Файл: Налог на прибыль организации (Элементы налога на прибыль организаций).pdf

Из таблицы 2.1 видно, что выручка от реализации с 2016 г. по 2017 г. возросла на 51523 тыс. руб. (151,8%) и составила 85465 тыс. руб., с 2016 г. по 2018 г. на 34999,0 тыс. руб. (103,1%) и составила 68941 тыс. руб.

Себестоимость реализации возросла в 2017 г. на 49657,0 тыс. руб., или на 150,3%, в 2018 г. - на 35062,0 тыс. руб. (106,1%).

Численность персонала в 2017 г. снизилась на 16 человек по сравнению с 2016 г., а в 2018 г. – выросла на 7 человек по сравнению с 2017 г.

Среднегодовая стоимость ОПФ выросла с 2016 г. по 2017 г. 4419,3 тыс. руб. или на 37,5%, а с 2016г. по 2018 г. на 2710,3 тыс. руб., или 23%.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность хозяйствования предприятия в абсолютной оценке. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческой деятельности. В связи с этим анализ каждого элемента прибыли имеет важное значение как для самого предприятия в целом, так и для разных групп лиц.

Таблица 2.2

Анализ финансовых результатов ООО «Автодоринжиниринг»

Из таблицы 2.2 видно, что по итогам 2017 года выручка от реализации увеличилась на 51523 тыс. руб., по сравнению с 2016 годом. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на 16524 тыс. руб. и составила 80,67%.

Себестоимость в 2017 г., по сравнению с 2016 г., увеличилась на 49657 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. – снизилась на 14595 тыс. руб. и составило 82,35%.

Увеличение выручки от реализации в 2017 г. повлияло на рост валовой прибыли в сумме 1866 тыс. руб. В 2018 г. за счет снижения выручки и затрат на производство валовая прибыль снизилась на 1929 тыс. руб. и составила 848 тыс. руб. За все рассмотренные периоды увеличилась сумма процентов за использование заемных средств, увеличение составило 143 тыс. руб. и 779 тыс. руб. в 2017 г. и 2018 г. соответственно.

Из данной таблицы видно, что предприятие работало прибыльно только в 2017 г. В 2018 г. чистая прибыль снизилась по сравнению с 2017 г. на 2587 тыс. руб. в основном за счет снижения валовой прибыли и увеличения процентов за кредит.

Из таблицы 2.2 видно, что в структуре выручки наибольший удельный вес занимает себестоимость и составляет соответственно в 2016, 2017 и 2018 годах 97,32%, 96,75% и 98,77%, причем в 2017 г. произошло снижение удельного веса себестоимости на 0,57% (96,75 – 97,32), а в 2018 г. произошло увеличение на 2,02% (98,77 – 96,75). Таким образом, данные изменения структуры выручки повлияли на увеличение валовой прибыли в 2017 г. на 0,57% и снижение валовой прибыли в 2018 г. на 2,02%.

Таким образом, на сегодняшний день основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью «Автодоринжиниринг» является строительство, реконструкция и капитальный ремонт дорог со всеми видами покрытия, а в зимнее время года предприятие занимается уборкой снега на улицах города. На осуществление данных видов деятельности получена лицензия Государственного комитета РФ по строительству и коммунальному комплексу. Выручка от реализации за 2018 год составляет 68941 тыс. руб., что на 34999 тыс. руб. более чем в 2016 году, и на 16524 тыс. руб. меньше, чем в 2017 году. Рентабельность продаж составляет по итогам 2018 года 1,2%.

Глава 3. Анализ исчисления налога на прибыль и пути совершенствования его взимания

3.1. Расчет налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль

В целях исчисления налога на прибыль организации в ООО «Автодоринжиниринг» доходы организации делятся на три вида:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы;

- доходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Величина налогооблагаемых доходов организации уменьшается на величину расходов, которые принимаются в целях исчисления налога на прибыль.

В отношении налогового учета любых расходов бухгалтерия ООО «Автодоринжиниринг» придерживается следующих правил.

Прежде всего, в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 252 НК РФ, установлено, что для признания для целей налогообложения прибыли, расходы организации должны соответствовать следующим установленным критериям:

- экономическая обоснованность;

- факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов;

- связь с деятельностью, направленной на получение доходов^[53].

Несоблюдение какого-либо из указанных критериев означает невозможность принятия той или иной категории затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Налоговой базой по налогу на прибыль ООО «Автодоринжиниринг» признается денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, устанавливается нарастающим итогом с начала налогового периода.

В таблице 3.1. представлен порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль ООО « Автодоринжиниринг» за 2016 год.

Таблица 3.1.

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль

ООО «Автодоринжиниринг» в 2016 году

По данным таблицы видно, что по итогам 2016 года организация ООО «Автодоринжиниринг» получило убыток в размере 376 тыс. руб. Стоит отметить, что убыток произошел за счет высокой себестоимости оказываемых услуг. Выручка от продаж по итогам 2016 года превысила себестоимость продаж на 911 тыс. руб. Доля себестоимости оказываемых услуг в разрезе вы ручки от продаж составила по итогам 2016 года 97,31%.

Далее, в таблице 3.2 представлен порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль ООО « Автодоринжиниринг» за 2017 год.

Таблица 3.2

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль ООО

«Автодоринжиниринг» в 2017 году

По данным 3.2. видно, что ООО «Автодоринжиниринг» по итогам 2017 года получило прибыль до налогообложения в размере 1530 тыс. руб. Доля себестоимости оказываемых услуг в разрезе выручки от продаж составила по итогам 2017 года 96,75%. Рост внереализационных расходов по итогам 2017 года, в сравнении с 2016 годом, составил 4176 тыс. руб.

В таблице 3.3. представлен порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль ООО « Автодоринжиниринг» за 2018 год.

Таблица 3.3.

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль

ООО «Автодоринжиниринг» в 2018 году

Таким образом, по данным таблиц можно сделать вывод о том, что ООО «Автодоринжиниринг» за исследуемый период только в 2017 году имело налогооблагаемую прибыль. В 2016 году организация имела убыток в размере 376 тыс. руб., а в 2018 году – убыток в размере 1473 тыс. руб.

Далее, в таблице 3.4. представим в процентном соотношении структуру расходной части ООО «Автодоринжиниринг», которая уменьшает налогооблагаемую прибыль за 2016-2018 гг.

Таблица 3.4.

Структура расходов ООО «Автодоринжиниринг», уменьшающая налогооблагаемую прибыль за 2016-2018 гг.

Таким образом, можно сделать вывод, что в структуре расходной части ООО «Автодоринжиниринг» наибольшую долю имеет себестоимость продаж. Наименьшую долю составляют проценты к уплате. Однако, на протяжении исследуемого периода данный показатель растет, и в 2018 году он составил 1487 тыс. руб., что на 922 тыс. руб. больше, чем по итогам 2016 года.

Далее необходимо рассмотреть структуру внереализационных расходов ООО «Автодоринжиниринг», за 2016-2018 гг. (таблица 3.5.)

Таблица 3.5.

Структура внереализационных расходов ООО Автодоринжиниринг»,

за 2016-2018 гг.