (бизнес-единицам) и менеджмент-процессам (единицам управления). Четкое определение центров финансовой ответственности: дохода, затрат, прибыли, венчур-центры.

Для разработки финансовой модели на основе финансовой структуры ООО «Группа Ренессанс Страхование» предлагается следующая последовательность процесса подготовки бюджетов (операционных и финансовых):

1.Формирование бюджетов отдельно для каждого функционального подразделения ООО «Группа Ренессанс Страхование».

2.Анализ на соответствие краткосрочным целям и проверка согласованности бюджетов по подразделениям.

3.Формирование бюджетов по центрам ответственности (ЦО). На практике некоторые расходы и доходы планируются теми функциональными подразделениями ООО «Группа Ренессанс Страхование», в профессиональную сферу деятельности которых они входят.

4. Определение планируемой эффективности центров ответственности и возможная корректировка бюджетов данных ЦО.

5. Формирование консолидированных финансовых бюджетов ООО «Группа Ренессанс Страхование» (БДР, БДДС, ББЛ) после составления первоначальных бюджетов по ЦО.

На основе предложенной последовательности подготовки бюджетов разработана модель бюджетирования, учитывающая специфику организации финансовых отношений ООО «Группа Ренессанс Страхование». Так как бюджетная модель каждой компании уникальна, в работе выделены группы бюджетов, рекомендуемых ООО «Группа Ренессанс Страхование»; указана необходимая детализация и аналитика данных; приведены основные формы отчетных документов.

С учетом предложенной бюджетной модели и данных отчетности ООО «Группа Ренессанс Страхование» в рабо­те составлен прогнозный баланс, подтверждающие увеличение рыноч­ной стоимости ООО «Группа Ренессанс Страхование» на 2018г.

