Файл: Учет труда и заработной платы ( Нормативное регулирование учета труда и заработной платы).pdf

К обязательным удержаниям относится налог на доходы физических лиц. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Исчерпывающий перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 1400 рублей. Они предоставляются, пока доход работника не достигнет 350000 рублей с начала года.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

- которые пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;

- которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;

- которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Пример. Охранник ООО «Садко» Г.А.Григорьев участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. В связи с этим ему положен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц.

Должностной оклад Г.А.Григорьева в 2019 году составляет 18000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц:

(18000 руб. – 3000 руб.) х 13% = 1950 руб.

Всем работникам, которые являются родителями, супругами родителя, усыновителям, опекунами, попечителям, приемными родителями, супругами приемного родителя, предоставляют налоговый вычет в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего ребенка.

Пример. Менеджер по сбыту ООО «Садко» Васильева Т.Н. имеет трех детей. Ее должностной оклад составляет 24000 рублей. Ежемесячно начисляется премия в размере 30%, то есть 7200 рублей. Сумма удержанного НДФЛ, пока доход с начала года не превысит 350000 рублей, составит:

((24000 руб. + 7200 руб.) – (1400 руб. х 2) – 3000 руб.) х 13% = 3302 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Таблица 6

Корреспонденция счетов при отражении удержаний НДФЛ

К удержаниям по инициативе организации относятся:

- удержания за причиненный материальный ущерб;

- удержание стоимости форменной одежды;

- удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска;

- удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

Удержания из заработной платы работника могут осуществляться на основании исполнительных надписей нотариуса. Исполнительная надпись ставится нотариусом на документе, подтверждающем ту или иную задолженность работника.

Исполнительная надпись может ставиться:

- на договоре о предоставлении работнику займа;

- на договоре о предоставлении работнику ссуды;

- на трудовом договоре (например, при удержании с работника, не приступившего к работе, аванса, выданного в счет выплаты заработной платы) и т. д.

К удержаниям по заявлению работника относятся:

- удержания по договору займа;

- удержания за товары, купленные в кредит;

- в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.).

Заканчивая вторую главу, можно сделать следующие выводы.

В ООО «Садко» применяются повременно-индивидуальная и повременно – премиальная формы оплаты труда, разработан комплекс документов для регулирования оплаты труда на уровне предприятия.

В основную заработную плату работников ООО «Садко» входят оплата согласно должностного оклада, премии, надбавки.

Начисленная заработная плата в ООО «Садко» включается в состав расходов по обычным видам деятельности (в расходы на продажу продукции), а также в состав внеоборотных активов.

3. Совершенствование учета заработной платы в ООО «Садко»

Важнейшими направлениями совершенствования учета труда и заработной платы в ООО «Садко» являются:

- в установленные сроки совершать расчеты с персоналом организации по оплате труда (производить начисление заработной платы и прочих выплат, удержания из заработной платы и выдавать сотрудникам заработную плату);

- точно и своевременно относить на расходы на продажу продукции сумму начисленной заработной платы и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды;

- накапливать и группировать показатели заработной плате с целью оперативного руководства и составления нужной отчетности.

В связи с тем, что различные группы пользователей предъявляют различные требования к бухгалтерской отчетности ООО «Садко», предлагается дополнить годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Садко» Отчетом о численности и заработной плате работников. Образец отчета приведен в таблице7:

Таблица 7

Отчет о численности и заработной плате работников ООО «Садко» за 2018 год

В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных фондов).

В качестве справочных данных в данном Отчете приводятся следующие показатели:

Таблица 8

Справочные данные к Отчету о численности и заработной плате работников ООО «Садко» за 2018 год

В качестве рекомендаций по организации учета затрат труда и его оплаты можно разработать и предложить для использования в ООО «Садко» ведомость учета отработанного времени, начислений и выплат оплаты труда работнику, которая открывается на каждого работника сроком на один месяц и позволяет формировать информацию об отработанном времени по видам оказываемых услуг, выполняемых работ, начисленной оплате труда, а также сумме, причитающейся к выдаче.

Таким образом, основными направлениями совершенствования учета оплаты труда работников ООО «Садко» является дополнение годовой отчетности Отчетом о численности и заработной плате работников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оплата труда – одно из важнейших составляющих управления персоналом. От того, насколько эффективно руководство стимулирует своих работников, зависят и производительность, и экономическая эффективность труда, и прибыльная работа организации.

Основным нормативным документом, регулирующим трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения, является Трудовой Кодекс Российской Федерации. Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Формы первичной документации, применяемые организациями для учета труда и его оплаты, утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1.

Систему оплаты труда предприятие устанавливает самостоятельно. Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

В настоящее время основными задачами учета расчетов с персоналом по оплате труда являются:

- своевременное начисление заработной платы и прочих выплат сотруднику;

- следование законности включения в себестоимость продукции (работ, услуг) сумм начисленной заработной платы и отчислений с нее;

- группирование показателей по труду и заработной плате с целью оперативного руководства.

Расчеты по оплате труда работников организации, в том числе не состоящих в ее штате, осуществляемые в соответствии с принятыми на предприятии системами оплаты труда (включая компенсирующие и стимулирующие выплаты, премии), независимо от источников выплат учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по кредиту которого показывается начисленная из всех источников сумма оплаты труда. По дебету отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдача причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед сотрудниками по заработной плате.

В ООО «Садко» применяются повременно-индивидуальная и повременно – премиальная формы оплаты труда, разработан комплекс документов для регулирования оплаты труда на уровне предприятия.

В основную заработную плату работников ООО «Садко» входят оплата согласно должностного оклада, премии, надбавки.

Кроме основной заработной платы, может производиться оплат в размере среднего заработка (при командировках, оплата отпуска – ежегодного или учебного и в других случаях).

Начисленная заработная плата в ООО «Садко» включается в состав расходов по обычным видам деятельности (в расходы на продажу продукции), а также в состав внеоборотных активов (заработная плата работников, занятых строительством или приобретением основных средств, нематериальных активов).

Из сумм начисленной заработной платы производятся удержания, которые делятся на обязательные, по инициативе организации, по инициативе самого работника.

Исследование учета заработной платы ООО «Садко» позволяет выделить ряд направлений его дальнейшего совершенствования: