Файл: Налог на прибыль организации (Элементы налога на прибыль организаций).pdf

Резерв на ремонт основных средств, ст. 324 НК РФ. Если организация планирует провести большую часть ремонтных работ во второй половине года, то использование данного резерва может существенно сократить платежи по налогу на прибыль в первой половине года. Сформированный резерв списывается в течение года равными долями на прочие расходы по налогу на прибыль.

Резерв на выплату отпускных и ежегодных вознаграждений, ст. 324.1. Обычно работники предприятия уходят в отпуска не равномерно в течение года, а в определенные периоды. Создание резерва на выплату отпускных позволяет списывать данные расходы равномерно в течении всего года. Таким образом, происходит уменьшение платежей по налогу на прибыль в первом квартале и первом полугодии, так как средства резерва относят на расходы по оплате труда до начала периода отпусков. Резерв на выплату ежегодных вознаграждений также позволяет выровнять налоговые платежи в течение года за счет уменьшения налогооблагаемого дохода на расходы, которые были бы списаны только в декабре.

4. Выбор договорной политики. Сущность договорной политики заключается в выборе вида договора и его конкретных условий. Свобода выбора в данном случае реализуется в соответствии с двумя важными принципами – принципом свободы договора и принципом диспозитивного регулирования условий договоров, заключаемых организацией. Через изменение условий договора и юридического оформления хозяйственных операций можно влиять на вид их отображения в налоговом и бухгалтерском учете, что в свою очередь влияет на итоговую отчетность.

Таким образом, содержание договора оказывает значительное воздействие на оптимизацию налогообложения организации. Примером может служить выбор договора комиссии, а не договора купли-продажи. В зависимости от условий сделки, налогоплательщик может значительно сэкономить на налоге на прибыль.

5. Изменение сроков уплаты налоговых платежей. В настоящее время налоговым законодательством установлено три способа изменения срока уплаты налогового платежа: отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит. Перенос срока уплаты налога с помощью перечисленных способов на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет средств бюджета. Применяя тот или иной способ, компании могут регулировать налоговый учет и управлять налоговыми платежами.

Таким образом, можно сделать вывод, что для законной оптимизации платежей по налогу на прибыль для ООО «Автодоринжиниринг» предусмотрено много способов (таблица 3.10.).

Таблица 3.10

Направления оптимизации налоговых платежей по налогу на прибыль ООО «Автодоринжиниринг»

Наличие различных инструментов и методов позволяет сформировать максимально оптимальную систему налогового учета на предприятии при любом виде деятельности. При этом важно, чтобы все выбранные инструменты оптимизации были закреплены в учетной политике для избежания дальнейших споров с налоговыми органами.

Однако по итогам проведенного во второй главе исследования, можно сделать вывод, что низкая чистая прибыль не позволяет предприя тию развиваться. Следовательно, возникает необходимость в разработке мероприятий, направленных на увеличение доходов и снижению расходов «Автодоринжиниринг».

В своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимума доходов, а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности предприятия, организации. Эффективность предприятия определяется способом производства и его эффективностью.

Существуют различные направления повышения эффективности основной деятельности ООО «Автодоринжиниринг»:

• 1. Научно-технический прогресс. Естественно, что при внедрении новых технологий на предприятии снизятся затраты на производство единицы товара и через экономию возрастет прибыль и эффективность;
  2. Ресурсосбережение и модернизация оборудования;
  3. Привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование;
  4. Повышение качества оказываемых услуг и, как следствие, увеличение объема продаж;

5. Эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы).

Оптимизация расходов всегда являлось важнейшим вопросом в экономике. Решение этой задачи в частности способствует хорошо налаженный учет расходов, их контроль и анализ.

Расходы занимают значительное место в выручке ООО «Автодоринжиниринг». Следовательно, их сокращение является важнейшим фактором повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности предприятия поиск и реализацию резервов, т.е. резервов по снижению затрат на оказание услуг необходимо проводить по крупным бюджетообразующим статьям себестоимости, таким как «Амортизация», «Заработная плата», «Материалы». Так как даже небольшое снижение по данным статьям расходов, даст, в общем, по себестоимости значительную экономию денежных средств бюджета предприятия, что скажется на чистом финансовом результате деятельности в сторону его увеличения абсолютного значени^[57]я.

Затраты по статье «Заработная плата» возможно снизить, сократив персонал работающих до величины, соответствующей работающему, а не наличному парку техники, или же уменьшив заработную плату. Дополнительным положительным следствием, сокращения расходов по этой статье, явится уменьшение налогов, начисляемым на фонд оплаты труда, т.е. сокращение затрат по статье «Отчисления на социальные нужды». Вместе с тем практическое решение этого вопроса не выглядит простым, отчасти это связано с психологическими факторами. Достаточно сложно уволить работников, которые значительную часть своей трудовой деятельности посветили этому предприятию. Кроме того, реализация кампании по сокращению штатов сама по себе требует средств, так как по действующему законодательству предприятие обязано сначала выплатить выходное пособие сокращенным работникам, а затем в течение двух месяцев выплачивать каждому сокращенному работнику его среднюю заработную плату, относя эти расходы на себестоимость продаж.