Использование разработанных в дипломной работе теоретических, методологических и методических положений интегрированной концепции бюджетного управления на базе гармонизации учета, контроля, бюдже­тирования и мониторинга позволят достичь целей создания качественного бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» и устранить существующие недостатки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ (в ред. 25.12.2018 N 493-ФЗ): официальный сайт [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.сonsultant.ru/
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2017 г. № 481-ФЗ): официальный сайт [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.сonsultant.ru/
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 6 апреля 2015 г. N 57н): официальный сайт [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.сonsultant.ru/.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 6 апреля 2015 г. N 57н): официальный сайт [Электронный ресурс]: // Режим доступа: http://www.сonsultant.ru/.
5. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет :Учебник для вузов/Под ред. Ю.А. Бабаева - М.: ВЗФЭИ, 2016. – 366с.
6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анали­за. Изд. 5-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 460 с.
7. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под. ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2017. – 468с.
8. Белоусова С.В. Производство: решаем учетные и налоговые проблемы. – М.: Вершина, 2017. – 192 с.
9. Беликова Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность / Т.Н. Беликова. - СПб. [и др.]: Питер, 2017. - 288 с.
10. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. - М.: Финансы
    и статистика, 2017. – 368 с.
11. Брюханова Н.В., Фадейкина Н.В. Финансовое планирование и бюджетирование инвестиционной деятельности организаций / под общ. ред. д-ра экон. наук, профессора Н.В. Фадейкиной. Новосибирск: САФБД, 2016. - 127 с.
12. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчет­ность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: про­блемы и перспективы. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2017. – 398 с.
13. Вахрушина М.А. Управленческий анализ М.: ОМЕГА - Л,
    2016. – 444 с.
14. Венделин А.Г. Подготовка и принятие управленческого решения. Методологический аспект. - М.: Экономика, 2017. – 320 с.
15. Волошин Г.Я Методы оптимизации в экономике: учебное пособие - М.: Дело и Сервис, 2017. – 288с.
16. Вил В.В., Палий В. Ф. Управленческий учет.-М.: Инфра-М, 2017. – 644с.
17. Гильде Э.К. Организация бухгалтерского учета на предпри­ятиях. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 326с.
18. Дедиков, С.В. Страховые договоры по ипотеке: реальность и консенсус / С.В. Дедиков // Закон. 2017. - № 1. - С.19-23.
19. Дука Б.А. Введение в управленческий и производственный учет. – М.: Аудит, Юнити, 2016. – 642с.
20. Ильин А.И. Бюджетирование: подходы и модели / Э.С. Гребенщиков // Финансы. - 2016. -№10. – С.43.
21. Ивлиев М.К., Порошина Л.А. Автоматизация оперативного и бухгалтерского учета /Учебное пособие. М.: МУПК, 2017. – 232с.
22. Жеребко А. Формализованное описание задач, решаемых финансовыми менеджерами страховой компании / А. Жеребко// Страховое дело. - №4. -2018.- С.18–23.
23. Карпова Т.П. Основы управленческого учета. - М: Инфра -
    М, 2017. – 648 с.
24. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.:
    Финансы и статистика, 2017. – 412 с.
25. Кириченко Т.В. Финансовый ме­неджмент : учебник / Т.В. Киричен­ко. - М.: Дашков и К, 2016. - 484 с.
26. Котляров С.А. Управление затратами. СПб: Питер, 2017. – 360 с.
27. Ластовецкий В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. М.: Финансы и статистика, 2017. – 214 с.
28. Маликов, И.Д. Финансы страховой организации / И.Д. Маликов. - М.: Статут, 2017. - 524 с.
29. Марчук, А.П. Тенденции развития страхового рынка России в современных условиях / А.П. Марчук // Страховое дело. - 2018. - №1. - С.5.
30. Моляков, Д.С. Финансовые правоотношения страховых организаций / Д.С. Моляков. - М.: МР3 Пресс, 2017.- 228 с.
31. Незамайкин В.Н. Финансовое планирование и бюджетирование учебное пособие / В.Н. Незамайкин, Н.А. Платонова, Я.П. Федоров. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 96 с.
32. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 326с.
33. Попова Л.В. Управленческий учет и анализ: учебное пособие/-2-е изд.,перераб и доп..- М.:Дело и Сервис, 2017. – 780с.
34. Практическое пособие по страховой деятельности / под.ред. проф. Т.А. Федорова. - М.: БЕК, 2017.- 368 с.
35. Солодов, А.К. Аудит деятельности в страховых компаниях / А.К. Солодов. - М.: БЕК, 2017. -242 с.
36. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Перспектива,2017. – 540 с.
37. Терентьева, О.Л. Формирование резервов для обеспечения целей деятельности страховых компаний /О.Л. Тереньтьева. - М.: МР3 Пресс, 2017. - 248 с.
38. Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт. - М.:Финансы и статистика, 2017. – 196 с.
39. Управление затратами на предприятии: Учебник / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова. В.П. Кустарев и др.; Под общ. ред. Г.А. Краюхина. - СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2017. – 412 с.
40. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. Теория и практика: учебник для бакалавриата и магистратуры. 4-е изд., испр. и доп. М.: Юрайт, 2017. - 456 с.
41. Чебунин, А.В. Вопросы значения и содержание механизма страховой суброгации / А.В. Чебунин // Страховое право. - 2017.- № 2. -С.15-19.
42. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2017. – 640 с.
43. Шаплыко, Д. Модель и задачи оценки параметров прогнозного страхового портфеля. / Д. Шаплыко //Страховое дело. - №4.- 2017.- С.29–38.
44. Юлдашев, Р. Т. Концепция научной корректировки регулирования страховой деятельности / Р.Т. Юлдашев // Страховое дело. - №7.- 2016. С.16–46.
45. Информационно– правовая система «ГАРАНТ». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.garant.ru. – Загл. с экрана.
46. Справочно– правовая система Консультант Плюс. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru. – Загл. с экрана.
47. Официальный сайт Ренессанс страхование: https://www.renins.ru.