Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Учетные записи по реформации бухгалтерского баланса представлены в таблице 7.

В результате дебетовые обороты по всем субсчетам счета 90 «Продажи» будут равны кредитовым. А значит, по состоянию на 1 января отчетного года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» аналогично порядку закрытия счета 90 «Продажи».

Таблица 7

Бухгалтерские записи по реформации баланса в ООО «Трикап»

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для формирования финансового результата от обычных видов деятельности посредством сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов. Сальдо кредитовое характеризует прибыль, дебетовое – убыток.

В конце каждого месяца в информационной базе выполняются операции по составлению регламентных документов «Закрытие месяца», которые позволяют определить финансовый результат посредством закрытия счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

В конце отчетного года, по состоянию на 31 декабря с использованием этих документов осуществляются операции по реформации баланса: закрываются все субсчета счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие счета 90 «Продажи» по данной отражается записью: отражается сумм прибыли отчетного года: Дебет 90/9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки». Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражается записью: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Аналогичным образом закрываются субсчета, открытые к счету 91«Прочие доходы и расходы».

Порядок проведения подготовительной работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по этапам и процедурам, должен быть закреплен в учетной политике каждой организации.

2.3 Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «Трикап»

Составление бухгалтерского баланса основано на информации журналов учета хозяйственных операций, регистров синтетического и аналитического учета. Данные регистров аналитического учета используются в случае, если активы и обязательства детализируются.

Бухгалтерская отчетность сдается раз в год. Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчетности приходится на период с 1 января по 30 марта.

В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность ООО «Трикап» состоит из основных двух форм:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Приложения к ним.

Согласно Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации», в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах первая колонка называется «Пояснения», где следует указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Таблица 8

Состав бухгалтерской отчетности ООО «Трикап»

Рассмотрим порядок составления бухгалтерской отчетности в части бухгалтерского баланса ООО «Трикап» за 2018 г. (таблица 9).

Таблица 9

Формирование бухгалтерского баланса ООО «Трикап» за 2018 г.

Окончание таблицы 9

В результате бухгалтерских записей, отражающих движение обязательств организации и формирующих имущественный потенциал, актив и пассив бухгалтерского баланса ООО «Трикап» равны. Контрольные показатели бухгалтерского учета и их итоговые значения, представленные в отчетности, тождественны.

Бухгалтерский баланс за 2018 г. в тыс.руб. представлен в Приложении 1.

Бухгалтерская отчетность считается составленной и подписанной после того, как ее бумажный вариант будет подписан руководителем предприятия (ч.8 ст. 13 Федерального Закона «О бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ»). Однако вместо руководителя подписать отчетность может и другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер не является исключением. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации, т.е. в налоговую инспекцию и в Росстат надо сдавать отчеты с одинаковыми подписями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для обеспечения продуктивной работы предприятия, оперативного контроля и руководства, а также в целях принятия эффективных управленческих решений требуется обобщенная информация об имуществе, обязательствах и капитале. Источником таких данных служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить имущество с точки зрения его состава, размещения и источников формирования, получить представление о степени финансовой устойчивости и платежеспособности, выделить тенденции и аспекты финансового управления на предприятии.

Бухгалтерский баланс с точки зрения официальных государственных органов, национальных систем бухгалтерского учета является одним из основных документов, входящим в пакет финансовой отчетности и характеризующим финансовое состояние. Являясь одновременно и методом учета, баланс отражает результат свершения фактов и событий хозяйственной жизни, сопряженный с движением финансовых ресурсов. Опираясь на данные баланса можно получить представление о текущем финансовом состоянии организации, имеющихся обязательствах и активах, обеспечивающих их.

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей – актив, отражающий состав и размещение вложений финансовых ресурсов, и пассив, отражающий источники образования активов. В соответствии с принципом двусторонности и двойной записи, итоги актива и пассива баланса равны, так как факт хозяйственной деятельности предприятия регистрируется дважды: на активном счете и на пассивном счете.

Заинтересованными пользователями информации из бухгалтерского баланса является широкий круг лиц. Собственники, учредители в первую очередь анализируют текущее состояние организации, в целях осуществления тактических решений по управлению финансовыми ресурсами. Потенциальные инвесторы, кредиторы оценивают доходность и степени риска от взаимодействия, в то время как поставщики и прочие контрагенты обращают внимание на способность рассчитываться по принятым обязательствам.

Бухгалтерский баланс позволяет оценить наращивание собственного капитала за отчетный период, исходя из чего, можно дать оценку способностям менеджеров приумножать и сохранять активы, в том числе и денежные ресурсы. Отражение финансового результата проявляется в наличии в отчетном периоде нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Тенденции изменения сумм данных показателей также дают основания для оценки эффективности финансового планирования.

В бухгалтерском балансе прибыль отражается за вычетом установленных налогов, сборов и иных платежей, в том числе штрафов за нарушение правил налогового учета. Таким образом, она представляет собой очищенный финансовый результат за период, приращение собственного капитала, которое в дальнейшем может быть направлено на различные цели в соответствии с планами и интересами организации.

