Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования ( Понятие и принципы налоговой системы РФ ).pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 01.04.2023

Просмотров: 92

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Введение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Следовательно, необходимостью становится создание такой налоговой системы, которая была бы адаптирована к новым общественным отношениям.

Тема данной работы – налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования. Актуальность данной темы заключается в том, что одним из главных источников увеличения бюджета государства есть налоги, ведь именно за счет налогов идет развитие хозяйственно-экономических отношений любой страны, а система налогообложения и налоговая система в целом заключает в себе важнейшую функцию экономики, а именно регулирует экономические отношения внутри государства. Формирование бюджета, в свою очередь влияет на такой важный аспект в обществе, как развитие, да и в целом на общее благосостояние, ведь именно от этого зависит то, на сколько комфортно будет чувствовать себя каждый член представляемого общества. При этом в современном мире наблюдается тенденция к упрощению системы налогообложения и всей налоговой системы. Данная тенденция была относительно последних изменений ожидаема, так как это облегчает во многом работу, как физических, так и юридических лиц, а также налоговых органов.

Проблемы совершенствования налоговой системы сейчас очень важны, потому что эта система нуждается в дальнейшем развитии. Актуальность рассматриваемой проблемы заключается в том, что текущая налоговая система РФ не всегда соответствует эффективному развитию рыночных отношений и социальной ориентации экономики России, заявленной в Конституции РФ, поэтому требует значительного совершенствования.

Целью данной работы является изучение налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

В связи с поставленной целью, перед работой были определены основные задачи:

- рассмотреть понятие и принципы налоговой системы РФ;

- изучить элементы налоговой системы РФ;

- проанализировать проблемы совершенствования налоговой системы РФ, а так же определить пути ее совершенствования.

Объектом изучения в данной работе выступает налоговая система РФ.

Предметом изучения являются проблемы совершенствования налоговой системы РФ.


1. Понятие и принципы налоговой системы РФ

1.1 Понятие и значение налоговой системы

Современная налоговая система России начала формироваться с начала 90-х годов XX века. В условиях переходного к рыночной экономике периода ее создание пошло по пути копирования зарубежного опыта, что как показала история, оказалось ошибочным путем и не обеспечило высокого качества налоговой системы. Экономический и политический кризисный период 1990 - 2000-х годов способствовал тому, что налоговое законодательство постоянно претерпевало изменения. Так, принятый Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» был заменен налоговым кодексом, который до настоящего времени претерпевает постоянные изменения и дополнения, что подтверждает непроработанность российского налоговедения, отставания теории налоговых отношений от практики.

Формирование эффективной системы налоговых отношений одна из центральных экономических проблем, имеющая общегосударственное значение в условиях развития рыночных отношений для любого государства, в том числе и для России [10, С. 267].

Во всех странах мира уплата налогов является обязательством физических и юридических лиц, и Российская Федерация не является исключением. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством России о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату определенного налога. Налоги являются одним из очень важных звеньев в экономических отношениях, в обществе с момента возникновения государства. Уплата налогов - это конституционно закрепленная обязанность физических и юридических лиц. Одна из главных функций налогов - это пополнение государственного бюджета. Кроме этого, с помощью изменения или регулирования налоговых ставок государство может воздействовать на социальную и экономическую сферу в стране, а также регулировать их состояние.

Налоговые отношения регулируются не только Налоговым Кодексом Российской Федерации, но и нормативно-правовыми актами, которые касаются налогообложения. Помимо вышеперечисленных законодательных актов в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законов и нормативных актов, которые регулируют порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.


Согласно статье 8 Налогового Кодекса РФ, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [4, С. 143-144].

Налоги в странах, где установлен режим рыночной экономики, выполняют значительное количество функций [2, С. 3]:

- регулирующую, она обеспечивает контроль состояния рыночной экономики путем управления налоговыми ставками или изменяя условия налогообложения. Таким образом, государство регулирует состояние общества в стране.

- стимулирующую, с помощью данной функции налога, государство может воздействовать на общество, снижая или повышая ставку на определенный налог, тем самым увеличивая спрос на определенную сферу в государстве или, наоборот, снижая его.

- распределительную, путем взимания налогов с населения в бюджете страны формируются доходы, которые направлены на нужды государства и улучшение качества жизни в стране.

-фискальную, данная функция обеспечивает изъятие доли доходов организаций и граждан для поддержки государственного аппарата и обороны страны.

Действующие нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения, не содержат определения понятия налоговой системы. Тем не менее, действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал данное понятие: налоговая система - это основанная на определенных принципах структура урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов [6, С. 277].

Налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями. Важно выявить и оценить структуру и принципы построения современной налоговой системы РФ, которая обусловлена инновационным развитием экономики, а также стимулированием налоговых изменений с точки зрения экономической привлекательности.

Итак, в настоящее время общепринятого определения налоговой системы не существует. Отечественные исследователи дают разную трактовку данному понятию в зависимости от того, к какому научному направлению относится тот или иной автор. Поэтому мы рассмотрим несколько подходов к определению термина «налоговая система» и попытаемся выделить наиболее подходящее для Российской Федерации на современном этапе. Это представляется очень важным, потому что никакая грамотная и эффективная налоговая политика невозможна без чёткого понимания сущности налоговой системы (таблица 1).


Таблица 1 – Трактовка понятия «налоговая система»

Автор

Определение

И.М. Александров

Налоговая система - совокупность и структура
различных видов налогов, в построении и
методах исчисления которых реализуются
определенные требования и принципы
налогообложения.

С. Г. Пепеляев

Налоговая система - взаимосвязанная
совокупность действующих в данный момент в
конкретном государстве существенных
условий налогообложения.

Т.Ф. Юткина

Налоговая система - это определенная
совокупность экономических (финансовых) и
организационно-правовых отношений,
складывающихся на базе объективного
процесса перераспределения преимущественно
денежной формы стоимости, и выражающая
собой одностороннее, безэквивалентное,
принудительно-властное изъятие части
доходов корпоративных и индивидуальных
собственников в общегосударственное
использование.

Л. И. Худяков

Налогообложение - это деятельность
государства по установлению и взиманию
налогов.

А.В. Брызгалин

Налоговая система - совокупность всех
существующих в государстве общественных
отношений, складывающихся в сфере
налогообложения и имеющих экономический,
политический, организационный и правовой
характер.

Обобщив всё выше сказанное, можно дать следующее определение. Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Эффективное функционирование экономики страны, зависит от того на сколько правильно построена налоговая система. В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики [13, С. 27-28].

Стимулирование позитивных структурных изменений в экономике, последовательное снижение налоговой нагрузки, качественное улучшение налогового администрирования и повышение собираемости налогов являются основными приоритетами налоговой политики нашей страны, которые определил Президент Российской Федерации. В современных условиях государством должны быть созданы условия для налогоплательщиков, которые позволят ему добросовестно исполнять обязанности по уплате налогов и сборов, уменьшить количество фактов уклонения от уплаты налогов [15, С. 31-32].


Обобщая современное развитие налоговой системы, можно сформулировать присущие ей тенденции развития:

‒ общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;

‒ устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;

‒ поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;

‒ повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;

‒ развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;

‒ совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;

‒ повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;

‒ гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;

‒ усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;

‒ выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;

‒ совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

1.2 Принципы налоговой системы РФ

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением требований и принципов налогообложения. Одним из первых (1776 г.) принципы построения налоговой системы были сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде четырех основных принципов налогообложения:

– принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

– принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

– принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;