Файл: Доходы и расходы бюджета. Бюджетная классификация ( Теоретические основы изучение доходов и расходов как приоритетов развития экономики страны ).pdf

4. По срокам уплаты налоги могут подразделяться на срочные налоги и календарно-периодичные налоги. В свою очередь календарно-периодичные налоги подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и ежегодные.

5. По характеру использования можно выделять общие налоги, они обезличиваются в бюджетах различных уровней и специальные целевые, которые поступают в государственные внебюджетные целевые фонды государства.

6. По периодичности взимания налоги могут подразделяться на регулярные и нерегулярные.

7. По субъекту налогоплательщика налоги подразделяются на налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц и смешанные налоги.

8. По уровню установления и изъятия налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Отсутствует легальное определение доходов федерального бюджета, глава 7 Бюджетного кодекса РФ перечисляет только виды доходов федерального бюджета и полномочия РФ по формированию бюджета доходов. Научное определение доходов федерального бюджета также не выработано.

Термин «доходы федерального бюджета» понимается в двух смыслах: как экономическая и юридическая категории. В экономическом смысле доходы федерального бюджета (финансовые средства) – это денежные средства, с помощью которых государство осуществляет свои функции:

- содержит государственный аппарат власти и управления, армию, правоохранительные органы;

- проводит финансирования всех видов образования и пенсионного обеспечения и т.д. Экономическая суть доходов федерального бюджета заключается в их назначении – материальном обеспечении публичных потребностей государства^[10].

Статья 6 БК РФ определяет понятие доходов бюджета как правовую категорию, а не правовой институт либо норму права. Экономические отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет регулируются нормами права, в которых используются определенные термины, то есть правовые категории.

Однако избранный Д.И. Шемелин подход предоставления доходов государственного бюджета как результата экономических отношений, урегулированных нормами бюджетного права, имеет право на существование. С этих позиций будет, на наш взгляд, более универсальным следующее определение. Доходы государственного бюджета – это часть финансовых ресурсов, образуемых субъектами экономических отношений, урегулированных бюджетным правом, которые предназначены для создания финансовой базы государства с целью удовлетворения публичных потребностей^[11].

Следует отметить, что доходы бюджетов в зависимости от уровня их формирования подразделяются на доходы федерального бюджета, субъектов РФ и муниципальных бюджетов.

Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством РФ о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

В качестве вывода можно сказать следующее: доходы государственного бюджета формируются в зависимости от государственного устройства, исходя из бюджетной структуры, административно-территориального разделения конкретной страны, основных направлений финансовой политики государства, также данный процесс регламентируется нормативно-правовыми актами и законодательными документами.

1.3 Сущность и особенности бюджетных расходов

Развитие инновационной экономики требует роста эффективности по всем направлениям деятельности и должно сводиться к сохранению и укреплению суверенитета и обороноспособности, продовольственной независимости и т. д.

По каждому направлению бюджетных расходов, составляющих общую бюджетную стратегию государства, важны как минимум три параметра. К ним относятся:

- величина финансовых вложений - государственных расходов по конкретной статье бюджета (направлению, сектору и т. д.);

- период времени вложений, после которого начнется возврат средств (или возникнет иной эффект), с разбивкой финансов по этапам получения и использования бюджетных средств;

- величина совокупного дохода, получаемого по итогам работы от распределения бюджетных средств (государственных расходов), а также дохода (результата) по каждому конкретному направлению расходов. Конечно, бюджетная политика включает и финансирование так называемых нерыночных услуг (госуправление, оборона, образование, здравоохранение и др.), которые также вносят вклад в создание ВВП и создают определенный доход по осуществленным расходам^[12].

Нужно принимать во внимание, что наращение бюджетных расходов целиком и полностью зависит от прироста ВВП данной страны и возможностей осуществлять заимствования - внешние и внутренние^[13]. При этом внутренние заимствования зависят также от ВВП и его динамики, от предшествующих актов заимствований и динамики реального дохода населения.

Однако простое постатейное сопоставление расходов и полученных результатов не даст точной оценки эффективности бюджетных расходов, не говоря о том, что на основе такой оценки никак нельзя сказать, следует ли увеличить финансирование или снизить его по определенным статьям и на определенную величину. Более того, бюджетные расходы по разным статьям, подобно инвестиционным потокам, которые направляются в разные сферы деятельности, взаимодействуют друг с другом, усиливая или ослабляя результат по тому ли иному направлению развития. Для выработки подходов к анализу эффективности бюджетных расходов целесообразно применить принципы разделения и синтеза, известные из области экономики технологического развития^[14]. Сначала - разделение бюджетных расходов по основным сферам и группам (пусть даже с некоторой условностью) с выработкой алгоритма оценки для каждой группы/направления, а затем - синтез, с формированием определенного «портфеля» отдельных сфер бюджетного финансирования как инвестиционных проектов, что даст возможность применять уже известные инструменты и методики оптимизации инвестиционного портфеля, а также известные алгоритмы анализа^[15].