Существующие приказы и положения по бухгалтерскому учету не регламентируют единый порядок заполнения баланса, таким образом, вопрос о том, данные с каких счетов нужно агрегировать для некоторых строк остается на усмотрение организации. Форма баланса может быть изменена, исходя из потребностей конкретного предприятия, например, расширен дополнительными поясняющими строками либо наоборот, уменьшен.

В то же время проверяющие органы считают баланс правильно составленным, если не нарушены требования приказа министерства финансов РФ №66н и положений по бухгалтерскому учету. Подробный порядок ведения счетов, отражения фактов хозяйственной жизни, на основании которых составляется баланс, прописывается в учетной политике предприятия, разрабатываемой в соответствии с потребностями и особенностями функционирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ в ред. от 28.11.2018.- Режим доступа: КонсультантПлюс.
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н в ред. от 06.03.2018.– Режим доступа: КонсультантПлюс.
3. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов РФ от 06.10.2008 N 106н в ред. от 28.04.2018.- Режим доступа: КонсультантПлюс.
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 29.01.2018). - Режим доступа: КонсультантПлюс.
5. Алферова О.И. Бухгалтерский баланс основная форма бухгалтерской отчетности // В сборнике: Экономика, управление и право: инновационное решение проблем.- 2018.- С. 65-67.
6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник./Ю.А.Бабаев – М.: Инфра-М, 2016. -480 с.
7. Балтаева В.А. Формирование и анализ бухгалтерского баланса организации / В.А. Балтаева, Э.А. Осадчий // Экономика и социум.- 2016.- № 6-3 (25).- С. 3-9.
8. Баранова В.В. Дифференцированный подход к интерпретации бухгалтерского баланса / В.В. Баранова, Т.Л. Сыщикова // Вестник Международного института рынка.- 2016. -№ 1-. С. 8-16.
9. Бессонова Е.А. Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта как основа для финансово-экономического анализа // В сборнике: Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита. Ответственный редактор Е.А. Бессонова.- 2018.- С. 163-173.
10. Билялова А.И. Бухгалтерский баланс как форма годовой отчетности // В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение стратегии устойчивого развития предприятия Сборник научных трудов. - 2018.- С. 126-130.
11. Боярова Р.Ф. Бухгалтерский баланс как категория и метод бухгалтерского учета / Р.Ф. Боярова, А.В. Лыжова // В сборнике: Актуальные вопросы современной науки. -2018.- С. 78-83.
12. Бурова О.А. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской федерации / О.А. Бурова, В.П. Шегурова // Бюллетень науки и практики.- 2016.- № 3.- С. 112-116.
13. Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 601 с.
14. Димаева А.В. Экономическая сущность формирования бухгалтерского баланса и его роль в системе финансовой отчетности // В сборнике: Международная научно-техническая конференция молодых ученых БГТУ им. В.Г. Шухова 2017.- С. 5618-5622.
15. Ермошина А.В. Роль бухгалтерского баланса в формировании информации для принятия стратегических и тактических управленческих решений // В сборнике: Развитие науки и образования в современном мире.- 2018.- С. 217-220.
16. Капустина Ю.А. Правовой статус международных стандартов финансовой отчетности в российской системе регулирования бухгалтерского учета // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития.- 2016.- № 31-2.- С. 61-69.
17. Ковалев В.В. Анализ баланса / Вит. В. Ковалев, В.В. Ковалев - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2016. - 912 с
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 584 с.
19. Кузьмина М.С. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности // Вестник науки.- 2018.- Т. 3.- № 8 (8).- С. 12-16.
20. Найда К.И. Способы развития аналитического инструментария составления бухгалтерского баланса // Университет Наук.- 2018.- № 22.- С. 506-511.
21. Неверова М.Б. Роль и значение бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности в современных условиях / М.Б. Неверова, Е.Г. Москалева // Студент. Аспирант. Исследователь.- 2017.- № 6 (24).- С. 49-55.
22. Поленова С.Н. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности и перспективы ее развития // Современные научные исследования и разработки.- 2018.- № 3 (20). - С. 454-458.
23. Романова Т.А. Проблемы и предпосылки развития баланса как основной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности / Т.А. Романова, С.В. Нефедова // Вестник Тульского филиала Финансового университета.- 2018.- № 1.- С. 463-465.
24. Сафронова О.Н. Бухгалтерский баланс как основной источник информации о финансовом состоянии предприятия // Известия высших учебных заведений. Поволжский регион.- Общественные науки.- 2018.- № 1 (45).- С. 172-179.
25. Семыкина Л.Н. Назначение и строение бухгалтерского баланса в российской и международной практике // В сборнике: Современные социально-экономические процессы: проблемы, закономерности, перспективы сборник статей IV Международной научно-практической конференции.- 2018.- С. 307-309.
26. Сигидов Ю.И. Бухгалтерский баланс. Его роль в бухгалтерском учете // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение материалы.- 2017. - С. 76-80.
27. Сигидов Ю. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 340 с.
28. Слабинская И.А. О роли бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия / И.А. Слабинская, А.М. Будянская // Белгородский экономический вестник.- 2017.- № 4 (88).- С. 211-215.
29. Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/Соколов Я.В., 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
30. Фролова В.А. Значимость годовой бухгалтерской отчетности в определении устойчивого развития субъекта хозяйствования // Вестник СамГУПС. -2016.-№ 4 (34). - С. 131-139.