Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Таблица 5

Состав заемного капитала

Источник: [8, с.14]

Значение бухгалтерского баланса очень велико. Баланс - это основа, вокруг которой группируются все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону хозяйственно-финансовой деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств и источников их формирования.

Таким образом, бухгалтерский баланс - один из важнейших источников информации о финансовом положении организации за отчетный период. Баланс можно выделить в отдельную самостоятельную отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской отчетности. Роль других форм отчетности заключается в более детальной расшифровке данных, которые содержатся в бухгалтерском балансе. Содержание бухгалтерского баланса позволяет оценить состав и структуру имущества предприятия, уровень мобильности и оборачиваемость оборотных средств, реальное состояние и изменения уровня дебиторской и кредиторской задолженности, итоговый финансовый результат и другие показатели. На основе данных бухгалтерского баланса рассчитывают показатели, с помощью которых в последствии можно сформировать выводы о финансово-хозяйственной деятельности организации и понять в каком положении находится организация.

2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «Трикап»

2.1 Краткая характеристика ООО «Трикап»

Объектом исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью ООО «Трикап». Компания зарегистрирована 19 декабря 2012 года по адресу 142100, Московская обл., Подольск г., Комсомольская ул., д. 1, пом. 1, 4 эт., комната 7. Основным видом деятельности является производство прочих пластмассовых изделий. 

ООО «Трикап» - специализированная компания с многолетним опытом работы в области переработки полимеров - литье пластмасс под давлением.

Собственные производственные и складские помещения ООО «Трикап» в 2012 году были капитально реконструированы и переоборудованы в соответствии с требованиями ГО СТ ISO 9001-2011 (ISO 9001:2015), произведена замена устаревшего литьевого оборудования современными энергосберегающими термопластавтоматами (ТПА).

В настоящее время производство укомплектовано линейкой из 22 термопластавтоматов с усилием смыкания от 55 до 1100 тонн и объемом впрыска до 5938 см3. Имеющееся литьевое оборудование позволяет изготавливать изделия весом от единиц грамм до 6 кг из различных материалов, таких как полистирол, полиэтилен, полипропилен, ПВХ, эластомеры, АБС пластики, полиамиды, в т. ч. стеклонаполненные и др.

Производственная база позволяет производить ремонт пресс-форм и профилактические работы по обслуживанию технологической оснастки. Специалисты компании обладают большим опытом эксплуатации и обслуживания горячеканальных пресс-форм.

Основные виды деятельности компании: 

• производство изделий из пластика различного назначения: канцелярские товары, автопринадлежности, товары бытового назначения, для сада и огорода, упаковка (банки, ведра, табуреты, складные стулья) и др.; 
• услуги по литью изделий из пластмасс на пресс-формах заказчика из собственного или давальческого сырья (контрактное производство); 
• изготовление пластиковых изделий под заказ: от эскиза до готового литьевого производства, включая изготовление оснастки (пресс-форм); 
• профессиональные услуги по ремонту и профилактике пресс-форм (литьевых форм); 
• складские и логистические услуги, удобный подъезд автомобильным и ж/д транспортом;
• мелкая отверточная сборка;
• нанесение на пластмассовые изделия одноцветного изображения методом тампопечати.   

ООО «Трикап» - динамично развивающаяся компания с развитой инфраструктурой и большим потенциалом по наращиванию производственной и складской мощности и объемов выпускаемой продукции.

В организации используется автоматизированная форма учета, в связи с чем, все формы бухгалтерской отчетности заполняются автоматически на основании данных журналов хозяйственных операций и отчетов – регистров бухгалтерского учета и данных аналитического учета. Полная информация о бухгалтерском учете хозяйственных операций в организации формируется в компьютерной программе «1С: Предприятие».

Бухгалтерия организации выполняет следующие функции:

• ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства;
• организация документооборота и обмена данными бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с целью обеспечения информацией;
• оперативный и систематический анализ данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
• контроль за правильным и экономным расходованием денежных средств;
• начисление и выплата в установленные сроки оплаты труда работникам, проведение расчетов с работниками по иным основаниям;
• своевременное проведение расчетов с налоговыми органами;
• участие в проведении инвентаризации имущества организации;
• составление и представление в установленном порядке и в предусмотренные сроки бухгалтерской и налоговой отчетности и др.

Порядок формирования бухгалтерского баланса исследуемой организации ООО «Трикап» (рис. 2).

Нормативно-справочная информация

Первичные учетные документы

Документы, фиксирующие факты хозяйственной деятельности организации

Регламентные документы, отражающие операции закрытия месяца (расчет страховых взносов, амортизация, определение финансового результата)

Данные о хозяйственных операциях

Журнал хозяйственных операций

Стандартные отчеты – оборотно-сальдовая ведомость

Регламентные отчеты – бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах

Рис. 2. Формирование информации бухгалтерского баланса в ООО «Трикап»

На основании данных журналов операций, справочников аналитического учета и констант с помощью стандартных и регламентированных отчетов составляются сводные отчеты: оборотно-сальдовая ведомость, главная книга, а также формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.

2.2 Подготовительные работы, предшествующие составлению бухгалтерского баланса

Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествует проведение определенных процедур, этапов подготовительной работы.

По мнению проф. Ю.И. Сигидова [27], формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;

4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

5) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Проф. Я.В. Соколов [29] дает определение процедуры составления бухгалтерской отчетности: «это есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых (применяемых) для ее формирования». Составить бухгалтерскую отчетность позволяет совокупность определенных действий и приемов путем последовательных шагов:

Шаг 1. Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Шаг 2. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.

Шаг 3. Отражение финансового результата деятельности организации.

Шаг 4. Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни.

Шаг 5. Заполнение форм бухгалтерской отчетности.

Шаг 6. Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности.

Шаг 7. Составление консолидированной бухгалтерской отчетности.

Шаг 8. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности.

Проанализировав мнения разных авторов, сформируем на их основе наиболее оптимальную последовательность процедур, которые необходимо провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности:

• учесть тот факт, что имущество и обязательства в балансе отражаются в нетто-оценке, которая характеризуется исключением из отдельных статей баланса регулирующих статей;
• оценочные резервы в бухгалтерском балансе не отражаются, а вычитаются из соответствующих статей актива. Оценочные резервы создаются в случае, если в течение года рыночная цена снижалась по материально-производственным запасам и котирующимся ценным бумагам (таблица 6):

Таблица 6

Основные и регулирующие к ним бухгалтерские счета

• при составлении бухгалтерского баланса необходимо обеспечивать преемственность посредством однородности статей, финансовой продолжительности отчетных периодов, неизменностью методов оценки имущественных статей, постоянством учетной политики;
• приводятся аналитические расшифровки к комплексным статьям бухгалтерского баланса, сумма по которым формируется как сумма сальдо нескольких счетов. Однородные статьи объединяются в группы статей;
• осуществляются операции по реформации бухгалтерского баланса, которые характеризуется закрытием счетов по учету доходов и расходов, сальдо этих счетов «обнуляется». Реформация баланса проводится по состоянию на 31 декабря.