Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств (Учёт выбытия основных средств).pdf

Не признается выбытием передача объектов основных средств:

- в залог, если залогополучатель выполнит свои обязательства по всем пунктам договора о залоге имущества;

- филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным (или необособленным) подразделениям организации, выделенным (или не выделенным) на отдельный баланс;

- учредителем управления доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом и, наоборот, с прекращением (расторжением) договора о доверительном управлении имуществом;

- для совместного осуществления хозяйственных операций и совместного использования активов (нет физического перемещения активов);

- в аренду по договору текущей аренды без передачи арендодателем права собственности арендатору на сданные в аренду активы;

- одним структурным подразделением другому согласно соответствующему распоряжению руководства организации;

- по другим операциям, осуществляемым без передачи собственности на активы.

Приведенные операции с основными средствами оформляются соответствующим актом о приеме-передаче объекта основных средств. В результате основные средства меняют место эксплуатации, но не правообладателя. Учёт перемещения основных средств по этим операциям ведется либо лишь в инвентарных карточках, либо внутренними бухгалтерскими проводками по счетам 01 и 02.

4. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В АО «ОКБ ЗЕНИТ»

4.1. Структура и виды деятельности организации

АО «ОКБ Зенит» — одна из немногих российских фирм, предлагающих полный комплекс услуг по изготовлению и инжинирингу сложного оборудования для предприятий различных отраслей промышленности: нефтегазодобывающей, авиационной, топливно-энергетической.

Основные экономические показатели работы экономического субъекта представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности АО «ОКБ Зенит» за 2016-2018 годы, тыс. руб.

Показатели	Величина показателя		Темп роста 2017/ 2016	2018	Темп роста
	2016	2017			2018/ 2016	2018/ 2017
Выручка, тыс. руб.	19542	25914	133	44354	226,97	171,16
Среднесписочная численность, чел.	24	25	104,17	29	120,83	116,00
Выручка на 1 работника, тыс. руб.	814,25	1036,56	127,30	1529,45	187,84	147,55
Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	5952	6300	105,85	7540	126,68	119,68
Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	248	252	101,61	260	104,84	103,17
Среднегодовая зарплата 1 работающего, тыс. руб.	229	236	103,06	257	112,23	108,90
Себестоимость, тыс. руб.	17978	24248,00	134,87	41950	233,33	173,00
Валовая прибыль, тыс. руб.	1564	1666,00	106,57	2404	153,77	144,30
Коммерческие расходы	15	22,00	146,67	45,00	300,00	204,55
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1549	1644	106,13	2359	152,29	143,49
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1549	1644	106,13	2359	152,29	143,49
Чистая прибыль, тыс. руб.	1238,6	1315,2	106,18	1887,2	152,35	143,49
Затраты на 1 рубль оказанных услуг	0,92	0,94	101,72	0,95	102,83	101,09
Рентабельность, %	6,89	5,42	78,72	4,50	65,30	82,94
Рентабельность услуг, %	8,00	6,43	80,36	5,42	67,75	84,31

---

На основе данных бухгалтерской отчётности АО «ОКБ Зенит» за 2016-2018 годы проведем анализ основных экономических показателей деятельности предприятия.

Годовая выручка АО «ОКБ Зенит» за весь анализируемый период увеличилась c 19 452 тыс. руб. до 44 354 тыс. руб., т.е. на 24812 тыс. руб. Выручка имеет положительную динамику на протяжении анализируемого периода. Ее темп роста составил в 2018 году 226,97 % к базовому году.

Численность работников АО «ОКБ Зенит» имеет тенденцию к росту, что связано с ростом объема продаж. С момента создания на предприятии сложился сплоченный и дружный коллектив, с высоким уровнем профессионализма. Руководство фирмы заботится о социальном положении своих сотрудников. В связи с этим за исследуемый период было принято на работу 7 человека, уволились 2 человека в связи с переездом в другой регион. По данным таблицы видно, что численность работников в 2018 году увеличилась на 4 человека. Потребность в дополнительных работниках появилась за счет увеличения объема работ.

Следом за увеличением числа работников теми же темпами увеличивается фонд оплаты труда. За анализируемый период фонд оплаты труда увеличился почти на 1588 тыс. руб.В АО «ОКБ Зенит» предусмотрена индексация заработной платы 1 раз в год, в связи с чем, наблюдается рост средней заработной платы.