Можно выделить в агрегированном виде по сферам:

- расходы на социально-культурную сферу;

- расходы на стимулирование экономики (включая инновации, АПК, программы развития, регионы и т. д.);

- военные расходы (включая оборонно-промышленный комплекс);

- расходы на управление.

Данные агрегаты не очень удобны для проведения оценок эффективности расходов бюджета и поиска необходимых алгоритмов системного анализа, т. к. в каждой приведенной сфере имеется ряд однотипных по некоторым общим признакам экономических субъектов. Поэтому указанные сферы для дальнейшего рассмотрения могут быть разделены на группы субъектов, которым выделяются финансовые средства в рамках каждой сферы. Похожая процедура так или иначе применяется в бюджетном планировании, но сила ее влияния на эффективность бюджетных расходов и эффективность функционирования объектов, которые получают финансы, недооценивается.

В выделенные четыре сферы бюджетных расходов входят:

1) социально-культурная сфера (наука и образование, культура и спорт, детские учреждения, ЖКХ и социальная инфраструктура, медицина);

2) стимулирование экономики (промышленность и транспорт, энергосистемы, связь и телекоммуникация, сельское хозяйство, включая лесное и рыбное хозяйство);

3) расходы на оборону и безопасность (оборонно-промышленный комплекс, армия, МЧС, МВД, ФСБ);

4) управление (федеральные и региональные органы власти, муниципалитеты, государственные учреждения и др.). В связи с наличием общих для них признаков в рамках каждой группы, а также между субъектами должен применяться примерно один алгоритм при оценке эффективности использования бюджетных средств по каждому направлению^[16].

Один из возможных вариантов алгоритма определения структуры расходов отражен в нижеприведенной схеме (рис. 1).

Рисунок 1 - Структура бюджетных расходов^[17]

Безусловно, неправильным было бы ставить задачу анализа эффективности бюджетных расходов государства в каких-то абсолютных координатах, в отрыве от принимаемых направлений вложений и периода их назначения, а также состояния системы в период рассмотрения с оценкой ее перспективных изменений.

2 Оценка доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации

2.1 Анализ доходов федерального бюджета России

Стоит сказать, что федеральный бюджет на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов формировался в условиях стабилизации экономической ситуации благодаря мероприятиям, проводимым государством.

Основными отличительными признаками экономики РФ на данном этапе являются: крепкий платежный баланс; минимальная зависимость от внешнего долга; низкая инфляция и контролируемый уровень дефицита бюджета; снижающаяся зависимость от цен на нефть и более здоровые структурные пропорции.

Необходимо отметить, что основанием для проекта федерального бюджета послужил базовый сценарий прогноза среднесрочного экономического развития на 2018–2020 годы, в основе которого лежит постепенное увеличение темпов роста российской экономики с 2,1% в 2017 году до 2,3% к 2020 году. Основные показатели федерального бюджета отражены в таблице 1.

Таблица 1

Основные макроэкономические показатели федерального бюджета на 2017-2020 гг.

Федеральный бюджет сформирован с учетом того фактора, что будет иметь место сохранение действия экономических и финансовых санкций на протяжении всего прогнозного периода, в тоже время учтены ответные меры со стороны России для защиты своих национальных интересов.

Соблюдено бюджетное правило, согласно которому доходы от продажи нефти по цене выше 40 долларов США за баррель направляются не на расходы, а для восстановления финансовых резервов.

При этом предполагается использование мер мобилизации доходов и перераспределения расходов федерального бюджета, сокращение его дефицита, которое будет способствовать обеспечению сбалансированности бюджета в среднесрочном периоде. С этой целью запланировано снижение дефицита бюджета в 2020 году по отношению к 2017 году в 2,3 раза.

Следует отметить, что в 2018 году основным источником его финансирования останется Фонд национального благосостояния, который с 1 января 2018 года будет объединен с Резервным фондом. Однако начиная с 2019 года, Правительство РФ планирует отказаться от использования средств фондов для финансирования дефицита федерального бюджета. Для этих целей предполагается привлечение средств на внутреннем финансовом рынке – выпуск облигаций федерального займа.

В таблице 2 представлены основные показатели федерального бюджета на 2017-2020 гг.

Таблица 2

Основные показатели федерального бюджета на 2017-2020 гг., млрд. руб.