Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции его разработки бюджетов.pdf

Аналитика статей детализирует данные бухгалтерского учета. В ООО «Группа Ренессанс Страхование» осуществляется параллельный учет фактических данных (по бухгалтерскому и управленческому учету).

Периодом планирования в данном случае является 2018 год, но данные по формированию годового бюджета даны в помесячной разбивке, что позволяет в дальнейшем контролировать выполнение бюджета по каждому направлению по итогам месяца. Недостатками построения общего бюджета ООО «Группа Ренессанс Страхование» являются:

1. Отсутствие в бюджете разбивки по ЦФО, а именно не совсем ясно, кто отвечает за выполнение данного бюджета, конкретное подразделение или группа подразделений.

2. Нет детализации по региональным подразделениям, что не позволяет оценить вклад того или иного филиала в общий бюджет, соответственно при делегировании бюджетов в филиалы и региональные представительства могут возникать существенные отклонения, конфликт интересов, снижается мотивация.

3. Еще одним недостатком системы бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» является то, что на сегодняшний день основным инструментом планирования и бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» является Excel.

Оценивая систему построения и формирования общего бюджета ООО «Группа Ренессанс Страхование» следует отметить несовершенство как самой бюджетной модели (за основу взята типовая модель), так и несовершенство организации системы бюджетирования (изъяны регламента), кроме того методика бюджетирования фактически не индивидуализирована (основана на нормативном документе), гибкие бюджеты не используются.

2.3 Формат и аналитика частных бюджетов подразделений ООО «Группа Ренессанс Страхование»

Для работы над бюджетом в ООО «Группа Ренессанс Страхование» разрабатывается перечень бюджетных статей, по которым производится планирование данных и отслеживание факта. Перечень бюджетных статей определяется спецификой страхового бизнеса и информационных потребностей руководства.

Рассмотреть бюджеты всех подразделений ООО «Группа Ренессанс Страхование» в рамках курсовой работы не представляется возможным, поэтому для анализа выбран частный бюджет отдела ипотечного страхования.

В отделе ипотечного страхования составляются частные бюджеты двух видов – обобщенный (без помесячной разбивки) и развернутый (с разбивкой по месяцам). Вначале рассмотрим развернутый бюджет, представленный в Приложении 2. Представленный бюджет подразделения ипотечного страхования является бюджетом получения страховых премий по договорам ипотечного страхования в целом. Сам бюджет состоит из пяти листов: первый включает данные фактического сбора страховых премий с января по сентябрь 2018 года, второй содержит данные по страхователям (номер страхового полиса, личные данные по статус договора, типу страхователя, объему премии, валюте, датам начала и окончания договора, каналам продаж, дивизиону (Центр), филиалам (Москва), продуктам - видам ипотечного страхования (имущество, титул и т.д.).В связи с тем, что данная выгрузка из внутренних систем является конфиденциальной информацией, в работе она представлена не будет.

Третий лист представляет собой непосредственно бюджетный расчет на основании отчетных данных за 9 мес. и прогноза до конца 2018г.

Четвертый лист детализирует ставки процентов банков по договорам, пятый лист является аналитическим и содержит рейтинг банков- партнеров по объему выданных ипотечных кредитов.

Итак, формирование данного частного бюджета начинается после подведения итогов 3 квартала, полученные фактические данные по объемам страховых премий по каждому банку (в помесячной разбивке) заносятся в таблицу (Приложение 4), далее рассчитывается средняя сумма премий в месяц, путем простого умножения на 12 месяцев определяется приблизительная ожидаемая сумма поступлений на 2018год.

Далее на основании данных листа 2 о пролонгации договоров и размере % ставки, строятся прогнозные данные в разрезе банков по общему поступлению по ипотечным договорам на 2018 года. В формате таблицы Excel итоговые бюджетные значения формируются автоматически, при естьм учитывается доля поступлений (ежемесячных) по данным 2017года. Таким образом, общая планируемая сумма поступлений по ипотечным договорам должна составить в 2018 году 55010000руб. (Приложение 5).

Частный бюджет без разбивки по месяцам по структуре аналогичен предыдущему, единственное его отличие сокращенный вариант (табл.2.5)

По завершении планового периода ответственными сотрудниками отдела ипотечного страхования составляются отчеты о деятельности подразделения, в которых сравниваются планируемые и фактические показатели.

Согласно существующей системы планирования и специфики деятельности о ООО «Группа Ренессанс Страхование», в настоящее время используется модель составления и согласования бюджетов - «сверху - вниз», в которой бюджетные задания составляются руководителями финансово-экономической службы, утверждаются топ-менеджерами и передаются подразделениям (например, отделу ипотечного страхования).

Таблица 2.5

Прогнозный бюджет получения страховых премий на 2018 год

Таблица составлена по: данным официального сайта Ренессанс страхование: https://www.renins.ru [47]

То есть, согласно разработанной структуре бюджета и определения полномочий и ответственности участников бюджетного процесса, формируется общий бюджет ООО «Группа Ренессанс Страхование», и на его основе составляются бюджеты подразделений.