В 2018 г. себестоимость увеличилась на 17702 тыс. руб. (73%) по сравнению с 2017 г. и на 23972 тыс. руб. (133,34 %) по сравнению с 2016 г. Увеличение показателя связано с ростом объёмов продаж товаров.

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается положительная динамика прибыли от продаж – рост в 2017 г. на 75 тыс. руб. по сравнению с 2016 г. и на 715 тыс. руб. в 2018 году по сравнению с 2017 г.

За анализируемый период показатель затрат на 1 рубль выручки вырос на 3 копейки, что является негативным фактором, так как руководство компании получает меньшую отдачу на 1 руб. вложенных средств.

Рост прибыли от продаж и чистой прибыли благоприятен для компании, однако несмотря на рост абсолютных показателей рентабельность продаж имеет тенденцию к снижению, поскольку себестоимость растет такими же темпами, как и прибыль.

Показатель рентабельности продаж имеет отрицательную динамику как в 2018 г. так и в 2017 гг.

По итогам анализа можно сделать следующие выводы: увеличение показателя выручки свидетельствует о том, что организация получает все больший доход от основной деятельности. Увеличение расходов на услуги – отрицательная тенденция, связанная в основном с ростом себестоимости применяемых материалов. Кроме того, неизменно растет заработная плата, а также закупочная цена расходных материалов, поэтому рост себестоимости неизбежен.

---

Тем не менее динамика прибыли АО «ОКБ Зенит» положительная.

Бухгалтерский учёт в АО «ОКБ Зенит» ведется в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ.

Способы ведения бухгалтерского учёта, предусмотрены учётной политикой организации. Учётная политика составляется главным бухгалтером организации, и утверждается приказом директора. При составлении учётной политики организации главный бухгалтер руководствуется законодательством РФ, нормативными актами органов регулирующих бухгалтерский учёт, а так же требованиям ПБУ 1/08 «Учётная политика организации».

В АО «ОКБ Зенит» утвержден состав учётной политики для целей бухгалтерского и налогового учёта.

В АО «ОКБ Зенит» разработана и утверждена учётная политика приказом № 88 от 31.12.2018г.

Этим приказом утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учёта, содержащий систематические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с требованиями своевременности и полноты учёта и отчётности;
• формы первичных учётных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;
• порядок проведения инвентаризации методы оценки видов имущества и обязательств;
• метод учёта материалов, метод списания;
• другие решения необходимые для организации бухгалтерского учёта.

В АО «ОКБ Зенит» используется общая система налогообложения, уплачиваются такие налоги как налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость (НДС), транспортный налог, социальные взносы, в соответствии с законодательством РФ.

АО «ОКБ Зенит» строит свои отношения с предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений, контрактов.

Бухгалтерский учёт в АО «ОКБ Зенит» ведется автоматизированно с помощью программы 1С: Бухгалтерия 8.2.

Задачи бухгалтерского учёта в конфигурации 1С: Бухгалтерия 8.2:

• Предоставление данных для автоматического формирования бухгалтерской отчётности;
• Ведение учёта с соблюдением требований положений по бухгалтерскому учёту;
• Отражение в учёте хозяйственных операций в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.

---

4.2. Аналитический и синтетический учёт движения внеоборотных активов в организации

Аналитический учёт в АО «ОКБ Зенит» представляет собой пообъектный учёт основных средств и ведется в инвентарных карточках по ф. N ОС-6. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов, которым присваивается инвентарный номер

Операции по поступлению объектов основных средств в АО «ОКБ Зенит» отражаются в бухгалтерском учёте следующими бухгалтерскими проводками (табл. 2):

Таблица 2 - Отражение в бухгалтерском учёте хозяйственной операции по поступлению объекта основных средств в АО «ОКБ Зенит»

В 2018 году в АО «ОКБ Зенит» поступило основных фондов на сумму 1997 тыс. руб., из которых на сумму 1816 тыс. руб. новые основные фонды. Это машины и оборудование на 696 тыс. руб., вычислительная техника на сумму 824 тыс. руб., транспортные средства на сумму 30 тыс. руб. Введено нового производственного и хозяйственного инвентаря на сумму 266 тыс. руб.

Выбытие объектов основных средств признается в бухгалтерском учёте АО «ОКБ Зенит» на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учёту.