На основании вышесказанного можно провести оценку снижения себестоимости. Для этого необходимо разработать мероприятия направленные на снижение влияния вышеперечисленных факторов на эти статьи затрат.

Одним из важных резервов регулирования деятельности предприятия является эффективное управление товарно-материальными запасами. Оно позволяет:

• уменьшить производственные потери, связанные с дефицитом материалов;
• свести к минимуму излишки МПЗ, которые увеличивают стоимость операций.

Таким образом, определены основные направления роста выручки, прибыли, снижения расходов и, соответственно, оптимизации налогообложения ООО «Автодоринжиниринг»: снижение р асходов путем замены устаревшего оборудования на новое.

Заключение

В Российской Федерации налог на прибыль был введен в 1991 года. Ставка налога на прибыль на тот момент составляла 32 и была единой для всех. С 01.01.2017 произошли изменения ставок по налогу на прибыль организаций. Основная ставка – 20% – не изменилась, однако важным моментом является тот факт, что теперь уже 3% перечисляются в федеральный бюджет, а 17% – в региональный. До 2017 г. это соотношение было 2% к 18%.

Налог на прибыль представляет собой федеральный налог, и это означает, что плательщики налога, объект налогообложения, размеры налоговых ставок, виды льгот и порядок уплаты налога устанавливаются законодательными актами РФ. Как и остальные федеральные налоги, налог на прибыль относится к общеобязательным и подлежит взиманию на всей территории РФ. Налог на прибыль - это прямой налог, т.е. его сума зависит от финансового результата работы организаций.

ООО «Автодоринжиниринг» является юридическим лицом, основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью является строительство, реконструкция и капитальный ремонт дорог со всеми видами покрытия, а в зимнее время года предприятие занимается уборкой снега на улицах города.

В целом по результатам проведенного исследования установлено что налогооблагаемая прибыль в организации формируется из прибыли по обычным видам деятельности и прибыли/убытка от прочих операций. В 2017 году организация получила налогооблагаемую прибыль и исчислила налог на прибыль. В целом формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и исчисление налога на прибыль в ООО «Автодоринжиниринг» осуществляется достоверно.

Для реализации процесса оптимизации ООО «Автодоринжиниринг» может использовать различные методы и инструменты. В рамках каждого инструмента существует несколько методов, непосредственно направленных на оптимизацию платежей по налогу на прибыль. Можно выделить следующие инструменты и методы:

1. Выбор учетной политики. От выбора учетной политики на предприятии зависит последующая организация ведения бухгалтерского и налогового учета. При этом ООО «Автодоринжиниринг» имеет право выбора способов начисления амортизации, а также возможности создания резервов. Все эти факторы в совокупности определяют размер налога на прибыль. Именно в рамках данного инструмента предприятие может значительно повлиять на структуру формирования налоговых платежей и оптимизировать их размер.
2. Начисление амортизации. Первоначально необходимо закрепить в учетной политике метод начисления амортизации. Для снижения трудоемкости ведения бухгалтерского и налогового учета обычно выбирают линейный метод начисления амортизации. В таком случае расчет будет одинаковый. Если же целью учетной политики предприятия является оптимизация налогообложения, то нелинейный метод начисления амортизации будет наиболее эффективнее.
3. Создание резервов. В Гл. 25 НК РФ закреплены резервы, которые организация имеет право создать при наличии у нее соответствующих оснований. Формируя резервы, предприятие уменьшает текущие платежи по налогу на прибыль за счет переноса части платежей на более поздний срок. Решение о создании резерва необходимо одновременно зафиксировать как в учетной политики организации для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета.
4. Выбор договорной политики. Сущность договорной политики заключается в выборе вида договора и его конкретных условий. Свобода выбора в данном случае реализуется в соответствии с двумя важными принципами – принципом свободы договора и принципом диспозитивного регулирования условий договоров, заключаемых организацией. Через изменение условий договора и юридического оформления хозяйственных операций можно влиять на вид их отображения в налоговом и бухгалтерском учете, что в свою очередь влияет на итоговую отчетность.
5. Изменение сроков уплаты налоговых платежей. В настоящее время налоговым законодательством установлено три способа изменения срока уплаты налогового платежа: отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит. Перенос срока уплаты налога с помощью перечисленных способов на более поздний срок с экономической точки зрения представляет собой своего рода кредит, который предоставляется лицу за счет средств бюджета. Применяя тот или иной способ, компании могут регулировать налоговый учет и управлять налоговыми платежами.