Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги: понятие, сущность и виды).pdf

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Налоги, которые заменяют вмененный доход:

1. налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, подлежащей ЕНВД)

2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности, подлежащей ЕНВД), налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, подлежащей ЕНВД)

3. налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления деятельности субъекта ЕНВД)

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Обязательные виды бухгалтерского учета и отчетности.

Учет прочих налогов, сборов и взносов

Учет налоговых показателей, рассчитываемых налоговыми агентами.

Соблюдение порядка проведения расчетно-кассовых операций и представления статистической отчетности.

Раздельный учет. Показатели, учитываемые при расчете вмененного дохода, проводятся отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому единым налогом на вмененный доход.

Отдельный учет ведется также по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, и видам деятельности, в отношении которых налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным налоговым режимом.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - сумма вмененного дохода. Вмененный доход определяется произведением базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовый доход корректируется (умножается) на коэффициенты K1 и K2. К1-установленный для календарного года коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, примененного в предыдущем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в Российской Федерации в предыдущем календарном году. К2-корректирующий коэффициент базовой рентабельности, учитывающий совокупность особенностей ведения бизнеса (ассортимент, сезонность, режим работы, размер дохода и др.).). Значения К2 определяются нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов и городов для всех категорий налогоплательщиков в диапазоне от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период-квартал.

Ставка налога составляет 15% от вмененного дохода.

---

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата единого налога производится не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) за тот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждения работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, за которые уплачивается единый налог;

- страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и суммы пособий, выплачиваемых работникам по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по результатам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере азартных игр.

Объектами налогообложения признаются:

1. игровой стол;

2. игровой автомат;

3. касс тотализаторов;

4. кассовый аппарат букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Постановка на учет производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о постановке объекта на учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

· за игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

· за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

· за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

Если налоговые ставки не установлены законами субъектов, то ставки устанавливаются:

· за игровой стол-25 000 рублей;

· за игровой автомат-1500 рублей;

---

· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы-25 000 рублей.

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и налоговой ставки. Если на одном игровом столе имеется более одного игрового поля, налоговая ставка увеличивается кратно количеству игровых полей. Если новый объект налогообложения установлен до 15 числа текущего месяца, сумма налога за месяц рассчитывается как произведение общего количества объектов налогообложения (в том числе установленного нового объекта) и налоговой ставки. При установке новой налоговой статьи после 15 числа сумма налога рассчитывается как произведение количества налоговых статей и 1/2 налоговой ставки.

Если объект налогообложения выбывает до 15 числа месяца, сумма налога за этот месяц рассчитывается как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15 числа месяца сумма налога рассчитывается как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и налоговой ставки.

Налог, подлежащий уплате в конце налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту учета объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

2.2 Прямые личные налоги

Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщики признаются:

- Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- Физические лица, получающие доходы из источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически проживающие в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение следующих 12 месяцев подряд. Период пребывания в Российской Федерации не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Вне зависимости от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, работники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределами Российской Федерации.

---

Объект налогообложения-доходы, полученные налогоплательщиками:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации - из источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации;

- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации-из источников в Российской Федерации.

Ряд доходов не облагается НДФЛ. (Статьи 208, 209, 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальных благ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, для которого установлены различные налоговые ставки.

Для доходов с налоговой ставкой 13% налоговая база представляет собой денежное выражение дохода, уменьшенного на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, по которым предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база является денежным выражением дохода, и налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

1. При получении дохода в натуральной форме

2. При получении дохода в виде материальных благ

3. По договорам страхования (в том числе обязательного пенсионного страхования)

4. В отношении доходов от долевого участия в организации

5. Операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами фьючерсных сделок

6. При получении дохода в виде процентов по вкладам в банках

7. О кредитных операциях с ценными бумагами (введен в действие Федеральный закон от 25.11.2018 № 281-ФЗ)

Налоговый период - календарный год.

Налоговый вычет.

* Стандартные налоговые вычеты

* Социальные налоговые вычеты

* Имущественные налоговые вычеты

* Профессиональные налоговые вычеты

* Вычеты по переносу убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (статьи 218-331 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка:

- 13%;

- 35% для дохода:

- стоимость выигрышей и призов свыше 2000 рублей;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования сверх установленных сумм;

- процентный доход по вкладам в банках, превышающий сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начисляются проценты по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств сверх установленных сумм;

- 30% в отношении доходов, полученных нерезидентами Российской Федерации;

---

- 9% в пересчете на доход

- от долевого участия, полученного в виде дивидендов

- проценты по ипотечным облигациям, выпущенным до 1 января 2016 года, и доходы учредителей ипотечного доверительного управления, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выпущенных до 1 января 2016 года.

Сумма налога рассчитывается в процентах от налоговой базы, соответствующей налоговой ставке. Общая сумма налога рассчитывается по результатам налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщика, относящихся к соответствующему налоговому периоду.

Особенности исчисления налога:

- налоговый агент

- отдельные категории физических лиц

- для определенных видов доходов;

Уплата налогов и отчетность.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического поступления ими денежных средств в банк для выплаты дохода или дня перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту регистрации налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь-не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь-не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь-не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый-не позднее 30 календарных дней со дня получения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй-не позднее 30 календарных дней со дня первого платежного периода.

Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

- o отдельные категории лиц

- о физических лицах в отношении определенных видов доходов.

Корпоративный подоходный налог.

Налогоплательщики:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые

3) осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или)

4) получать доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр, не признаются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних Игр 2023 года в городе Сочи. (данный пункт действителен до 1 января 2017 года.)

---