Центральный аппарат ООО «Группа Ренессанс Страхование» на основе представленных региональными подразделениями (филиалами) бюджетов производит формирование первоначальных консолидированных плановых бюджетов по ООО «Группа Ренессанс Страхование» в целом и балансировку финансовых бюджетов. Консолидированные бюджеты направляются в Департамент бюджетирования для согласования и последующего утверждения в аппарате управления ООО «Группа Ренессанс Страхование», после чего доводятся до соответствующих структурных подразделений.

Полноценный бюджет отдела ипотечного страхования должен состоять из доходной и расходной части, определяющих развитие конкретных направлений деятельности и затрат на их осуществление, в рассмотренном выше частном бюджете определяется только доходная часть.

Формирование доходной части бюджета отдела ипотечного страхования, являющегося не только ЦФО, но и центром затрат, основывается по сути только на расчете программы продаж страховых услуг(в данном случае ипотечного страхования), в которой установлены планы продаж на предстоящий период, она напрямую зависит от принятой в ООО «Группа Ренессанс Страхование» системы планирования внутренних (трансфертных) тарифов и тарифов банков – партнеров. В доходной части формируется стоимость продаж по видам продуктов.

Существенным недостатком частных бюджетов ООО «Группа Ренессанс Страхование» является отсутствие прямой связи формирования доходной и расходной части бюджета (формируются в разных документах) в результате невозможно оценить затратность будущего бюджета и, следовательно, провести анализ эффективности того или иного направления (вероятно проводится в целом по компании).

Обобщая результаты исследования системы бюджетирования в ООО «Группа Ренессанс Страхование» основными направлениями оптимизации должны стать:

• оптимизация бюджетной модели в целом;
• уточнение финансовой структуры(ЦФО и ЦВЗ);
• оптимизация методологии и процессов бюджетного управления;
• оптимизация системы ключевых показателей эффективности деятельности компании, позволяющих контролировать достижение стратегических целей на тактическом и оперативном уровнях управления;
• повышение качества и оперативности формирования планов и бюджетов, достижение максимальной детализации и «прозрачности» бюджетов за счет внедрения автоматизированной системы поддержки процессов бюджетного управления;
• снижение трудоемкости процесса бюджетирования, исключение ситуации «двойного ввода»;
• автоматизированное формирование аналитической отчетности по исполнению бюджетов.

3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ООО «ГРУППА РЕНЕССАНС СТРАХОВАНИЕ»

3.1 Проблемы и направления развития системы бюджетирования в страховании

Одним из основных условий развития отечественного страхового рынка на современном этапе является его капитализация. Если в национальной экономике в целом удельный вес малого и среднего бизнеса недостаточен, то в страховом сегменте его переизбыток. Страховая организация должна обладать значительной финансовой емкостью, гарантирующей выполнение принятых обязательств по всему страховому портфелю.

Важнейшим фактором эффективного управления ростом капитала является своевременное получение достоверной оперативной информации, позволяющей актуализировать возникающие проблемы в деятельности организации и принять эффективные решения по их устранению.

Основным поставщиком достоверной, системно структурированной информации является система учета. Следовательно, основное внимание всегда уделяется качеству информации, в частности бухгалтерской (учетной) информации, которая остается основой в системе ин­формационного обеспечения [30, с. 159].

Системы бюджетирования складываются по-раз­ному даже у однотипных организаций. Так как система бюджетирования опосредует бизнес-процессы, прису­щие конкретной организации, для нее формируется уникальный набор операционных бюджетов, который опосредует документооборот именно этой организации, призванный закрепить полномочия и ответственность в бюджетном процессе, увязать выполнение отдельных функций и задач со сроками и ответственными испол­нителями различных уровней управления.

Актуальность данной тематики для отрасли страхования определяется рядом причин. Во-первых, управленческий учет форми­рует устойчивую и результативную обратную связь всех звеньев с системой управления и позволяет своевременно уловить намечаю­щиеся тенденции развития процессов, устраняя негативные и поддерживая положительные изменения. Во-вторых, данные управленческого учета в большей мере связаны с оценкой возможностей внутренних факторов роста страховой организации и ее капитализации, т.к. именно в его рамках формируются показатели исполь­зования материальных, производственных, трудовых ресурсов и, следователь­но, реализации стратегического потенциала. В-третьих, данные управленче­ского учета, характеризуя состояние бизнес-процессов в страховой организации, позволя­ют выбрать наиболее эффективные формы поддержания структурной пропор­циональности, временной организации и качественного поэлементного соот­ветствия в воспроизводственном процессе. В-четвертых, данные управленче­ского учета формируются в процессе контроля над деятельностью отдельных подразделений и исполнителей, т.е. обеспечивают детализацию показателей ре­зультативности деятельности по отдельным процессам и подразделениям и их вклад в формирование финансовых результатов страховой организации. В-пятых, управ­ленческий учет позволяет обосновать первоочередные направления развития отдельных сегментов страхового рынка, обеспечивающие быстрый и эффективный его рост, учитывая ре­зервы и эффективность отдельных инвестиционных проектов. Отмеченное предполагает значимость совершенствования различных аспектов управ­ленческого учета, в частности бюджетирования.