Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования ( Понятие и принципы налоговой системы РФ ).pdf

Введение

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Следовательно, необходимостью становится создание такой налоговой системы, которая была бы адаптирована к новым общественным отношениям.

Тема данной работы – налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования. Актуальность данной темы заключается в том, что одним из главных источников увеличения бюджета государства есть налоги, ведь именно за счет налогов идет развитие хозяйственно-экономических отношений любой страны, а система налогообложения и налоговая система в целом заключает в себе важнейшую функцию экономики, а именно регулирует экономические отношения внутри государства. Формирование бюджета, в свою очередь влияет на такой важный аспект в обществе, как развитие, да и в целом на общее благосостояние, ведь именно от этого зависит то, на сколько комфортно будет чувствовать себя каждый член представляемого общества. При этом в современном мире наблюдается тенденция к упрощению системы налогообложения и всей налоговой системы. Данная тенденция была относительно последних изменений ожидаема, так как это облегчает во многом работу, как физических, так и юридических лиц, а также налоговых органов.

Проблемы совершенствования налоговой системы сейчас очень важны, потому что эта система нуждается в дальнейшем развитии. Актуальность рассматриваемой проблемы заключается в том, что текущая налоговая система РФ не всегда соответствует эффективному развитию рыночных отношений и социальной ориентации экономики России, заявленной в Конституции РФ, поэтому требует значительного совершенствования.

Целью данной работы является изучение налоговой системы РФ и проблем ее совершенствования.

В связи с поставленной целью, перед работой были определены основные задачи:

- рассмотреть понятие и принципы налоговой системы РФ;

- изучить элементы налоговой системы РФ;

- проанализировать проблемы совершенствования налоговой системы РФ, а так же определить пути ее совершенствования.

Объектом изучения в данной работе выступает налоговая система РФ.

Предметом изучения являются проблемы совершенствования налоговой системы РФ.

1. Понятие и принципы налоговой системы РФ

1.1 Понятие и значение налоговой системы

Современная налоговая система России начала формироваться с начала 90-х годов XX века. В условиях переходного к рыночной экономике периода ее создание пошло по пути копирования зарубежного опыта, что как показала история, оказалось ошибочным путем и не обеспечило высокого качества налоговой системы. Экономический и политический кризисный период 1990 - 2000-х годов способствовал тому, что налоговое законодательство постоянно претерпевало изменения. Так, принятый Закон РФ «Об основах налоговой системы Российской Федерации» был заменен налоговым кодексом, который до настоящего времени претерпевает постоянные изменения и дополнения, что подтверждает непроработанность российского налоговедения, отставания теории налоговых отношений от практики.

Формирование эффективной системы налоговых отношений одна из центральных экономических проблем, имеющая общегосударственное значение в условиях развития рыночных отношений для любого государства, в том числе и для России [10, С. 267].

Во всех странах мира уплата налогов является обязательством физических и юридических лиц, и Российская Федерация не является исключением. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством России о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату определенного налога. Налоги являются одним из очень важных звеньев в экономических отношениях, в обществе с момента возникновения государства. Уплата налогов - это конституционно закрепленная обязанность физических и юридических лиц. Одна из главных функций налогов - это пополнение государственного бюджета. Кроме этого, с помощью изменения или регулирования налоговых ставок государство может воздействовать на социальную и экономическую сферу в стране, а также регулировать их состояние.

Налоговые отношения регулируются не только Налоговым Кодексом Российской Федерации, но и нормативно-правовыми актами, которые касаются налогообложения. Помимо вышеперечисленных законодательных актов в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законов и нормативных актов, которые регулируют порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

Согласно статье 8 Налогового Кодекса РФ, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [4, С. 143-144].

Налоги в странах, где установлен режим рыночной экономики, выполняют значительное количество функций [2, С. 3]:

- регулирующую, она обеспечивает контроль состояния рыночной экономики путем управления налоговыми ставками или изменяя условия налогообложения. Таким образом, государство регулирует состояние общества в стране.

- стимулирующую, с помощью данной функции налога, государство может воздействовать на общество, снижая или повышая ставку на определенный налог, тем самым увеличивая спрос на определенную сферу в государстве или, наоборот, снижая его.

- распределительную, путем взимания налогов с населения в бюджете страны формируются доходы, которые направлены на нужды государства и улучшение качества жизни в стране.

-фискальную, данная функция обеспечивает изъятие доли доходов организаций и граждан для поддержки государственного аппарата и обороны страны.

Действующие нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения, не содержат определения понятия налоговой системы. Тем не менее, действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал данное понятие: налоговая система - это основанная на определенных принципах структура урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов [6, С. 277].

Налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями. Важно выявить и оценить структуру и принципы построения современной налоговой системы РФ, которая обусловлена инновационным развитием экономики, а также стимулированием налоговых изменений с точки зрения экономической привлекательности.

Итак, в настоящее время общепринятого определения налоговой системы не существует. Отечественные исследователи дают разную трактовку данному понятию в зависимости от того, к какому научному направлению относится тот или иной автор. Поэтому мы рассмотрим несколько подходов к определению термина «налоговая система» и попытаемся выделить наиболее подходящее для Российской Федерации на современном этапе. Это представляется очень важным, потому что никакая грамотная и эффективная налоговая политика невозможна без чёткого понимания сущности налоговой системы (таблица 1).

Таблица 1 – Трактовка понятия «налоговая система»

Обобщив всё выше сказанное, можно дать следующее определение. Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Эффективное функционирование экономики страны, зависит от того на сколько правильно построена налоговая система. В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики [13, С. 27-28].

Стимулирование позитивных структурных изменений в экономике, последовательное снижение налоговой нагрузки, качественное улучшение налогового администрирования и повышение собираемости налогов являются основными приоритетами налоговой политики нашей страны, которые определил Президент Российской Федерации. В современных условиях государством должны быть созданы условия для налогоплательщиков, которые позволят ему добросовестно исполнять обязанности по уплате налогов и сборов, уменьшить количество фактов уклонения от уплаты налогов [15, С. 31-32].

Обобщая современное развитие налоговой системы, можно сформулировать присущие ей тенденции развития:

‒ общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;

‒ устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;

‒ поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;

‒ повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;

‒ развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;

‒ совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;

‒ повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;

‒ гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;

‒ усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;

‒ выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;

‒ совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

1.2 Принципы налоговой системы РФ

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением требований и принципов налогообложения. Одним из первых (1776 г.) принципы построения налоговой системы были сформулированы А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в виде четырех основных принципов налогообложения:

– принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

– принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

– принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;