Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц).pdf

При добыче нефти и природного газа

Основныеㅤ направленияㅤ касаютсяㅤ следующихㅤ моментов:

• Завершениеㅤ работыㅤ поㅤ изменениюㅤ системыㅤ налогообложенияㅤ добычиㅤ газаㅤ горючего природногоㅤ иㅤ газовогоㅤ конденсата
• Завершениеㅤ работыㅤ поㅤ подготовкеㅤ новогоㅤ режимаㅤ налогообложенияㅤ добычиㅤ углеводородногоㅤ сырьяㅤ приㅤ разработке новых морскихㅤ месторожденийㅤ углеводородногоㅤ сырья
• Завершениеㅤ разработкиㅤ специальногоㅤ режимаㅤ налогообложенияㅤ нефти, добываемойㅤ изㅤ трудноизвлекаемыхㅤ запасов.
• Началоㅤ процессаㅤ поㅤ постепенномуㅤ снижениюㅤ ставкиㅤ вывознойㅤ таможеннойㅤ пошлиныㅤ наㅤ нефтьㅤ сㅤ одновременнойㅤ компенсацией выпадающихㅤ доходовㅤ заㅤ счетㅤ увеличенияㅤ ставкиㅤ НДПИㅤ наㅤ нефть.

Приㅤ добычеㅤ твердыхㅤ полезныхㅤ ископаемых

• Оценкаㅤ целесообразностиㅤ установления специфическихㅤ ставокㅤ НДПИㅤ поㅤ иным, кромеㅤ угля, видамㅤ твердыхㅤ полезныхㅤ ископаемых
• Проведениеㅤ анализаㅤ влиянияㅤ принятыхㅤ вㅤ 2014- 2015 годах и планируемыхㅤ кㅤ принятиюㅤ вㅤ 2016-2017ㅤ годахㅤ мерㅤ поㅤ совершенствованиюㅤ законодательстваㅤ оㅤ налогахㅤ иㅤ сборахㅤ наㅤ экономикуㅤ добычиㅤ твердых полезныхㅤ ископаемых.
• Проработкаㅤ вопросаㅤ и, вㅤ случаеㅤ необходимости, подготовкаㅤ соответствующихㅤ предложенийㅤ обㅤ измененииㅤ существующих подходов кㅤ определениюㅤ основныхㅤ элементовㅤ налогообложенияㅤ НДПИㅤ добычиㅤ драгоценныхㅤ металловㅤ иㅤ многокомпонентныхㅤ комплексныхㅤ руд.
• Рассмотрение целесообразностиㅤ передачиㅤ региональнымㅤ органамㅤ властиㅤ полномочийㅤ поㅤ установлениюㅤ ставокㅤ НДПИㅤ поㅤ определеннымㅤ видамㅤ полезныхㅤ ископаемых.

Касаемоㅤ налогаㅤ наㅤ имущество, вㅤ документеㅤ предусматриваетсяㅤ внесениеㅤ измененийㅤ вㅤ законодательствоㅤ оㅤ налогахㅤ и сборахㅤ поㅤ следующимㅤ направлениям:

Совершенствованиеㅤ налогообложенияㅤ недвижимогоㅤ имуществаㅤ дляㅤ физическихㅤ лиц.

Вㅤ настоящееㅤ времяㅤ подготовленㅤ проектㅤ поправокㅤ кㅤ проекту федеральногоㅤ законаㅤ Nㅤ 51763-4ㅤ "Оㅤ внесенииㅤ измененийㅤ вㅤ частьㅤ вторуюㅤ Налоговогоㅤ кодексаㅤ Российскойㅤ Федерацииㅤ иㅤ некоторыеㅤ другиеㅤ законодательныеㅤ актыㅤ Российскойㅤ Федерации", предусматривающему включениеㅤ вㅤ налоговуюㅤ системуㅤ Российскойㅤ Федерацииㅤ налогаㅤ наㅤ недвижимоеㅤ имущество.

Проектомㅤ определенㅤ переходный периодㅤ доㅤ 2018ㅤ года, вㅤ течениеㅤ которогоㅤ будетㅤ четкоㅤ уставленаㅤ системаㅤ иㅤ деталиㅤ данногоㅤ налога.

Совершенствованиеㅤ налогообложенияㅤ недвижимогоㅤ имуществаㅤ организаций.

