Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете».pdf

Предполагается, что все документы должны быть составлены с учетом четко установленных законодательных требований. Сведения заполняются на установленных бланках по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности. Каждый налог имеет установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты и подачи декларации. Отчетность может быть предоставлена лично налогоплательщиком, через доверенное лицо, по почте и в виде электронного документа. Если декларация отправляется по почте, необходимо составить опись вложений (в 2-х экземплярах) и выбрать письмо с уведомлением. Все большую популярность приобретает сдача отчетности в электронном виде. Для этого заключается договор с телекоммуникационной компанией, имеющий договор с ФНС РФ. При подаче через офис компании, услуга обычно бесплатна, абонентская плата взимается при работе через интернет за пользование программным обеспечением.

Формы предоставляемых налоговых деклараций утверждаются Министерством финансов РФ (при условии, что они не узаконены налоговым законодательством). Для каждого отдельного налога устанавливается свой налоговый период.

К формам налоговой отчетности при общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей относятся [19, с. 204]:

– данные касательно среднесписочной численности сотрудников компании за период отчета;

– декларации по налогам за отчетный период (НДС, налог на прибыль);

– расчеты авансовых платежей по налогам;

– отчетность во внебюджетные фонды;

– иные сведения, имеющие значение для исчисления налогов.

Если предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения, то все декларации заменяются одной – по налогу при УСН. Так как различные предприятия развивают самую разнообразную деятельность, существуют также официальные бланки, к примеру, для деклараций по налогу сельскохозяйственного типа, использованию лесов и водных ресурсов, прибыли от иностранных фирм и в результате работы за пределами страны.

Хотя документы бухгалтерской и налоговой отчетности имеют некоторое сходство, сведения, отраженные в документации, часто не повторяют друг друга. Показатели, получающиеся в результате подсчета одинаковых параметров – например, прибыль компании без налогообложения, учитывающийся и в бухгалтерском отчете, и во время расчета для налоговой единой декларации – могут различаться.

Причиной этому служит разность в системах расчета показателей и периодов отчета. Тем не менее, директор компании всегда может сравнить данные бухгалтерского отчета о доходах и убытках со сведениями из налоговой декларации на прибыль по некоторым параметрам, которые должны совпадать:

– строку «Доходы от реализации» (строка 010 лист 02 Декларации по налогу на прибыль) со строкой «Выручка» бухгалтерского. Показатели должны быть одинаковыми, за исключением ситуации, когда предприятие занимается одновременно видами деятельности, облагаемыми ЕНВД;

– строку «Доходы от реализации» (строка 020 лист 02 налогового отчета) с суммой показателей «Процентов к получению, «Прибыли от участия в иных предприятиях», «Иными доходами» бухгалтерского отчета. Суммы должны быть равны, за исключением ряда причин временного или постоянного характера (например, ведение операций с ценными бумагами);

– общую сумму трат по «Себестоимости продаж», «Коммерческим и управленческим расходам» из отчета бухгалтерского типа с «Расходами, которые уменьшают сумму прибыли от реализации» из налогового типа (лист 02 Декларации);

– общую сумму трат по «Процентам, наличествующим для выплаты» и «Иным тратам» из отчета бухгалтерского типа с внереализационными тратами, взятыми из налогового; строку «Текущий налог на доход» из бухгалтерского с суммой исчисленного налога на доход из налогового отчета. Выявленные расхождения по рассмотренным показателям нельзя считать свидетельством о нарушении, их можно считать поводом получения объяснений от бухгалтера предприятия.

Таким образом, все формы и виды отчётности тесно связаны между собой и в сумме дают систему финансовых показателей, которые описывают результаты работы предприятия за отчётный период.

Эта система имеет комплексный характер и отображает различные аспекты одних и тех же операций. Ею могут пользоваться инвесторы, поставщики, правительство и общественность.

2. Анализ практики применения форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете ООО «ПРОСТОР»

2.1. Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «ПРОСТОР» начала работать на рынке продажи строительных материалов, лесоматериалов и сантехнического оборудования с 2017 года.

Несмотря на молодой возраст, компания уже заслужила доверие своих клиентов и партнеров. Эти 2 года мы осуществляем бесперебойную работу по поставкам материалов, благодаря чему у организации имеются взаимовыгодные и прочные связи.

ООО «ПРОСТОР» отличает много преимуществ: удобное расположение базы, широкий ассортимент продукции и ее качество, взаимовыгодные условия поставки, гибкая система скидок.

Организация ООО «ПРОСТОР» была зарегистрирована 24.07.2017 регистратором - Инспекция Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары, №6313 по юридическому адресу: 443090, Самарская область, город Самара, улица Стара Загора, дом 52, квартира 73.

ООО «ПРОСТОР» учреждено в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ, требованиями Гражданского Кодекса РФ (часть 1).

