Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги: понятие, сущность и виды).pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 48
Скачиваний: 2
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.
Ставка налога устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:
- 0,3% для земельных участков:
- закреплены за землями с / х целевым назначением или за землями в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используются для сельскохозяйственного производства (в ред. от 28.11.2018);
- занятые жилищным фондом и инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в земельном участке, относящемся к объекту, не относящемуся к жилищному фонду и инженерной инфраструктуре жилищно-коммунального комплекса) или предоставленные для жилищного строительства;
- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
-1,5% для других земельных участков.
Дифференцированные ставки налога возможны в зависимости от категории земельного участка и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые льготы. Налогоплательщики, имеющие право на получение налоговых льгот, должны представить документы, подтверждающие это право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признанного объектом налогообложения.
Уплата налогов и отчетность. Организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно рассчитывают сумму налога (авансовых платежей). Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается земельный налог и представляется налоговая декларация в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие авансовые платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый платеж и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка расчет налога по авансовым платежам. Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами. Налог уплачивается на основании налогового уведомления. В течение налогового периода может быть произведено не более двух авансовых налоговых платежей. Налоговые и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований.
Транспортный налог.
Налогоплательщиками признаются лица, зарегистрировавшие транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Для транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц, приобретенных и переданных на основании доверенности до 30.07.2002 г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности. Лица, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в городе Сочи, не признаются налогоплательщиками в отношении транспортных средств, принадлежащих им и используемых в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских зимних Игр 2023 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (товар введен 01.12.2016, действителен до 1 января 2017 года).
Объектами налогообложения признаются транспортные средства, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные транспортные средства и механизмы с пневматическим и гусеничным ходом, воздушные суда, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и иные водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Определяется налоговая база:
1. для автомобилей с двигателями-как мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах;
2. по отношению к воздушным судам, для которых тяга реактивного двигателя определяется, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного судна при взлете в наземных условиях в килограммах силы;
3. для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых Валовая вместимость определяется-как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. для водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3, - в качестве единицы транспорта.
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал и третий квартал. При установлении налога органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, реактивной тяги или валовой вместимости транспортных средств, категорий транспортных средств или единичных транспортных средств в следующих размерах. Ставки могут быть увеличены (снижены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Также допускается устанавливать дифференцированные налоговые ставки для каждой категории транспортных средств с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств и/или их экологического класса (по состоянию на 28.11.2018). Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Расчет налога и авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на конец года, рассчитывается для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Если транспортное средство зарегистрировано и (или) снято с учета в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (сумма авансового платежа) рассчитывается с учетом коэффициента. Органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые налоговые платежи. Организации самостоятельно рассчитывают сумму налога и сумму авансового платежа. Сумма налога определяется как разница между рассчитанной суммой налога и суммами авансовых налоговых платежей, уплаченных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа за каждый отчетный период равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода организации уплачивают авансовые налоговые платежи, если иное не предусмотрено законодательством субъектов Российской Федерации. По окончании налогового периода уплачивается сумма налога. После окончания налогового периода организации обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, в конце каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Физические лица, уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления. (данный пункт был введен 28.11.2018 № 283-ФЗ).
Налог на добычу полезных ископаемых.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признанные недро-пользователями. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется:
- по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
- по месту нахождения организации (физического лица).
Объект налогообложения:
1) полезные ископаемые, добываемые из недр на территории Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлекаемые из отходов (потерь) горнорудного производства, если такая добыча подлежит раздельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добываемые из недр за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации. Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения.
Налоговая база. Она определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, попутного нефтяного газа и природного газа из всех видов углеводородных месторождений. Налоговая база по добыче обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, попутного нефтяного газа и природного газа из всех видов углеводородных месторождений определяется как сумма добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база определяется отдельно для каждого добытого полезного ископаемого. Для полезных ископаемых, которые имеют различные налоговые ставки или рассчитываются с использованием коэффициента, налоговая база определяется для каждой налоговой ставки.
Налоговый период - календарный месяц.
Уплата налогов и отчетность. Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения каждого участка недр. Для полезных ископаемых, добываемых за пределами Российской Федерации, налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Обязанность по представлению налоговой декларации возникает с налогового периода, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика (месту жительства).
Водный налог.
Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) специальное водопользование. Организации и физические лица, использующие воду на основании договоров или решений, принятых после введения Водного кодекса, налогоплательщиками не признаются.
Объектом налогообложения признаются следующие виды водопользования:
- забор воды из водоемов;
- использование акватории водных объектов, за исключением древесины, плавающей в плотах и мешках;
- использование водных объектов без водозабора в гидроэнергетических целях;
- использование водных объектов с целью сплава древесины на плотах и мешках.
Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту:
При отборе воды налоговая база определяется как количество воды, взятой из водного объекта в течение налогового периода.
- При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и мешках, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
- При использовании водных объектов без водозабора в гидроэнергетических целях налоговая база определяется как сумма произведенной за налоговый период электроэнергии.
- При использовании водных объектов в целях сплавления древесины в плотах и мешках налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавленной в плотах и мешках за налоговый период, выраженного в тысячах кубометров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленное на 100.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки устанавливаются для бассейнов рек, озер, морей и экономических зон в следующих размерах:
- при приеме воды;
- при использовании акватории;
- при использовании водных объектов без водозабора в гидроэнергетических целях;
- при использовании водоемов с целью сплавления древесины в плотах и мешках.
При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки за такое превышение устанавливаются в пятикратном размере. Если утвержденные квартальные лимиты отсутствуют, квартальные лимиты рассчитываются как 1/4 от утвержденного годового лимита. Ставка водного налога за забор воды из водных объектов для общественного водоснабжения установлена в размере 70 рублей за тысячу кубометров воды. (Статья 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.
Единый налог на вмененный доход.
Порядок установления ПТ. ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов и городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и применяется только к отдельным видам деятельности.