Важнымㅤ направлениемㅤ налоговойㅤ политикиㅤ Российскойㅤ Федерацииㅤ доㅤ 2018ㅤ года являетсяㅤ переходㅤ кㅤ налогуㅤ наㅤ недвижимоеㅤ имуществоㅤ неㅤ толькоㅤ дляㅤ физическихㅤ лиц, ноㅤ иㅤ дляㅤ организаций. Предполагается, чтоㅤ новымㅤ налогомㅤ будетㅤ облагатьсяㅤ толькоㅤ недвижимоеㅤ имущество, находящеесяㅤ уㅤ организацийㅤ наㅤ праве. Приㅤ этомㅤ предполагается, чтоㅤ новыйㅤ налогㅤ будетㅤ отнесенㅤ кㅤ региональнымㅤ налогамㅤ сㅤ передачейㅤ частиㅤ поступающихㅤ суммㅤ вㅤ местныеㅤ бюджеты.

Основные направления, связанные с налогом на доходы физических лиц:

В политике по развитию налоговой системы в РФ на трехлетнюю перспективу отмечается, что, несмотря на то, что в целом налог на доходы физических лиц не подлежит значительным корректировкам, необходимо ввести определенные меры поддержки по вычетам, а также в соответствие с принципами справедливости в налоговой системы. Действующая ставка налогообложения в 13% для большинства видов доходов изменена не будет, перехода на прогрессивную шкалу налогообложения также не произойдет.

В числе мер поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц отмечается совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

В настоящее время имущественный вычет, установленный в размере 2 млн. рублей при покупке, можно использовать только один раз и применительно к одному объекту имущества. Однако это является не справедливым по отношению к регионам России, в которых цены на имущество значительно ниже цен в крупнейших городах. Это означает, что налогоплательщики находятся в неравных условиях в возможности использования этого вычета.

Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов, в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей.

Вторым моментом является освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.

Для банковских вкладов следует изменить действующее ограничение, устанавливающее лимит на размер освобождаемых процентов по вкладам в рублях, снизив его до величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 3 процентных пункта, а по вкладам в иностранной валюте - до 6 процентов годовых.

Наконец, в третьей части это освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе.

В данном пункте, как и раньше, должно соблюдаться правило трех лет, что есть освобождение должно предоставляться только в том случае, если в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта имущества помимо продаваемого объекта не находилось более трех таких объектов.

Еще одним прямым налогом, в котором планируется определенные изменения, является водный налог.

По отношению к этому налогу будет продолжена работа по приведению положений Кодекса в соответствие с законодательством РФ в области использования подземных водных объектах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мировой финансово-экономический кризис 2007-2015 гг. значительно повлиял на развитие экономики в России, обнажив накопившееся к тому времени большое количество проблем в экономике страны. Кризис в России протекал особенно остро и до сих пор нельзя говорить о том, что он пройден.

Большое значение в преодолении кризиса играет налоговая политика государства, так как излишне большие преференции могут привести к значительному недополучению налогов в консолидированный бюджет РФ, в то время как необдуманное повышение налоговых ставок ведет к ухудшению в развитие экономики страны и сворачиванию бизнеса. В политике привлечения инвестиций прямое налогообложение также играет значительную роль.

Для лучшего понимания роли налогов в системе стран используют различные способы разделения налогов, среди которых выделяется разделение налогов на прямые и косвенные, исходя из их природы.

Несмотря на важность таких косвенных налогов, как НДС и акциз в экономике страны, доля прямых налогов в налоговых поступлениях является лидирующей.

В данной работе был проведен анализ, который показал важность поступлений от прямых налогов в экономику страны, были обозначены важнейшие прямые налоги в налоговой системе РФ, - налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц, налог на доходы организаций и налог на имущество.

Несмотря на то, что к началу XXI века в России сложилась достаточно уверенная законодательная база и то, что за последние 20 лет был пройден значительный этап в формировании налоговых отношений, определенные вопросы все еще требуют дальнейшей шлифовки для более четкого применения налогов не только в качестве их основной, фискальной функции, но и в качестве других функций. На фоне текущей рецессии экономики России, особенно важным остается вопрос о регулирующей функции налогов и не стоит забывать о том, что налоговая система в области прямого налогообложения способна как подстегнуть развитие экономики, путем регулирования прямых налогов, так и значительно затормозить ее развитие.