Общество является коммерческой организацией с правом юридического лица, имеет право от своего имени заключать договоры - контракты, приобретать имущественные и иные неимущественные права, несет обязанности собственника, выступает истцом и ответчиком в судебных и иных органах, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать и штампы со своим наименованием.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале.

Уставный капитал ООО «ПРОСТОР» составляется из вкладов учредителей - физических лиц (1 чел.) и составляет 10000 рублей.

Основной вид деятельности: «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

Дополнительные виды деятельности:

1) Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;

2) Обработка металлических изделий механическая;

3) Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки;

4) Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

5) Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

6) Торговля оптовая бытовыми электротоварами;

7) Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами.

Также организация осуществляет доставку, хранение и транспортировку сантехники, стройматериалов, лесоматериалов по согласованию с клиентом.

Богатый ассортимент, высокий уровень подготовки сотрудников, возможность бесплатных доставок напрямую с завода производителя, низкие цены.

На сегодняшний день ассортимент отделочных материалов в несколько тысяч наименований позволяет компании организовать комплексную поставку продукции на любой строящийся объект, строительный рынок, магазин, а также в госучреждения.

В ООО «ПРОСТОР» установлены долгосрочные договорные отношения с ведущими промышленными предприятиями Самарской области, осуществляющими производство строительных материалов и инструментов, а также предприятиями, осуществляющими заготовки леса, что обеспечивает стабильность в поставках материалов.

Приоритетными направлениями развития ООО «ПРОСТОР» являются:

1) Расширение ассортимента строительных материалов (керамическая плитка, сантехническая фурнитура) для потребительского рынка с высокими требованиями к качеству.

2) Расширение клиентской базы как на территории г. Самары, так и в Самарской области, развитие розничной торговой сети.

Организационная структура ООО «ПРОСТОР» представлена на рисунке 2.

Директор – 1 чел.

Бухгалтер – 1 чел.

Менеджеры – 2 чел.

Водитель – 1 чел.

Рисунок 2 - Организационная структура ООО «ПРОСТОР»

Следует отметить, что организационная структура ООО «ПРОСТОР» построена по линейно-функциональному принципу.

Директор - осуществляет управление текущей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Бухгалтер - принимает товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их, учитывает денежные средства и кредиты банков, а также выполняет другие бухгалтерские операции;

Водитель - организация перевозок товаров предприятия, передача товаров на склады предприятия и передача готовой продукции на склады покупателей.

Для составления более полной социально-экономической характеристики предприятия рассмотрим основные технико-экономические показатели его деятельности за 2017 - 2019 гг. (таблица 1).

Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «ПРОСТОР» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

По данным таблицы 2.1 изменение выручки от реализации товаров и услуг в абсолютном и относительном измерении по сравнению с предыдущим годом: во 2 квартале 2019 г. темп роста составил 360,93%, изменение составило 4629 тыс. руб.

Темп роста расходов по обычной деятельности соответствует изменению выручки от реализации, во 2 квартале 2019 г. увеличились на 3339 тыс. руб. или на 376,44%.

На фоне увеличения оборотных активов ООО «ПРОСТОР», отмечается увеличение оборачиваемости, характеризующего эффективность их использования: среднегодовая стоимость оборотных активов повысилась во 2 квартале 2019 г. на 431 тыс. руб. Увеличение оборотных активов сопровождался увеличением деловой активности (оборачиваемости) предприятия. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился на 3,27 оборотов во 2 квартале 2019 г.

Эффективность функционирования предприятия зависит от его способности приносить необходимую прибыль. По оценкам таблицы 2.1 увеличение чистой прибыли во 2 квартале 2019 г. по отношению к 2017 г. составил 334 тыс. руб.

В зависимости от направления вложений денежных средств, а также формы привлечения капитала, существуют различные показатели рентабельности. В табл. 1 показатель рентабельности предприятия рассчитан как отношение чистой прибыли к расходам по обычной деятельности, а рентабельности продаж как отношение прибыли от продаж к выручке. По оценкам табл. 1 рентабельность предприятия снижается на 18,9 процентных пункта.

Рентабельность продаж как основной показатель эффективности деятельности предприятия увеличилась на 3,19 процентных пункта. Следовательно, доходы ООО «ПРОСТОР» способствовали увеличению эффективности деятельности предприятия.

Во 2 квартале 2019 г. численность работников предприятия увеличилась на 2 человека и составила 5 человек. Темп роста составил 216,56%.

Производительность труда (годовая выработка на одного работника) снижается из года в год. Если в 2017 г. она составляла 591,33 тыс. руб. на человека, то во 2 квартале 2019 г. – 640,3 тыс. руб. на человека, что больше на 48,97 тыс. руб. на человека.

Обобщая результаты исследования, следует отметить, что в настоящее время ООО «ПРОСТОР» является современным, динамично развивающимся и перспективным предприятием, о чем позволяет говорить общее состояние производственной базы предприятия, и активная работа по внедрению современных методов и технологий управления.