Расчет суммы финансового результата от выбытия основных средств

1. Остаточная стоимость выбывших амортизируемых объектов основных средств.

2. Учётная стоимость неамортизируемых объектов основных средств.

3. Суммы расходов, непосредственно относящихся к процедурам выбытия основных средств, включая расходы на продажу излишних и ремонт испорченных основных средств.

4. Итого расходов, включаемых в состав прочих расходов (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3).

5. Стоимость металлолома, запасных частей, древесины, других материальных запасов в принятой оценке, поступивших от демонтажа и разборки основных средств, оформленных приходными первичными документами и оприходованных в местах складирования.

6. Сумма выручки нетто (стоимость продажи по договорным ценам без НДС и других налоговых платежей, если иное не предусмотрено НК РФ) от продажи излишних объектов, в том числе при банкротстве, продажи залогодателем объектов основных средств, ранее заложенных, поскольку ссуда под залог имущества не возвращена.

7. Сумма компенсации, причитающаяся по страховым случаям (прочие доходы).

8. Итого доходов, включаемых в состав прочих доходов (стр. 5 + стр. 6 + стр. 7).

9. Сумма "исходящего" НДС и других налоговых платежей, подлежащая уплате в доходы бюджетов разных уровней от выручки за проданные объекты основных средств.

---

10. Финансовый результат (стр. 4 - стр. 8 - стр. 9).

На учётную стоимость неамортизируемых активов, списанных с бухгалтерского учёта (стр. 2), формируются прочие расходы, на сумму которых составляется бухгалтерская проводка: Д-т сч. 91, субсч. 2 "Прочие расходы", К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств". По дебету этого же счета и субсчета с кредита счетов учёта затрат, хозяйственных средств и обязательств отражаются суммы фактических расходов, непосредственно относящиеся к операциям выбытия амортизируемых и неамортизируемых основных средств (стр. 3). На сумму доходов, полученных по операциям выбытия объектов основных средств, кредитуется счет 91, субсч. 1 "Прочие доходы" (стр. 8), с дебета счетов 10, субсч. 6 "Прочие материалы" (стр. 5), 62 (стр. 6), 76 (стр. 7). На сумму финансовых результатов по операциям выбытия основных средств составляется бухгалтерская проводка по кредиту или дебету счета 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов", с дебета или кредита этого счета, по субсчетам прочих доходов и прочих расходов соответственно. Заключительной бухгалтерской проводкой итоговые суммы финансовых результатов от выбытия основных средств включаются в общую бухгалтерскую прибыль или убытки отчетного периода: Д-т или К-т сч. 91, субсч. 9 "Сальдо прочих доходов и расходов", К-т или Д-т сч. 99.

Финансовый результат (убыток) от выбытия основных средств, переданных в качестве имущественного вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, в совместное имущество товарищей по договору простого товарищества формируется организациями-учредителями лишь в сумме расходов, непосредственно связанных с передачей имущества (Д-т сч. 91, субсч. 2 "Прочие расходы", К-т счетов учёта затрат, хозяйственных средств и обязательств).

Бухгалтерские проводки по операциям с основными средствами у организации-учредителя (вкладчика):

Д-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств", К-т сч. 01 - на учётную стоимость выбывших основных средств;

Д-т сч. 02 К-т сч. 01, субсчет "Выбытие основных средств", - на сумму амортизационных отчислений, накопленную на дату выбытия объектов основных средств;

Д-т сч. 58, субсч. 1 "Паи и акции", 4 "Вклады по договору простого товарищества" К-т сч. 01, субсч. "Выбытие основных средств", - на сумму остаточной стоимости основных средств, переданных в качестве имущественного вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, совместное имущество по договору о совместной деятельности в форме простого товарищества; Д-т сч. 58, субсч. 1 "Паи и акции", 4 "Вклады по договору простого товарищества" К-т сч. 91, субсч. 1 "Прочие доходы", - на сумму прочих доходов, полученных при превышении согласованной стоимости основных средств, переданных по этим операциям, над их остаточной стоимостью; если остаточная стоимость переданных активов оказалась выше согласованной стоимости, то составляется бухгалтерская проводка с кредита счета 58 по указанным субсчетам в дебет счета 91, субсч. 2 "Прочие расходы";

---